Аудит расчетов ОАО «Гайский ГОК» с поставщиками и подрядчиками 2011 год

ОАО «Гайский ГОК» утверждено в соответствии с Постановлением правительства от 5 сентября 1999 года № 710, трудового коллектива от 15.01.01, а также Учредительного договора от 15.01.01.

Общество  создалось в целях:

-получения прибыли

-удовлетворения спроса на выполнение работ и услуг

-реализации на основе полученной прибыли социально – экономических интересов учредителей, акционеров и членов трудового коллектива

Для того чтобы  оценить систему внутреннего  контроля, и систему бухгалтерского учета необходимо составить анкету-опросник, по результатам которой будет  представлен анализ надежности системы  контроля.

Таким образом, на предприятии ОАО «Гайский ГОК» выявлена средняя оценка надежности системы внутреннего контроля, и внешний может полагаться на систему внутреннего контроля, однако доверять ей не полностью, и полагаться на результаты собственно проведенной проверки.

На мой  взгляд, улучшение службы внутреннего  аудита  повышает эффективность  использования инвестиций, имущества, материальных, трудовых и денежных ресурсов, налогов; специальных проверок и ревизий; специальной группы.

Сущность  аудиторского риска состоит в  том, что может допустить некоторые  погрешности в своей работе (осуществив тестирование контрольных моментов и другие аудиторские процедуры) и при подведении общих итогов сделать неверные выводы.

При проверке должен обратить внимание на следующее:

-имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильно ли они оформлены;

-при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

-правильность ведения аналитического учета и составления бухгалтерских проводок по счету 60;

-осуществлялась ли инвентаризация расчетов (необходимо просмотреть ее результаты и, если необходимо, провести встречную проверку расчетов);

-полноту оприходования материальных ценностей и иные моменты.

Проверка  достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принятия к учету  работ, услуг было выявлено расхождение  и хищение ТМЦ на 240 рублей, была составлена корректирующая проводка и  получено объяснение от гл.бухгалтера.

Проверяя  полноту отражения приобретенных  работ, услуг, не выявил расхождение приходных документов с договорами и счетами-фактурами по каждой конкретной сделке.

При сверке в  книге покупок расхождений между  полученными счетами-фактурами и  отраженными в ней не было обнаружено.

Про проведении проверки оперативности регистрации  фактов поступления сырья, оказания услуг устанавливает причины  расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками  их регистрации в учете, а также  выясняет разовый или систематический  характер носят такие факты.

Так по результатам  проверки были выявлены расхождения  между сроком поступившим материалов и сроком поставки на учет (оприходования), в результате было получено заявление  от главного бухгалтера с объяснением  данного факта.

Проверка  законности первичной учетной документации, оформляющей операции по расчетам с  поставщиками и подрядчиками была проведена  аудитором и  нарушений не выявлено.

В результате проверки полноты и точности регистрации  документа в учетных регистрах  не выявил ошибок.

Проверка  реальности задолженности предполагает проведение контроля за состоянием задолженности  предприятия, то есть проверяются акты инвентаризации задолженностей поставщикам, сопоставляются поступившие ценности с оплаченными, при этом оплата поставщику подтверждается платежным поручением покупателя.

Во всех случаях  обязательного аудита аудиторские  организации обязаны готовить и  предоставлять адресату письменную информацию (отчет) руководству (собственникам) проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Составленное  по результатам проверки расчетных  операций с поставщиками и подрядчиками аудиторское заключение, является безусловно положительным, так как в ходе проверки не было выявлено существенных нарушений, которые бы привели к  искажению финансовой отчетности ОАО «Гайский ГОК».

Таким образом, к основным моментам совершенствования  системы контроля на предприятии, следует  отнести именно организацию внутреннего  контроля, которая позволит избежать таких затрат, которые при помощи постоянного контроля будут просто не целесообразны.

При проведении аудиторской проверки расчетов с  поставщиками и подрядчиками в системе  компьютерной обработки данных, составляются ли в данной системе все необходимые  документы, такие как: счета–фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально  ответственными лицами, все ли документы  отмечаются в журналах регистрации  и т.д.

 

Список  использованных источников

 

1 Аренс, Э.А., Лоббек, Дж.К.: Аудит: Пер.с американского пятого изд. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 558 с. – (Серия по бух учету и аудиту U№CTC). ISB№ 1-145-125

2 Алборов, Р.А.: Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 432 с. ISB№ 1-257-365

3 Белогина, Н.С.: лекции по курсу аудит. – 2011. ISB№ 1-654-951

4 Гутцайт, Е.М.: Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование / Гутцайт Е.М., Островский О.М., Ремизов Н.А. – М.: «ФБК-Пресс», 2009.- 384 с. ISB№ 1-352-3026

5 Подольский, В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2011. – 583 с. ISB№ 1-888-1023

6 Пошарстник, Е.Б., Мейксин, М.С.: Бухгалтерский учет и аудит. В 2-х томах: практ. пособие с коммент. – 2-е изд., доп и перераб. – М.: изд. Торг.Дом «Герда», 2009. – 472 с. 1-145-125

7 Шеремет, А.Д., Суйц, В.П.: Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИИФРА-М, 2011.-410с. – (Серия «Высшее образование»). ISB№ 1-965-753

8 Парушина Н.В. Планирование аудита. //Аудитор. 2010. - №2

9 Подольский В.И., Щербакова Н.С. Оценка и использование составляющих аудиторского риска// Аудиторские ведомости. 2006. -  № 3.

         Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. №307– ФЗ.

Постановление правительства РФ от 23 сентября 2002 №696 (в редакции от 7 октября 2008г.) «Об  утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

 

 

 

Приложение А

Таблица 1 -  Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Период аудита                                                 2011 год

Руководитель  аудиторской группы              Ефремов А,А,

Состав аудиторской  группы                         аудитор Августин Е,К.

Планируемый аудиторский риск                   4%

Планируемый уровень существенности       3000 тыс.руб.

п\п	Содержание	Период проведения	Источники информации	Применяемые приемы	Примечание
1	Проверка достоверности (полноты  и точности) фактов оприходования  товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принятия к учету работ, услуг.	01.10 – 5.11	Договора, письма, счета-фактуры и  расходные ордера	Налюдение подтверждение
2	Проверка оперативности регистрации  фактов поступления сырья, оказания услуг.	7.10 – 10.11	Счета-фактуры, регистры бухучета	Наблюдение
3.	Проверка законности первичной учетной  документации, оформляющей операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками	11.10 – 15.11	Первичная документация	Наблюдение подтверждение
4	Проверка реальности задолженности	16.10 – 19.11	Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам	Проверка и подтверждение
5.	Проверка полноты и точности регистрации  документа в учетных регистрах	20.10. – 27.11	Учетные регистры	Проверка
6.	Проверка правильности составленных корреспонденций счетов	28.10 – 30.11	Регистры бухучета, счета,	Проверка, наблюдение

Приложение Б

Письменная  информация аудитора руководству экономического субъекта 
по результатам проведения аудита

Глубокоуважаемый  Васильев Д.Ю.

В соответствии с договором №12 от 1.03.2011 года нами с 1.10.2011 по 30.10.11 был проведен аудит  Вашей организации за период с 1.01.2011 – 31.12.2011. Лицо, осуществлявшее аудит: общество с ограниченной ответственностью «ФИНАУДИТ»

В проведении аудита непосредственно принимали  участие следующие специалисты:

№ п/п	Ф.И.О. специалиста	Данные квалификационного аттестата  аудитора	Обязанности в ходе проведения аудита
1	Ефремов А.А.	3452628	Контроль за проверкой расчетов с  поставщиками и подрядчиками,
2	Августин Е.К.	-	Организация проверки полноты оприходования  ТМЦ, реальной задолженности, своевременности  и наличия первичных документов, сверка данных в документации и регистрах….

 

Лицо, ответственное  за подготовку бухгалтерской отчетности: Панкина Ю.И.

Общая информация

Аудиторская проверка имела следующие особенности: договор на проверку заключен по требованию общего собрания акционеров, и заключается  в проведении проверки расчетов с  поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет в проверяемой организации  организует главный бухгалтер, бухгалтер  –кассир, и бухгалтер.

При проверке были рассмотрены расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Методика  аудиторской проверки: проверка проведена  выборочным методом.

Результаты  аудиторской проверки

Мы провели  аудит расчетных операций с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Гайский ГОК» за период с  1 января по 31 декабря 2011 г. включительно.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации  «ФИНАУДИТ».

 Наша обязанность  заключается в том, чтобы выразить  мнение о достоверности во  всех существенных отношениях  данной отчетности и соответствии  порядка ведения бухгалтерского  учета операций с поставщиками  и подрядчиками законодательству  Российской Федерации на основе  проведенного аудита.

Аудит проводился  в соответствии с:

-Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

-Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (от 23.10.2002 №696);

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что расчеты с поставщиками и подрядчиками не содержат существенных искажений.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет  достаточные основания для выражения  нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Гайский ГОК»,  а также первичные документы  по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками отражают достоверно во всех существенных отношениях расчеты  с поставщиками и подрядчиками на 31 декабря 2011 г. и результаты финансово-хозяйственной  деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской  организации либо индивидуальный аудитор (ФИО, подпись, должность).

Ерофеев А.А. ______________________

Руководитель  аудиторской проверки (ФИО, подпись, номер, тип квалификационного аттестата  и срок его действия).

Ефремов А.А. ________________________

Печать аудитора.

Аудиторский отчет получил:

Васильев  Д.Ю.             _______________________________  5.10.2012