Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика»

 

 

Руководитель аудиторской фирмы        Филинков А.С.

 По окончании процесса  планирования аудита общий план  и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.

При проверке соблюдения налогового законодательства аудитор  устанавливает: правильность учета для целей налогообложения расходов на командировку; соблюдение норм расходов по найму жилья и суточным; облагаются ли налогом суточные сверх установленных норм; правильность выделения и обоснованность возмещения НДС.

 

 

3.2. Проведение аудиторской  проверки учета расчетов

 с подотчетными  лицами

 

При аудите расчетов с  подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика» внешние аудиторы проводили проверку по следующим направлениям: проверка порядка выдачи денежных средств в подотчет, проверка порядка оплаты расходов по командировкам, проверка отчетности подотчетных лиц.

Проверка порядка выдачи денежных средств в подотчет.

На аудируемом предприятии  отсутствует список подотчетных  лиц. Выдача подотчетных сумм производится любому сотруднику фабрики.

Проверка порядка оплаты расходов по командировкам.

Денежные средства выдаются подотчетному лицу на командировочные расходы только после приказа руководителя фабрики.

При проверке установлено, что в октябре месяце 2009 года инженер Майоров С.В. командирован в город Рязань на  трое суток для приобретения нового швейного оборудования.

Дт 71 Кт 50- выданы денежные средства на командировочные расходы в сумме 5000 рублей.

При возвращении из командировки Майоровым С.В. предоставлены оправдательные документы, на основании которых  бухгалтером даны следующие проводки:

Дт 26 Кт 71- отражена стоимость проездных билетов (без НДС) - 700 рублей;

Дт 19   Кт 71- отражен НДС по проездным билетам - 106 рублей;

Дт 26 Кт 71- отражается стоимость проживания в гостинице (без НДС) (относится на соответствующие расходы) - 2800 рублей;

Дт 19   Кт 71- отражен НДС по оплате за проживание в гостинице - 427 рублей;

Дт 26     Кт  суточные - 800 рублей

Дт 50 Кт 71 - внесена в кассу не использованная сумма полученного аванса, полученного в подотчет - 167 рублей.

На данном этапе проверки аудитор не выявил нарушений.

 

Проверка отчетности подотчетных лиц.

К документам, используемым при учете расчетов с подотчетными лицами, относят: приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; командировочное удостоверение; платежную ведомость; авансовые отчеты; прочие документы (счета, квитанции, проездные билеты, акты закупки товарно-материальных ценностей и т.п.).

Подотчетное лицо должно отчитаться по выданным подотчетным  суммам в трехдневный срок, предоставив  авансовый отчет. К авансовому отчету для подтверждения всех произведенных расходов прилагаются оправдательные документы- билеты на проезд, квитанция гостиницы, билет на проезд в автобусе, троллейбусе, денежный и товарный чеки.

На данном этапе проверки аудитором выявлены следующие нарушения:

-отсутствует дата  утвержденного авансового отчета от 18.02.2009 г.  на сумму 2420 руб. ;

- отсутствует расшифровка подписи главного бухгалтера (а/о №2 от 15.03.2009 г.);

- не заполнены реквизиты назначения аванса (а/о от 9.04.2009 г. Петровой И.А. на сумму 500 руб.);

-отсутствует расшифровка подписи подотчетного лица;

-предоставлены не  все оправдательные документы  подотчетным лицом; 

-отсутствуют отметки  о пересечении границы при  заграничных командировках.

Также занижаются денежные средства при сверх лимите, что  влечет за собой занижение уплаченных налогов.

 

Направление работников в командировки не оформляется установленной формой приказа (распоряжения) № Т-9, Т-9а.

В ходе сопоставления  аналитических позиций в журнале-ордере № 7- со списочным составом работников организации были выявлены уволившиеся работники, с которыми не произведен окончательный расчет по подотчетным суммам.

Таблица 12 - Реестр уволившихся работников, с которыми не произведен окончательный расчет по подотчетным суммам

 

Ф.И.О. работника	Дата возникновения задолженности	Сумма задолженности (сальдо счета71)
		Подотчетных лиц перед организацией (ДТ)	Организации перед подотчетными лицами (КТ)
Савостин А. Н.	15.11.2009	-	144,08
Перевозчиков С. Н.	30.03.2009	-	735,70
Кузьмин А. М.	1.06.2009	-	114
Чернышова А.	17.11.2009	-	1,80

 

Продолжение таблицы 12

 

Анашкина И.		20.11.2009	-	23
Колузанов В. П.		1.05.2009	-	0,20
Энгалычев А. М.		1.05.2009	-	350
Панина Н. И.		13.11.2009	-	12
Иванов А.Т.	20.11.2009		1825	-
Варенникова Т. А.	17.11.2009		2089,98	-
Павлюкова Е. А.	20.12.2009		3097,60	-
Щербакова Ю. С.	5.02.2009		179,96	-
Итого:			7192,54	1380,78

Организации следовало  удержать сумму невозвращенных авансов  из заработной платы работников при  их увольнении, и возместить сумму перерасхода.

 

 Оформление результатов  аудиторской проверки

 

На заключительной стадии аудиторской проверки после сбора  всех необходимых аудиторских доказательств и их соответствующей оценки аудитор должен подготовить и представить клиенту аудита свое заключение. Аудиторское заключение - это установленной формы официальный документ, предназначается для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и содержащей мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ. Содержание, форма и порядок подготовки аудиторского заключения устанавливаются федеральным правилом (стандартом) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. №696 (в ред.Постановлений Правительства РФ от 4 июля 2003г. №405, от 7 октября 2004 г. №532, от 16 апреля 2005г. №228, от 25 августа 2006г. №523).  Аудиторское заключение должно содержать во всех существенных отношениях оценку степени точности и соответствия данных финансовой (бухгалтерской) отчетности российскому законодательству. Оно должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем должны быть выражены в российской валюте (рублях). Исправления в аудиторском заключении не допускаются.

В целом аудиторское  заключение должно быть собственноручно  подписано уполномоченными лицами аудиторской организации, которая обязана передавать свое заключение только аудируемому лицу. Согласованное сторонами аудита число экземпляров аудиторского заключения в обусловленные сроки предоставляется аудируемому лицу, на которое и возлагаются обязанности по его дальнейшему «распространению».

 

Аудиторское заключение должно быть составлено с соблюдением  условия единства его формы и  содержания, что позволяет облегчить  его понимание пользователями и  помочь обнаружить необычные обстоятельства в случаях их появления. Основными  элементами аудиторского заключения являются:

1. наименование - позволяет отличить заключения от отчетов других лиц;
2. адресат - определяется в соответствии с условиями договоренности об аудите и законодательством РФ.
3. сведения об аудиторе - организационно-правовая форма и наименование для аудиторской организации; фамилия, имя, отчество и указание на осуществление деятельности без образования юридического лица для индивидуального аудитора; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; номер, дата представления лицензии на осуществление аудита, наименование органа, предоставившего лицензию, и срок действия лицензии; членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;
4. сведения об аудируемом лице - организационно- правовая форма; наименование; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;
5. вводная часть - перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности с указанием отчетного периода и ее состава; разграничение ответственности, т.е. заявление об ответственности аудируемого лица относительно ведения бухгалтерского учета, подготовки и представления отчетности, а также заявление об ответственности аудитора относительно выраженного мнения;
6. часть, описывающая объем аудита - перечень нормативно-правовых актов, в соответствии с которыми проводился аудит; заявление о том, что аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Здесь также должно быть указано, что проверка включала в себя:

- анализ доказательств (подтверждающих суммы и сведения, содержащиеся в отчетности);

- оценку применяемых принципов, методов бухгалтерского учета и правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и исследование существенных оценочных значений, полученных руководством клиента аудита;

7. часть, содержащая мнение аудитора - оценка общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности; параграф, в котором выражается мнение аудитора о финансовой (бухгалтерской) отчетности и указывается, дает ли отчетность во всех существенных отношениях достоверное представление о финансовом положении и результатах деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
8. подписи - подписи аудиторов (для аудиторских организаций - подписи руководителя аудиторской проверки с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата; для индивидуального аудитора - только подписи), которые должны быть скреплены печатью. К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица;
9. дата аудиторского заключения - дата выдачи аудиторского заключения, т.е. число, соответствующее дате завершения аудиторской проверки, наступившее после даты подписания или утверждения финансовой отчетности.

По результатам проверки аудиторская организация (индивидуальный аудитор) может подготовить заключение с выражением безоговорочного положительного мнения или модифицированное аудиторское заключение. К заключению должна быть приложена отчетность, в отношении которой проводилась проверка. Аудиторское заключение и данная отчетность должны быть сброшюрованы в единый пакет, все листы пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью аудитора с указанием числа листов. [28, стр. 93].

 

Аудиторское заключение.

Реквизиты аудиторской  организации: Закрытое Акционерное общество «Конс-аудит».

Юридический адрес: Рязанская область г.Рязань, ул.Грибоедова, д.25/2А

Почтовый адрес: Рязанская  область г.Рязань, ул.Грибоедова д.25/2А, Государственная регистрация от 04.02.2004 г.

Лицензия Минфина на осуществление аудиторской деятельности от 20.05.02 г.

ЗАО «Конс-аудит» является членом профессионального объединения «Московская Аудиторская Палата» (МоАП), свидетельство № 452.

Реквизиты аудируемого  предприятия:

Общество с ограниченной ответственностью «Кораблинская швейная фабрика» Зарегистрировано   главой   администрации   г.Кораблино   Рязанской   области 10.12.1998 г. постановлением за №1848. Рязанская область, г.Кораблино, ул. Текстильщиков д. 40.  

Мы провели аудит  расчетов с подотчетными лицами предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Кораблинская швейная фабрика».  
Отчетность предприятия состоит из: