Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Сентября 2012 в 09:14, курсовая работа
Целью курсовой работы является не только раскрытие теоретических основ аудита, его нормативной базы, целей и принципов, но и аудиторская проверка учетной политики организации, которая позволит сделать вывод о правильном ведении бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта и отсутствии или наличии ошибок влияющих на формирования финансового результата деятельности организации.
Введение 3
1. Теоретические аспекты аудита правильности организация бухгалтерского учета 6
1.1. Теоретический аспект аудита 6
1.2. Цели, задачи и методы аудиторской проверки на предприятии 11
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования 16
2. Планирование аудиторской проверки бухгалтерского учета 20
2.1. Определение уровня существенности. Оценка внутреннего контроля 20
3. Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия 35
3.1. Аудит учетной политики ООО «Геркулес» 35
3.2. Аудит формирования данных для составления отчета о прибылях 42
и убытках (ф. № 2) 42
Заключение 46
Библиографический список 49
Таблица 2.2
Определение объема выборки для тестирования процедур внутреннего контроля в ООО «Геркулес»
Риск выборки, % |
Допустимая ошибка выборки, % | ||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
10 |
12 |
14 | 16 | |||
|
Объем выборки (содержащей хотя бы одно отклонение) элементов | |||||||||||||
1 |
700 |
340 |
240 |
180 |
140 |
120 |
100 |
90 |
70 |
60 |
50 |
41 | |
5 |
500 |
240 |
160 |
120 |
100 |
80 |
70 |
60 |
50 |
45 |
40 |
31 | |
10 |
400 |
200 |
140 |
100 |
80 |
70 |
60 |
50 |
40 |
35 |
30 |
25 | |
Увеличение объема выборки (в среднем в расчете на одно дополнительное отклонение), элементов | |||||||||||||
1-10 |
200 |
80 |
40 |
40 | 40 |
40 |
20 |
20 |
10 |
10 |
10 |
10 | ||
Зависимость между коэффициентом риска и риском выборки можно определить из табл. 2.3.
Таблица 2.3
Зависимость между коэффициентом риска и риском выборки
Риск выборки, % |
20 |
15 |
10 |
5 |
2,5 |
1,0 |
Коэффициент риска (КР) |
1,61 |
1,90 |
2,31 |
3,00 |
3,69 |
4,61 |
При выборочной проверке в ООО «Геркулес» по строке бухгалтерского баланса 210 «Запасы»о претензиям», общая сумма товарно-материальных ценностей за отчетный период составила С = 51826,38 тыс. руб., коэффициент риска установлен на уровне КР = 1,61 (соответствует 20% риску выборки), допустимая ошибка выборки ДОВ = 500 тыс. руб. Тогда объем выборки предъявленных исков по претензиям, которые следует проверить, составит:
п = (51826,38 х 3,00) / 500 = 167 исков.
Очевидно, что применение указанной
формулы может оказаться
Существенность оценивают на стадии планирования аудита, с тем, чтобы обеспечить эффективность аудиторской проверки. По итогам финансового года предприятия, подлежащего проверке, определяются финансовые показатели и их значения.
Таблица 2.4
Определение уровня существенности в ООО «Геркулес» за 2010г.
Наименование базового показателя |
Суммовое значение базового показателя Тыс. руб. |
Доля ,% |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.Балансовая прибыль |
6225 |
5 |
311 |
2.Валовый объем реализации |
28361 |
2 |
567 |
3.Валюта баланса |
225488 |
2 |
4510 |
4.Сумма собственного капитала |
44582 |
10 |
4458 |
5.Общие затраты организации |
28940 |
2 |
579 |
Среднеарифметическое в четвертом столбце таблицы составляет:
(311 + 567 + 4510 + 4458 + 579) : 5 = 2085 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(2085 - 311) : 2085 х 100 = 85,08 %
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(4510 - 2085) : 2085 х 100 = 116 %.
Поскольку значения 311 тыс. руб. и 4510 тыс. руб. отличаются от среднего значительно, принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое составит (567+ 4458 + 579) : 3 = 1868 тыс. руб. Полученную сумму округлим до 2000 тыс. руб. Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет (2000 - 1868) : 1868 х 100 = 7,1 %,что находится в пределах 20%. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который можно использовать аудитору в своей работе.
По результатам оценки внутреннего контроля, определения уровня существенности, и аудиторского риска разрабатывается план и программа аудиторской проверки.
Общий план аудита учетной политики
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Аудит учетной политики |
Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта |
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы. Программа аудита документально оформляется, каждая проводимая аудиторская процедура обозначается номером или кодом, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах. Аудиторская программа состоит из программы тестов средств контроля и программы аудиторских процедур по существу.
