Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика»

-бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях  и убытках;

А также по данному  разделу аудита проверялись следующие  документы:

- приказ о списке подотчетных лиц;

- приказ о сроках выдачи под отчет денежных средств;

- расходные кассовые ордера, приходные кассовые ордера;

- приказ о направлении работника в командировку;

- оправдательные документы (авансовые отчеты, счет, квитанция к приходному ордеру, проездные билеты, накладные, акты закупки и др.).

Ответственность за представление бухгалтерской (финансовой) отчетности несет ООО «Кораблинская швейная фабрика». Обязанность аудиторов заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности данной отчетности (во всех существенных отношениях) и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит  в соответствии:

- с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.;

- с внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессионального объединения «Московская Аудиторская Палата» (МоАП);

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

- анализ доказательств,  подтверждающих сведения и суммы, содержащиеся в отчетности;

- оценку применяемых принципов, методов бухгалтерского учета и правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- исследование существенных оценочных значений, полученных руководством клиента аудита.

Мы полагаем, что проведенный нами аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

По нашему мнению отчетность предприятия ООО «Кораблинская швейная фабрика» достоверно отражает, во всех существенных отношениях финансовое положение на 30 ноября 2009 года и результаты финансово- хозяйственной деятельности за период с 1 января по 30 ноября 2009 года включительно. Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем Ваше внимание на то, что на фабрике принимаются к учету недооформленные авансовые отчеты.

1.Описание ситуации

-Принимаются к учету  недооформленные авансовые отчеты,

-отсутствует дата утвержденного авансового отчета от 28.04.2009 г. на сумму 2420 руб.

-отсутствует расшифровка  подписи главного бухгалтера, например, а/о №2 от 15.03.2009 г. Беляев Ю.А. на сумму 372,50 руб.

-не заполнены реквизиты  назначения аванса - авансовый отчет от 09.11.09 г. Евстигнеевой И.П. на сумму 500 руб.

-отсутствует расшифровка  подписи подотчетного лица.

2.Требования нормативных актов.

Согласно п.2 ст. «первичные учетные документы» закона №129 ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной документации.

3.Финансовые последствия.

Не могут быть приняты  к учету, т.к. отсутствуют первичные  документы. Согласно ст. 120 «Грубое нарушение  правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» взыскивается штраф в размере 5000 руб. Если нарушения совершаются в течение более одного налогового периода -15000 руб. В случае налоговой проверки подобное оформление авансовых отчетов может привести к исключению из состава затрат расходов принимаемых на основании данных авансовых отчетов. Это приведет к взысканию недоимки по налогу на прибыль, начислению штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» НК РФ) и пеней в размере 1/300 установленной ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты налога (ст.75 НКРФ «Пеня»).

4.Рекомендации.

Предприятию рекомендуется  оформлять авансовые отчеты, учитывая все требования, предъявляемые к  первичным документам (ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ).

Настоящий отчет имеет  строго конфиденциальный характер. Он является собственностью предприятия и не подлежит предъявлению третьим лицам без согласования с ЗАО «Конс-Аудит». Настоящий отчет составлен в 2-х экземплярах.

 

3.3. Совершенствование контроля расчетов с подотчетными лицами

 

На основании проведенного контроля  законности, своевременности и точности

 

отражения в учете  и отчетности установлены следующие  существенные ошибки:

• не утвержден список лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет.
• отсутствует порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет, установленный приказом руководителя организации. 
• отсутствует график документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами.
• корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами не соответствует требованиям плана счетов и инструкции по его применению.

В целях совершенствования  учета  и контроля расчетных операций целесообразно:

1. Разработать приложения к учетной политике организации; утвердить список лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет. Список лиц должен быть утвержден руководителем и может иметь следующую форму.

Таблица 13 - Список лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет

Номер по порядку	Фамилия, имя, отчество работника	Заминаемая должность
1.

 

2. Разработать положение  закрепляющее порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет.

 

В данном положении необходимо отразить на какие цели могут выдаваться денежные средства  в подотчет, каким  образом в бухгалтерском учете должны отражаться эти операции, кто ответственен за их проведение и другие аспекты учета расчетов с подотчетными лицами.

3. Скорректировать бухгалтерские записи по счету 71

Таблица 14 - Рекомендуемая корреспонденция счетов.

Отражены не возвращенные в срок подотчетные суммы и  удержаны из заработной платы

94 70 50

71 94 70

 

4. Разработать график документооборота. Он может иметь следующую форму.

Таблица 15 - График документооборота

Наиме- нование доку- мента

Создание документа

Проверка документа

Обработ- ка докумен та

Переда- ча в архив

Количество экз.

Ответств. за выписку

Ответств.за оформление

Ответств. за исполнение

Срок  исполнения

Ответств. за проверку

Кто предоставляет

Порядок предоставления

Срок представления

Кто исполняет

Срок исполнения

Кто исполняет

Срок передачи

Авансовый отчет

1

Подотчетное лицо

Подотчетное лицо, гл. бухгалтер

Подотчетное лицо

1 день

Бухгалтерия

Подотчетное лицо

С подтверждающими документами

В день составления

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

По окончании года

 

 

Заключение

 

Тема выпускной квалификационной работы - «Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика».

Целью проверки расчетов с подотчетными лицами является анализ, оценка правильности организации учета расчетов с подотчетными лицами.

Группой аудиторов была проведена аудиторская проверка, которая подтвердила:

- Соблюдение нормативно-законодательных актов;

- обоснованность, целесообразность и законность выдачи денег в подотчет, путем формальной и арифметической сверки документов подтверждающих выдачу;

- своевременность погашения задолженности и полноту путем сверки кассовых документов.

Но в части оформления оправдательных документов, а именно авансовых отчетов, выявлены нарушения, и как следствие, они не могут быть приняты к учету. Что может привести к финансовым последствиям. В случае налоговой проверки подобное оформление авансовых отчетов может привести к исключению из состава затрат расходов принимаемых на основании данных авансовых отчетов. Это приведет к взысканию недоимки по налогу на прибыль, начислению штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» НК РФ) и пеней в размере 1/300 установленной ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты налога (ст.75 НКРФ «Пеня»). Поэтому предприятию рекомендуется оформлять авансовые отчеты, учитывая все требования, предъявляемые к первичным документам (ФЗ «О бухгалтерском учете» №129фз).

 

Аудиторы фирмы «Конс-Аудит» дали руководству швейной фабрики  соответствующие советы и разъяснения по исправлению и предупреждению допущенных нарушений в будущем. Изучение типичных ошибок, которые допускаются в ООО «Кораблинская швейная фабрика» при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что ошибки происходят не из-за сложностей в учете, а из-за недостаточно точного (а иногда неправильного) ведения бухгалтерского учета и не достаточного и своевременного контроля расчетов с сотрудниками фабрики.

 

Список  литературы.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994. № 51-ФЗ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01.1996. № 14-ФЗ
3. Кодекс Российской Федерации об админ