Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 20:03, курсовая работа
Цель курсовой работы: изучить методику аудиторской проверки реализации готовой продукции, провести аудиторскую проверку продаж готовой продукции на предприятии ПАО НКМЗ.
Главная цель аудиторской проверки деятельности ПАО НКМЗ заключается в выражении мнения о достоверности показателей их бухгалтерской (финансовой) отчетности. Одной из задач аудиторской проверки является также установление соответствия совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций действующему законодательству.
38
Таблица 7 – Программа аудиторской проверки учета реализации готовой продукции
№ п/п | Этап проверки | Исполнитель | Аудиторские доказательства | Цель проверки |
Аудит организации системы внутреннего контроля | ||||
1 | Изучение специфики организации учета реализации изготовленной продукции | Руководитель,главгый бухгалтер, заместитель главного бухгалтера по методологии и аудиту, начальник бюро методологи, начальник бюро учета готовой продукции | Приказ об учетной политике, положение о сквозной системе управления поставками продукции | Установление соответствия учета реализации готовой продукции законодательным нормам |
2 | Проверка оформления документов на отгрузку продукции | Заместитель главного бухгалтера по расчетно-финансовым операциям, бухгалтер бюро обработки первичных документов учета ТМЦ и ГП
| Счета на отгрузку готовой продукции, налоговые накладне, ГТД, счета-фактуры, приемо-сдаточные акты | Убедиться в правильности составления документов, отсутствии пропущенных документов,соответствии дат в приложенных документах. |
3 | Проверка соответствующих договоров на все поставки продукции | Руководитель,главный бухгалтер, бухгалтер бюро обработки первичных документов учета ТМЦ и ГП
| Договора, журнал ведения догоров, карточки заказов | Удостовериться в правильности составления и ведения договорных документов с отечественными и иностранными заказчиками |
4 | Проверка нумерации документов и сопоставления количества реализованной продукции с данными счетов -фактур | Заместитель главного бухгалтера по расчетно-финансовым операциям | Счета-фактуры,накладные | Убедиться в отсутствии пропусков в нумерации документов и правильности их составления |
5 | Проверка графика документооборота по учету реализации продукции | Заместитель главного бухгалтера по методологии и аудиту, бухгалтер бюро методологи, ревизии и аудита | Акты приема ГП, приказы-накладные, ТТН, счета-фактуры и т.д. | Проверить без опозданий ли документы сдаются в бухгалтерию |
Продолжение таблицы 7
6 | Изучение результатов инвентаризации выпуска готовой продукции и расчетов с покупателями | Заместитель главного бухгалтера по расчетно-финансовым операциям, начальник бюро обработки первичных документов расчетно-финансовых операций, бухгалтер бюро методологи, ревизии и аудита
| Акты инвентаризации, инвентарные описи, инвентаризационные и сличительные ведомости | Удостовериться в соблюдении установленного плана и правильности ведения расчетных документов |
7 | Проверка учета дебиторской задолженности | Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера по расчетно-финансовым операциям | Договора, Отчеты с расшифровкой дебиторской задолженности, акты сверки с предприятиями | Удостовериться ведется ли контроль за сроками возникновения задолженности |
8 | Проверка исправления ошибок, связанных с учетом реализации готовой продукции при прошлой аудитор ской проверке | Руководитель, главный бухгалтер | Соответствующие документы с обнаруженными ошибками | Удостовериться в своевременности исправления обнаруженных ошибок. |
Аудит организации системы бухгалтерского учета | ||||
1 | Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации | Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера по методологии и аудиту | Учетная политика, документы на отгрузку | Удостовериться в соблюдении учетной политики предприятия и точности подсчета стоимости отгруженной продукции |
2 | Проверка правильности определения налога на добавленную стоимость | Заместитель главного бухгалтера по расчетно-финансовым операциям, отчетности и налогообложению
| Налоговые накладне, счета-фактуры | Убедиться в правильности расчета налога на добавленную стоимость |
3 | Проверка учета отгруженной и реализованной продукции резидентам | Начальник бюро учета готовой продукции | Договора, отчет по реализации готовой продукции | Удостовериться в правильности учета продукции в соответствии с договором |
Продолжение таблицы 7
4 | Проверка расчетов по реализации готовой продукции отечественным покупателям | Заместитель главного бухгалтера по расчетно-финансовым операциям,начальник бюро обработки первичных документов расчетно-финансовых операций
| Выписки банков, платежные поручения, векселя, акты взаимозачетов | Установить используемые формы расчетов и убедиться в правильности их осуществления |
