Аудит учредительных документов, уставного капитала

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

(РГТЭУ)

 

 

Финансово-экономический факультет

Кафедра: «Бухгалтерский учет и аудит»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине Аудит

На тему:

«Аудит учредительных  документов, уставного капитала»

 

 

 

 

 

Выполнила:

                            студентка 5 курса 51 группы

                                  очно - заочной формы обучения

                                                  специальности: 080109  «Бухгалтерский                             

                                                      учет, анализ и аудит»                               

                       Волкова Мария Олеговна

 

 

 

                    Научный руководитель:

                                                       к.э.н., доцент Турищева Татьяна Борисовна

 

 

 

 

 

 

 

Москва – 2012 г.

Содержание:

Введение………………………………………………………………..	3 – 5
Глава 1. Теоретические основы аудита учредительных документов, уставного капитала.
1.1  Цели, задачи аудита учредительных  документов, уставного капитала  и источники информации…………………………………..	6 – 8
1.2 Особенности формирования уставного  капитала при создании хозяйственных  обществ……………………………………………….	9 – 12
1.3 Типичные ошибки и нарушения  в оформлении учредительных документов  и учете формирования уставного,  резервного и добавочного капиталов,  нераспределенной прибыли(непокрытого  убытка)…………………………………...	13 – 15
Глава 2. Аудит учредительных документов, уставного капитала в организации ООО «МосВесСервис», составление плана и программы аудиторской проверки, оформление результатов аудиторской проверки.
2.1 Организационно- экономическая характеристика  организации ООО «МосВесСервис». Составление общего плана и  программы аудита…………………………………………………………………...	16 – 25
2.2 Проверка формирования и учета  уставного капитала в ООО «МосВесСервис»………………………………………………………	26 – 32
2.3 Аудит формирования и учета  резервного, добавочного капитала  и нераспределенной прибыли в  организации ООО «МосВесСервис»………………………………………………………	33 –39
2.4 Оформление результатов аудиторской  проверки учредительных документов  и формирование уставного капитала…………………...	40 – 42
Заключение……………………………………………………………..	43 – 44
Список  литературы……………………………………………………	45 – 46

 

 

 

Введение

 

Любое юридическое  лицо в независимости от организационно-правовой формы и источников финансирования создаётся и действует на основании  учредительных документов, фактически представляющих собой лицо предприятия. Аудит учредительных документов - это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие  было создано и действует. Помимо устава, учредительного договора, изменений  к ним, протоколов общих собраний учредителей, оформляющих решение  участников о создании и начале функционирования организации, аудитором также проверяется  документация, касающаяся уставного  капитала предприятия и бухгалтерского учета расчетов с его учредителями. При проверке учредительных документов часто выявляются ошибки и нарушения, которые могут привести как к незначительным, так и к очень существенным последствиям. Среди хозяйственных средств предприятия немаловажную роль играют собственные средства, одним из источников которых является уставный капитал.

Уставный  капитал - совокупность в денежном выражении  вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных  и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения  его деятельности в размерах, определённых учредительными документами. Это важный показатель деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества.

Целью данной курсовой работы является анализ внешнего инициативного аудита уставного капитала и учредительных документов, формирование мнения о достоверности данных, отражающих состояние уставного капитала, и их соответствии требованиям законодательства Российской Федерации.   Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Изучить правильность формирования уставного капитала, правильность промежуточных и окончательных расчетов с учредителями;

2. Проанализировать полноту и своевременность формирования уставного капитала, полноту и правильность расчетов с учредителями;

3. Исследовать достоверность бухгалтерской финансовой отчетности в части: величины и структуры уставного капитала; задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал; задолженности учредителям по выплате  доходов.

4. Изучить правильность и наличие оснований расчетов. Оценить вносимые в качестве вкладов в уставный капитал материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги и т.д.;

5. Исследовать правильность и своевременность получения доходов от участия в уставных капиталах других организаций;

6. Проанализировать этапы подготовки и планирования аудиторской проверки;

7. Исследовать порядок составления плана и программы проведения аудиторской проверки и составленного по ее результатам аудиторского заключения.