Таблица 2.6
Программа аудита учетной политики
№ п/п |
Положения учетной политики |
Статья Налогового кодекса |
Проверка вариантов организации |
Примечания |
1 |
Метод начисления доходов в целях исчисления налога на прибыль |
271 272 |
Метод начисления Кассовый метод |
|
Продолжение таблицы 2.6
2 |
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу |
259 п. 1 |
Линейным Нелинейным |
|
3 |
В отношении группы основных средств, используемых для работы в условии агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации |
259 п.7 |
а) применять коэффициент 2 б) не применять коэффициент 2 |
|
4 |
По амортизируемым основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации (статья применяется) |
159 п.8 |
а) специальный коэффициент 3 б) специальный коэффициент 2 в) повышающий коэффициент не применяется |
|
5 |
По амортизируемым основным средствам понижающий коэффициент |
259 п.10 |
а) применяется б) не применяется |
|
6 |
При определении нормы амортизации по амортизируемому имуществу она определяется |
259 п. 12 |
а) с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками б) без учета количества месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками |
|
7 |
Организация резерва по сомнительным долгам |
266 |
а) создает б) не создает |
|
Продолжение таблицы 2.7
8 |
Организация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков |
324а |
а) не создает б) создает. Предельная сумма отчислений руб. Ежемесячный процент отчислений % |
|
9 |
Организация резерва предстоящих расходов на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет |
324а |
а) не создает б) создает. Предельная сумма отчислений руб. Ежемесячный процент отчислений __ % |
|
10 |
Организация резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год |
324а |
а) не создает б) создает. Предельная сумма отчислений — _ руб. Ежемесячный процент отчислений — ___ % |
|
И |
Организация резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию |
267 |
а) не создает б) создает |
|
12 |
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки |
254 п. 8 |
а) по средней себестоимости б) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) в) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) г) по стоимости единицы запасов |
|
13 |
Резерв расходов на ремонт основных средств |
324 |
а) не создается б) создается. Резерв расходов на ремонт основных средств создается исходя из: 1) совокупная стоимость основных средств на начало налогового периода руб. предельная сумма отчислений в резерв на ремонт основных средств руб. 2) средняя величина фактических расходов, сложившаяся за последние три (1999, 2000, 2001) года руб. |
|
14 |
Накопление средств для |
324 |
а) производится б) не производится |
|
15 |
При привлечении заемных средств (кредитов, товарных и коммерческих кредитов, займов, банковских вкладов) и предоставлении займов на сопоставимых условиях проценты, начисляемые по долговому обязательству, включаются в состав внереализационных расходов |
269 |
а) в пределах норматива расходов ставка рефинансирования ЦБ РФ 1,1 (по долговым обязательствам в рублях) (15% — по долговым обязательствам в валюте) б) в пределах суммы процентов, начисленных по долговому обязательству, если их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам |
|
16 |
Стоимость реализованных покупных товаров оценивается следующим методом |
268 п. 1 |
а) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) б) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) в) по средней стоимости (в случаях, когда с учетом технологических особенностей невозможно применение ФИФО и ЛИФО) г) по стоимости единицы товара |
|
17 |
При реализации или ином выбытии ценных бумаг оценка стоимости выбывших ценных бумаг определяется |
280 п. 9 |
а) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) б) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) в) по стоимости единицы |
|
18 |
Предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль |
286, 287 |
а) ежемесячно исходя из расчета за предыдущий квартал б) ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли в) ежеквартально по основаниям (подчеркнуть): 1) доходы не превышают 3 млн. рублей 2) бюджетная организация 3) иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство 4) некоммерческая организация, не имеющая дохода от реализации 5) участник простого товарищества в отношении доходов от него 6) инвестор соглашения о разделе продукции 7) выгодоприобретатель по договору доверительного управления имуществом |
|
19 |
Оценка незавершенного производства (НЭП) производится по методике |
319 |
а) для производств, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья б) налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг) в) для прочих налогоплательщиков |
|
20 |
Налоговая база по итогам каждого отчетного налогового периода по каждому виду налога определяется на основе данных налогового учета |
313, 314, 315,316, 317, 318 |
а) путем составления |
|
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.
Аудитор и проверяемая организация наделены конкретными правами и имеют определенные обязанности друг перед другом и перед обществом.
Руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязаны создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки. Это означает, что им надлежит предоставлять аудитору всю необходимую документацию, давать по его запросу разъяснения и объяснения в устной и письменной форме. Проверяемой организации закон воспрещает предпринимать действия в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки. Подвергшийся проверке экономический субъект обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Этические нормы аудиторской деятельности предусматривают полное безусловное соблюдение конфиденциальности всей информации (а не только сведений о новых решениях и технических знаниях), ставшей известной аудитору в процессе осуществления проверки. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (статья 8, п. 1, 2) аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими в процессе аудиторской деятельности. Они не могут передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги. В случае разглашения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором сведений, составляющих аудиторскую тайну аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.
Необходимость формирования учетной политики предусмотрена п.3 ст.5 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Порядок ее формирования, оформления и раскрытия рассмотрен в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/08), утвержденному Приказом Минфина РФ от 11.03.2009.
Информация о работе Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики