Аудит на примере ПАО НКМЗ

ВВЕДЕНИЕ

Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль - аудит. Возникновение аудита как новой доверительной формы финансового контроля деятельности экономических субъектов вызвано появлением новых организационно-правовых форм этих субъектов, и прежде всего таких, как акционерные общества, совместные предприятия, всякого рода общества и компании. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторскими организациями, осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика - клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях - за счет бюджетных средств.

Цель курсовой работы: изучить методику аудиторской проверки реализации готовой продукции, провести аудиторскую проверку продаж готовой продукции на предприятии ПАО НКМЗ.

Главная цель аудиторской проверки деятельности ПАО НКМЗ заключается в выражении мнения о достоверности показателей их бухгалтерской (финансовой) отчетности. Одной из задач аудиторской проверки является также установление соответствия совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций действующему законодательству.

Актуальность темы исследования заключается в том, что аудиторская проверка реализации готовой продукции позволяет выявить ошибки, которые могут иметь место при организации бухгалтерского и налогового учета операций по реализации готовой продукции, а так же проверить организацию документооборота по продаже продукции.

1 ИСТОЧНИКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПАО НКМЗ

В настоящих условиях на НКМЗ основное значение придается реализации продукции (товаров) по договорам-поставкам важнейшему экономическому показателю работы, определяющему эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности завода. В объем реализации включаются отгруженная и отпущенная продукция, выполненные работы независимо от того, зачислен или нет платеж на расчетный счет организации или получены векселя, авансы.

Таким образом, процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств завода, что позволяет ему выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками по ссудам, персоналом, поставщиками и возмещать прочие производственные затраты. Невыполнение плана реализации вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, штрафы за невыполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи, ухудшает финансовое положение организации.

При постановке бухгалтерского учета на ПАО НКМЗ особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации, так как он напрямую влияет на финансовые показатели деятельности организации.

При аудиторской проверке учета готовой продукции на ПАО НКМЗ, целью является установление:

- какой вариант оценки готовой продукции используется на предприятии (по нормативной или фактической себестоимости);

- обоснован ли этот выбор метода оценки;

- какой метод ведения учета готовой продукции имеет место на предприятии;

-  правильно ли в организации ведется аналитический учет готовой продукции.

Основными задачами аудита реализации готовой продукции на ПАО НКМЗ являются следующие:

- проверка обоснованности плана реализации и его выполнения;

- определение правильности оформления первичных документов, связанных с реализацией продукции, а также оказанием услуг;

- установление наличия, своевременности и правильности заключения договорных взаимоотношений предприятия с соответствующими заготовительными и другими организациями;

- проверка качества реализованной продукции, уровня ее товарности;

- контроль за правильным установлением закупочных и других цен;

- определение полноты и своевременности поступления выручки на счета предприятия;

- проверка выявления резервов увеличения реализации продукции и поступления выручки;

- проверка полноты и правильности возмещения покупателями расходов, связанных с процессом реализации;

- выявление потерь на стадии сбыта продукции и лиц, виновных в этом;

- организация учета и проверка достоверности отчетных данных по реализации продукции. [1]

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.

Первичные документы включают:

- Приказ об учетной политике организации;

- Договоры на реализацию продукции;

- Приказ-накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);

- Счет-фактура;

- Товарно-транспортная накладная;

- Счета-фактуры для целей налогообложения;

- Карточки складского учета;

- Приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции;

- Акт сдачи на склад готовой продукции;

- Инвентарные описи;

- Накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.

Регистры синтетического и аналитического учета , а также отчетность представляет собой автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета с помощью таких программ, как Toad for Oracle, Oracle Report Builder – (среда разработки отчетов).

Регулирование учета в Украине осуществляется с помощью нормативных документов КМУ, министерства финансов, Госкомстата, главной государственной налоговой службы, Национального банка и других государственных органов. Нормативные органы регламентируют как объекты учета, так и схему корреспонденции счетов. [2]

Бухгалтерский учет на ПАО НКМЗ регулируется следующими нормативными документами:

1 Законом Украины от 16.07.99 г. №996-ХIV "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине";

2 Законом Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.1994 г., № 185/94

3  Таможенным законодательством. Энциклопедией таможенного дела. А.В. Егоров. Львов: МЕТА, 1996г.

4 Налоговым кодексом Украины c изменениями внесенными Законом Украины от 23 декабря 2010 года № 2856-VI

5 Национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета :

- №15 «Доходы»,

- №16 «Расходы»,

- №10 «Дебиторская задолженность».

6 Порядком подачи финансовой отчетности, утвержденным постановлением кабинета Министров Украины от 28.02.2000 г. №419.

7 Планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций.

8 Инструкцией о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций от 30.11.1999г. №291-МФ

9  Приказом ЗАО «НКМЗ» от 15.02.1999г. № 25 «О порядке подписания хозяйственных договоров».

10   Положением «О поставках продукции производственно-технического - назначения», 1988г., № 888.

11   Положением «О сквозной системе управления контрактами, финансами и поставками продукции» с изменениями и дополнениями, внесенными извещениями с № 1 по № 61.

12 СТП 25.07.03.-95 «Хранение, учет и отправка продукции потребителю».

13 СТП 25.136-77 «Учет, анализ и оформление брака продукции».

14 Распоряжением «О порядке осуществления платежей в иностранной валюте» от 06.07.2000г. № 362.

15 Соглашением об общих условиях поставок товаров между организациями государств -участников СНГ, г. Киев, 1992г.

16 Должностными инструкциями работников главной бухгалтерии.

17 Учетной политикой ПАО НКМЗ.

2 ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПАО НКМЗ

2. 1 Общие положения и направления деятельности ПАО НКМЗ

Публичное акционерное общество «Ново - Краматорский машиностроительный завод» занимается такими видами производств: прокатным, металлургическим, кузнечно-прессовым, горно-рудным, подъемно-транспортным и специализированным оборудованием. Также такими видами деятельности, как отливка, поковка, товары народного потребления.

ПАО «НКМЗ» - фирма с мировой популярностью. Официальный пуск завода состоялся 28 сентября 1934 года. Уже извечное предприятие было сориентировано на производство уникальных машин.

Разработка и изготовление оборудования для горнодобывающих отраслей - одно из важнейших направлений деятельности НКМЗ.

На «Ново-Краматорском машиностроительном заводе» накоплен существенный опыт в проектировании и изготовлении различных машин для доменного и сталеплавильного производства. Особый интерес представляют новые разработки, в которых реализован опыт передовых предприятий металлургической отрасли, например: установка для внепечного рафинирования стали.

За 65-летний период функционирования завода спроектировано и изготовлено свыше 100 прокатных станов, 189 миксеров для хранения и перевозки чугуна, 45 штамповочных молотов, 142 пресса разного назначения, 103 горизонтально ковочные машины, больше 20 роторных комплексов.

Машины и оборудование с маркой «НКМЗ» работают в более чем 54 странах мира, среди которых Германия, Франция, Япония, Египет, Италия и другие.

Новаторскими среди заводов области были решения относительно коренной ломки на НКМЗ старых схем управления и активного внедрения в хозяйственную практику принципов и методов стратегического современного менеджмента. Проведены фундаментальные структурные и системные изменения в организационно-управленческой, функциональной системе управления и создана централизованная, дивизионально-продуктивная система управления.

Сегодня НКМЗ стойко работающее предприятие.

Большой производственный и интеллектуальный потенциал, накопленный опыт, высокая квалификация специалистов, использование современных технологий проектирования и изготовление машин разрешает НКМЗ делать оснащение, которое отвечает мировому уровню и отличается высокой надежностью. Несмотря на нелегкие условия сформированные в экономике, предприятие и ныне во многом определяет технический  прогресс  в машиностроении и металлургии.

С преобразованием продуктовых производств завода в центры прибыли такие экономические категории, как себестоимость, прибыль расхода производства, выходят на первое место в системе внутрифирменного менеджмента. Первоочередной становится задача не допускать отклонений от себестоимости, которая заложена при расчете цены.

Сегодня ПАО «НКМЗ» достигло высоких результатов в выпуске конкурентоспособной продукции. На 80 процентов обновлена номенклатура выпускаемой продукции. За время работы завода как акционерного общества, обеспечен рост объема продаж в среднем на 5-10 процентов ежегодно. В три раза увеличился объем реализации экспортной продукции и приблизился до 75 процентов. [3]

2.2 Технико-экономическая характеристика ПАО НКМЗ

Рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности НКМЗ (таблица 1)

38

Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели деятельности ПАО НКМЗ  за 2007, 2008 и 2009 года