Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

 

 

Введение

Для выполнения хозяйственных  и других поручений на предприятии  выдают денежные суммы под отчет  отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами.

Деньги под отчет  выдаются на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на  мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные затраты. Деньги под отчет не могут получать лица, которые не работают на данном предприятии. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель организации соответствующим приказом.

Порядок выдачи денег  под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения  кассовых операций.

Затраты на командировки (суточные, проезд, проживание) относятся на себестоимость продукции, работ, услуг. Однако для целей налогообложения они принимаются в установленных пределах.

Подотчетные лица есть практически  на каждом предприятии. Они регулярно  совершают поездки по заданию  руководства в командировки, покупают у других предприятий товары и материалы для непрерывного функционирования хозяйства.

Целью выполнения курсовой работы является определения  достоверности  показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние расчетов с  подотчетными лицами, проверка соответствия требованиям нормативного законодательства учета расчетов с подотчетными лицами по материалам  ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат».

     Для достижения  поставленной цели необходимо  решить следующие задачи:

1. изучить органзационно-экономическую характеристику  ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат»;
2. дать оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля  ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат»;
3. разработать план и программу аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;
4. проверить документальное оформление расчетов с подотчетными лицами;
5. провести аудит синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами  ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат»;
6. обобщить результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами и составить аудиторское заключение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Предварительный этап планирования аудита в ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат»

1.1. Ознакомление с деятельностью  ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат»

20 августа 1960 года Алексеевский  молочно-консервный комбинат был  запущен в эксплуатацию. Сейчас  «Алексеевский молочно-консервный  комбинат»  - крупнейшее молокоперерабатывающее  предприятие Белгородской области.  Сегодня здесь перерабатывается до 20% производимого в области молока.

Объем переработки молока составляет более 70000 тонн в год. Молоко поступает от хозяйств Алексеевского, Красненского, Ровеньского, Губкинского, Вейделевского, Шебекинского, Волоконовского и Красногвардейского районов Белгородской области и из средних районов Воронежской области. Объем закупок молока по договорам контрактации с хозяйствами – поставщиками сырья. Закупочные цены договорные. Завоз молока осуществляется собственным транспортом.

Форма собственности – частная. Уставный фонд составляет 95173 тыс. руб. Уставный капитал разделен на 95173 акции, из которых 92842 обыкновенные акции и 2331 привилегированные, номинальная стоимость – 1 руб. каждой. Контрольный пакет акций находится у управляющей компании (около 70 % акций). Производственная деятельность и трудовые отношения регулируются Уставом ЗАО «АМКК», принятым общим собранием акционеров, коллективным договором и другими нормативными документами.

ЗАО является юридическим  лицом и имеет в собственности  обособленное имущество. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе открывать в установленном порядке банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы и виды оплаты труда.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с  законодательством РФ и Уставом предприятия, а также для контроля документооборота на ЗАО «АМКК», существует график сдачи отчетов (Приложение 1).

Органами управления Общества являются:

1. Общее собрание акционеров
2. Совет директоров
3. Генеральный директор

     Система  управления ЗАО «АМКК» (Приложение 2) охватывает все стороны его производственно-хозяйственной и социальной деятельности, а также обеспечивает эффективное функционирование комбината.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную  деятельность, а также специальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

Бухгалтерский учет ЗАО  «Алексеевский молочно-консервный комбинат» ведется согласно приказу  «Об учетной политике» в соответствии с требованием Федерального Закона № 129 ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском  учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Главная цель работы ЗАО  «АМКК» - извлечение прибыли из своей  деятельности.

Комбинат самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную  деятельность, а также социальное развитие коллектива.

Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями  ресурсов. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг  осуществляется по ценам и тарифам, устанавливая самостоятельно.

Результаты работы предприятия  отражаются в отчетности. Отчеты бывают месячные  (по НДФЛ), квартальные (по ЕСН, прибыли, НДС и т.д.) и годовые. Годовой отчет является основным, так как календарный год является отчетным периодом для АМКК.

По окончании календарного года бухгалтерия комбината составляет Годовой отчет, состоящий из нескольких форм отчетности, а также пояснительную записку к Годовому отчету, и сдается отчет в налоговые органы.

В Годовой отчет входят и являются главными бухгалтерский  баланс (форма №1 по ОКУД), отчет о  прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД), приложение к балансу (форма №5 по ОКУД).

Данные Годовых отчетов  за 2008-2010 гг. (Приложение 3,4,5) служат для  исследования изменений основных финансово-экономических  показателей деятельности предприятия (таблица 1).

 Проанализировав основные финансово-экономические показатели деятельности ЗАО «АМКК», приведены в таблице, можно отметить, что все они изменились. Так, выручка от продажи товаров, работ, услуг в 209 году по сравнению с 2008 годом выросла на 422673 тыс. руб. Или на 19,72 %, а в 2010 году в сравнении с 2009 годом увеличилась на 296770 тыс. руб., что составило относительное увеличение 11,56%.

Себестоимость проданных  товаров, выполненных работ и  оказанных услуг в 2009 году в сравнении  с 2008 годом выросла на 257238 тыс. руб., то есть на 16,94%, а в 2010 году в сравнении с 2009 годом рост составил 359789 тыс. руб. или 20,27 %.

 

Таблица 1

Основные финансово-экономические  показатели ЗАО «АМКК»

№ п/п	Наименование показателей	Годы			Отклонение
		2008	2009	2010	Абсолютное (+/-)		Относительное (%)
					2009г от 2008г.	2010г от 2009 г.	2009г к 2008г.	2010г к 2009 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Выручка от продажи продукции (работ, услуг), т.р.	2143691	2566364	2863134	422673	296770	119,72	111,56
1	2	3	4	5	6	7	8	9
2	Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб.	1518113	1775351	2135140	257238	359789	116,94	120,27
3	Валовая прибыль, тыс. руб.	625578	791013	727994	165435	-63019	126,45	92,03
4	Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	289567	255885	244158	-33682	-11727	88,27	95,42
5	Чистая прибыль, тыс. руб.	30422	79544	96127	49122	16583	261,47	120,85
6	Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.  руб.	461361	523459	585244	62098	61785	113,46	111,8
7	Среднесписочная численность, чел.	893	986	1090	93	104	110,41	110,55
8	Фонд заработной платы, тыс. руб.	128480	138286	155850	9806	17564	107,63	112,7
9	Кредиторская задолженность, тыс. руб.	689892	873713	838519	183821	-35194	126,64	95,97
10	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	425304	573643	610643	148339	37000	134,88	106,45
1	2	3	4	5	6	7	8	9
11	Производительность труда, тыс. руб./чел	2400,5	2602,8	2626,7	202,3	23,9	108,43	100,92
12	Материальные затраты, тыс. руб.	1662914	2382059	2280381	719145	-101678	143,25	95,73
13	Материалоотдача, тыс. руб.	1,29	1,08	1,26	-0,21	0,18	83,72	116,67
14	Материалоёмкость, тыс.руб.	0,78	0,93	0,8	0,15	-0,13	119,23	86,02
15	Фондоотдача, руб.	4,65	4,9	4,89	0,25	-0,01	105,38	99,8
16	Фондоёмкость, руб.	0,22	0,2	0,2	-0,02	-	90,91	100
17	Рентабельность продаж,%	19,07	9,97	11,44	-9,1	1,47	-	-
18	Рентабельность продукции, %	2	4,48	4,5	2,48	0,02	-	-

В результате изменения  названных показателей, валовая  прибыль в 2009году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 165435 тыс. руб. или на 26,45 %, в 2010 году по сравнению  с 2009 годом отмечается снижение валовой  прибыли на 63019 тыс. руб., что составило 7,97%.

Прибыль от продаж в 2009 году в сравнении с 2008 годом уменьшилось  на 33682 тыс. руб., то есть на 11,63 %, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается снижение прибыли от продаж на 11727 тыс. руб. или на 4,58%.

Сумма чистой прибыли  в 2009 году в сравнении с 2008 годом  увеличилась на 49122 тыс. руб. или на 161,47 %, в 2010 году в сравнении с 2009 годом  выросла еще 16583 тыс. руб., что составило 20,85 %.

Среднегодовая стоимость  основных средств в 2009 году в сравнении с 2008 годом увеличилась на 62098 тыс. руб.., а в 2010 году по сравнению с 2009 годом стала больше на 61785 тыс. руб. При этом относительный рост составил 13,46 % и 11,80% соответственно.

Среднесписочная численность  работников ЗАО «АМКК» увеличилась на 93 человека в 2009 году в сравнении с 2008 годом (10,41%) и на 104 человека в 2010 году в сравнении с 2009 годом (10,55%).

В 2009 году в сравнении  с 2008 годом фонд заработной платы  увеличился на 9806 тыс. руб. или на 7,63 %. Абсолютный рост фонда заработной платы в 2010 году по сравнению с 2009 годом составил 17564 тыс. руб., относительный — 12,70 %.

В 2009 году в сравнении  с 2008 годом наблюдается увеличение кредиторской задолженности на 183821 тыс. руб. или на 26,64 %, что является отрицательным показателем. Кредиторская задолженность в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 35194 тыс. руб., что составило 4,03 %.

Сумма дебиторской задолженности  в 2009 году в сравнении с 2008 годом  выросла на 148339 тыс. руб. или 34,88 %, а  в 200 году по сравнению с 2009 годом — на 37000 тыс. руб., то еть на 6,45 %. Рост дебиторской задолженности свидетельствует о том, что бухгалтерия не проводит необходимую работу по взысканию задолженности с дебиторов.

Производительность труда в  ЗАО «АМКК» в 2009 году в сравнении с 2008 годом из-за роста выручки на 422673 тыс. руб., то есть на 19,72%, и увеличения численности работников на 93 человека или на 10,41 % увеличилась на 202,30 тыс. руб./чел., что составило составило 8,43%. В 2010 году по сравнению с 2009  годом производительность труда увеличилась на 23,9 тыс. руб./ чел., что составило 0,92%, из-за увеличения суммы выручки на 296770 тыс. руб. или на 11,56 % и роста численности работников на 104 человека, то есть на 10,55%.

Материальные затраты на выпуск продукции в 2009 году в сравнении с 2008 годом выросли на 719145 тыс. руб., при этом относительный рост составил 43,25%. В 2010 году в сравнении с 2009 годом сумма материальных затрат уменьшилась на 101678 тыс. руб., что составило относительное уменьшение на 4,27%.