Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Мая 2014 в 20:34, курсовая работа
Актуальность темы исследования в том, что необходимо помнить, что отношения, складывающиеся между работниками и предприятием по поводу выплаты заработной платы, составляют важнейшую часть всего комплекса трудовых правоотношений. Поэтому отдельного внимания аудитора должно заслуживать соблюдение работодателем законодательства о труде.
Учитывая актуальность темы исследования, поставлена цель контрольной работы: изучить организацию аудиторской проверки расчётов с персоналом по оплате труда.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЁТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА ОАО «АРСЛАН»………………….5
1.1. Организационно – экономическая характеристика ОАО «Арслан»…….5
1.2. Оценка системы внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда ОАО «Арслан»…………………………………………………………….6
1.3. Цели, задачи и объекты аудита расчётов
с персоналом по оплате труда…………………………………………………..8
1.4. Нормативные документы. Типичные ошибки…………………………….11
2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА РАСЧЁТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА ОАО «АРСЛАН»……………………………………………………….12
2.1. Цель и процесс планирования аудита……………………………………..12
2.2. Оценка материальности (существенности) и аудиторский риск………..15
2.3. Составление плана и программы аудита………………………………….16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….21
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……….22
(22 – 21,61) / 21,61 · 100% = 2%,
что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск — риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим, чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели:
ВР · РК · РН = ПАР (2.1),
где внутрихозяйственный риск (ВР) — 60%;
риск контроля (РК) — 50%;
риск необнаружения (РН) — 10%;
0,6 · 0,5 · 0,1 = 0,03 или 3%.
Так как аудиторский риск невысок, аудитор может считать план приемлемым.
2.3. Составление плана и программы аудита
Теперь, имея всю необходимую информацию, составляется общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда заказчика (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Общий план аудита операций по оплате труда в ОАО «Арслан»
Проверяемая организация |
ОАО «Арслан» |
Период аудита |
с 06.02.09 по 21.02.09 |
Количество человеко-часов |
76 |
Руководитель аудиторской группы |
Петрова Н.И. |
Состав аудиторской группы |
Петрова Н.И., Соловьев М.Б. |
Планируемый аудиторский риск |
3% |
Планируемый уровень существенности |
22 тыс. руб. (2%) |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнители |
1 |
2 |
3 |
Проверка соблюдения положений законодательства о труде |
06.02—07.02.09 |
Попова Н.И. |
Аудит системы начислений заработной платы |
08.02—10.02.09 |
Скворцов М.Б. |
Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы |
13.02—14.02.09 |
Скворцов М.Б. |
Продолжение таблицы 2.2.
1 |
2 |
3 |
Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда |
14.02—16.02.09 |
Скворцов М.Б. |
Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды |
17.02.09 |
Попова Н.И. |
Оформление результатов проверки |
20.02—21.02.09 |
Попова Н.И. |
Руководитель аудиторской фирмы ______________
Руководитель аудиторской группы ______________
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (табл. 2.3).
Таблица 2.3.
Программа аудита расчетов по оплате труда в ОАО «Арслан»
Проверяемая организация |
ОАО «Арслан» |
Период аудита |
с 06.02.09 по 21.02.09 |
Количество человеко-часов |
76 |
Руководитель аудиторской группы |
Петрова Н.И. |
Состав аудиторской группы |
Петрова Н.И., Скворцов М.Б. |
Планируемый аудиторский риск |
3% |
Планируемый уровень существенности |
22 тыс. руб. (2%) |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнители |
Проверяемые документы |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | |||
1.1. Проверка правильности |
06.02.09 |
Попова Н.И. |
Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки |
Продолжение таблицы 2.3.
1 |
2 |
3 |
4 |
1.2. Проверка правильности |
06.02.09 |
Попова Н.И. |
Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ОАО «Арслан» |
1.3. Проверка учета рабочего |
07.02.09 |
Попова Н.И |
Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. № Т-12), личные карточки (ф. № Т-2) |
2. Аудит системы начислений заработной платы | |||
2.1. Проверка обоснованности |
08.02.09 |
Скворцов М.Б. |
Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание |
2.2. Проверка обоснованности и
правильности начисления |
09.02.09 |
Скворцов М.Б. |
Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы |
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей |
10.02.09 |
Скворцов М.Б. |
База для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени |
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | |||
3.1. Проверка правомерности |
13.02.09 |
Скворцов М.Б. |
Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ |
3.3. Проверка правильности |
13.02.09 |
Попова Н.И. |
Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу |
Окончание таблицы 2.3.
1 |
2 |
3 |
4 |
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц |
14.02.09 |
Скворцов М.Б. |
Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемая база (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) |
3.5. Проверка правильности |
14.02.09 |
Попова Н.И |
Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) |
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате |
14.02.09 |
Попова Н.И. |
Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса |
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | |||
4.1. Проверка ведения |
14.02.09 |
Попова Н.И. |
Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника |
4.2. Проверка правильности |
15.02.09—16.02.09 |
Скворцов М.Б. |
Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно-сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате |
5. Аудит расчетов по начислению
налогов и платежей во | |||
5.1. Проверка правильности |
17.02.09 |
Попова Н.И. |
Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок |
6. Оформление результатов | |||
6.1. Оформление результатов |
20.02.—21.02.09 |
Скворцов М.Б. Попова Н.И. |
|
Руководитель аудиторской фирмы ______________
Руководитель аудиторской группы ______________
Заключение
Расчеты с персоналом — один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет:
– выявить правильность начислений и выплат работникам экономического субъекта по всем основаниям и отражения их в учете;
–установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу организации, бюджета, Пенсионного фонда РФ, других юридических и физических лиц;
–проверить соблюдение организацией налогового законодательства.
В заключение аудитор формирует пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю группы (проверки). Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции по оплате труда и расчетам с персоналом, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.
Обязательным является составление служебных записок по всем вопросам и (или) замечаниям, связанным с формированием себестоимости продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения, а также влияющим в дальнейшем на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. По остальным вопросам служебные записки могут составляться по усмотрению аудитора или по согласованию с руководителем группы.
В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству. Рабочие документы и отчетные документы аудитора, подшитые в отдельную папку по установленной форме, представляются руководителю группы для включения результатов в отчет. Расчеты с персоналом по оплате труда ОАО «Арслан» в проверяемом периоде, то есть в 2009г. производились на счете 70 с применением программного обеспечения «1С. Зарплата». Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета.
Список использованных источников и литературы
1. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской дея-тельности» // «Российская газета», № 267, 31.12.2008 г.
3. Положение по ведению
бухгалтерского учета и
2. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 19.11.2008 г.) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудитор-ской деятельности» // «Собрание законодательства РФ», 30.09.2002 г., № 39, ст. 3797.