5 | Проверка учета курсовых разниц по операциям реализации ГП нерезидентам | Заместитель главного бухгалтера по расчетно-финансовым операциям, бухгалтер бюро обработки первичных документов расчетно-финансовых операций | Виписки банков, расчеты бухгалтерии | Убедиться в правильности порядка расчета и отражения курсовых разниц |
6 | Проверка расчетов по реализации готовой продукции иностранным заказчикам | Заместитель главного бухгалтера по расчетно-финансовым операциям, бухгалтер бюро обработки первичных документов учета ТМЦ и ГП, бухгалтер бюро обработки первичных документов расчетно-финансовых операций | Выписки банков, платежные поручения, векселя, акты взаимозачетов, | Убедиться в правильности выполнения договоров и правильности расчетов с поставщиками по оплате реализованной продукции |
7 | Проверка учета отгруженной готовой продукции за границу | бухгалтер бюро обработки первичных документов учета ТМЦ и ГП | Договора, ГТД, счета-фактуры, справка об объеме продаж | Удостовериться в правильности учета продукции в соответствии с регламентирующими документами |
8 | Проверка данных аналитического и синтетического учета реализации готовой продукции, сверка данных регистров и отчетности | Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера по расчетно-финансовым операциям, отчетности и налогообложению, бухгалтер бюро сводного учета и отчетности
| Главная книга, Ж-О 11, ведомость 5.1.,Ф2 отчет о финансовых результатах, Ф1 баланс | Убедиться в соответствии данных регистров учета и отчетности |
9 | Оформление аудиторского заключения | Руководитель аудиторской группы | Рабочие документы аудитора | Предоставить предприятию выводы по проведенной проверке |
38
Как видно разработка программы проведения аудиторской проверки включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита. Программа необходима для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы.
Аудитор должен составить программу аудиторской проверки по каждому разделу бухгалтерского учета, который он будет проверять. В нашем случае аудитором была составлена программа аудита реализации готовой продукции.
Программа может пересматриваться в процессе проверки в зависимости от изменений, условий проведения проверки и результатов аудиторских процедур.
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудиторской проверки должны быть документально оформлены и завизированы в установленном порядке.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности заказчика. [8]
4 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
4.1 Проверка фактического состояния учета реализации готовой продукции на ПАО НКМЗ
Основным документом, удостоверяющим факт достижения принципиальной договоренности между предприятием-клиентом и аудитором (аудиторской фирмой) о проведении аудиторской проверки является договор на аудиторское обслуживание. Данный документ предусматривает и юридически отражает и фиксирует все существенные аспекты взаимоотношений между аудитором и заказчиком, чтобы избежать неправильного понимания сторонами взятых на себя обязательств, условий их выполнения и принятого размера ответственности.
После заключения договора, как мы говорили ранее, аудитор составляет план и программу аудиторской проверки, что и было нами сделано.
В ходе аудита, как правило, из нескольких источников и несколькими методами может быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу. В некоторых случаях доказательства могут быть получены только путем проведения процедур проверки по существу.
Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица, информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
При получении аудиторских доказательств и использованием аудиторских процедур аудитор рассматривает достаточность и надлежащий характер этих доказательств наряду с доказательствами, полученными в результате тестов средств внутреннего контроля в целях подтверждения предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. [10]
Предпосылки включают в себя следующие элементы:
Существование - наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
Права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
Возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственные операции, произошедшие в течении аудируемого периода;
Полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском отчете активов, обязательств, хозяйственных операций или нераскрытых статей учета;
Стоимостная оценка - отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства;
Точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к аудируемому периоду времени;
Представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Аудиторские доказательства, как правило, собирают принимая во внимание каждую предпосылку подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В ходе аудиторской проверки реализации готовой продукции на ПАО НКМЗ аудитору необходимо было установить:
1 правильность составления бухгалтерских проводок по учету реализации готовой продукции (работ, услуг);
2 наличие надлежащим образом оформленных доверенностей на получение продукции в случае ее отпуска покупателям непосредственно со склада;