Объектом  моего исследования является Общество с ограниченной ответственностью «МосВесСервис». Предметом исследования  является учредительные документы, уставный капитал организации ООО «МосВесСервис».  Информационной базой при написании курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты регулирующие объект проверки: "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 01.07.2012), "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.01.2012); "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012); "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012); Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности"; Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (ред. от 28.11.2011); Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 06.12.2011); Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» «99-ФЗ от 04.05.2011 г. (ред. от 28.07.2012); Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «СУЩЕСТВЕННОСТЬ В АУДИТЕ» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532); Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от от 27.04.2012 № 55н); Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01 от 30 марта 2001 г. N 26н) (ред. от 24.12.2010 N 186н). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.) (ред. от 08.11.2010); учебная и справочная литература.

Также для проведения проверки учредительных документов, уставного капитала были использованы организационно – учредительные документы организации ООО «МосВесСервис»: устав, учредительный договор, список участников общества, свидетельство о государственной регистрации; учетные регистры: главная книга, журналы-ордера, ведомости по счетам 80,75; первичные документы: выписки банка с приложенными платежными документами, приходные кассовые ордера, акты приема-передачи имущества, вне ученая информация: выписки из протоколов собраний учредителей, лицензии и разрешения на определенные виды деятельности, а так же отчетность за начальный период деятельности экономического субъекта после государственной регистрации; годовая отчетность.

 

Глава 1. Теоретические основы аудита учредительных документов.

1.1. Цели, задачи аудита учредительных  документов, уставного капитала  и источники информации.

Любая аудиторская проверка экономического субъекта начинается с экспертизы его правоустанавливающих (учредительных) документов, формирования его уставного капитала и соответственно расчетов с учредителями, связанных со вкладами этих учредителей в уставный капитал. Цель аудита учредительных документов и формирования уставного капитала — установление соответствия деятельности проверяемого экономического субъекта юридически оформленным учредительным документам, достоверности отчетных данных по учету уставного капитала и расчетов с учредителями.

Согласно  поставленной цели при аудите решаются следующие задачи :

1. проверка наличия учредительных документов в полном объеме, юридического статуса субъекта и права его функционирования;
2. проверка формирования и учета уставного капитала;
3. проверка правильности оформления и учета внесения изменений в уставный капитал;
4. проверка осуществления государственной регистрации субъекта и наличия лицензий на подлежащие лицензированию виды деятельности;
5. проверка расчетов с учредителями в части внесения взносов в уставный капитал, а также начисления и выплаты им дивидендов.

Практика аудита показывает, что  одновременно с аудитом данного раздела учета (уставного капитала) целесообразно проверить формирование и учет резервного, добавочного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)¹. Цель аудита резервного, добавочного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) — сформулировать мнение аудитора по поводу правильности, законности создания, формирования и целевого использования этих видов капитала и достоверности их отражения в учете и отчетности.

Согласно  указанной цели аудитор решает следующие  задачи:

1. изучает учредительные документы организации-клиента в части порядка формирования резервного, добавочного капитала;
2. проверяет правильность и законность формирования этих видов собственного капитала; выясняет правильность целевого использования капитала;
3. устанавливает документальное оформление операций по капиталу;
4. проверяет распределение нераспределенной прибыли прошлых лет;
5. определяет соответствие записей по счетам учета капитала записям в Главной книге, бухгалтерском балансе и других формах бухгалтерской отчетности организации-клиента.

Информационными источниками для аудиторской  проверки учредительных документов, собственного капитала служат следующие документы и регистры учета.

1. Учредительные документы и юридическая документация:

• устав организации; договор о создании организации (учредительный договор);

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица; свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц ;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица; извещение страхователю от ПФР; извещение страхователю от Территориального и Федерального фонда ОМС; страховое свидетельство ФСС; справка территориального отдела статистики;
• зарегистрированные изменения к учредительным документам;
• лицензии и разрешения на определенные виды деятельности.

2. Первичные документы:

• извещения из банков об открытии банковских счетов;
• протоколы собраний учредителей; документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, предоставленного в натуральной форме, в качестве взноса в уставный капитал);
• методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах;
• проспект эмиссии; реестр акционеров для акционерных обществ;
• выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей; выписки из решений совета директоров; приказ об учетной политике организации;

3. В ходе аудита капитала аудитору необходимо провести проверку регистров аналитического и синтетического учета счетов 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

4. Необходимую информацию к проверке дают также формы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: бухгалтерский баланс и отчет об изменениях капитала. Таким образом, к информационным источникам следует отнести первичные документы организации, ведомости, журналы-ордера, машинограммы и другие учетные регистры, применяемые субъектом для ведения учета в зависимости от выбранной им формы учета, а также формы финансовой отчетности.