Аудит на примере ПАО НКМЗ

38

В ходе анализа деятельности предприятия ПАО НКМЗ можно сделать вывод о том, что численность работающих в 2008 году сократилась на 715 человек или на 4,2% по сравнению с 2007 годом, а в 2009 численность работников сократилась на 210 человек или на 1,3% по сравнению с 2008. Это сокращение численности работающих произошло в связи с повышением уровня внедрения новых технологий в производстве. 

В 2008 году увеличилась стоимость основных средств на 337972 тыс.грн. или на 28,3% . А в 2009 увеличилась стоимость основных средств на 11579 тыс. грн. или на 0,76%. В 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась стоимость производственных запасов на 79337 тыс.грн. или на 86,2%.

В связи с тем, что в 2008 году увеличился чистый доход от реализации на 318507 тыс.грн. или на 45,59%  увеличился уровень и чистой прибыли на 42824 тыс.грн. или 44%, в 2009 также увеличился чистый доход по сравнению с 2008 на 416195 тыс.грн., что привело и к увеличению чистой прибыли на 10942 тыс.грн., этот фактор является основополагающим для развития предприятия.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился уровень дебиторской задолженности на 24926 тыс.грн. или на 53% и увеличился уровень кредиторской задолженности на 397 тыс.грн. или на 2,5%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился уровень дебиторской задолженности на 42572 тыс.грн. или на 59% и увеличился уровень кредиторской задолженности на 12467 тыс.грн. или на 76%.

Себестоимость реализованной продукции и услуг в 2008 году увеличилась на 258807 тыс.грн. или на 59,68%, а в 2009 по сравнению с 2008 увеличилась на 340505 тыс.грн. или на 49,17%.

Результаты анализа технико-экономических показателей ЗАО НКМЗ представим на рисунках 1, 2, 3.

Рисунок 1 – Показатели стоимости и износа основных средств за три года

Как мы видим на рисунке 1, за 2007, 2008 и 2009 года показатели износа основных средств достаточно высокие, это значит что значительная доля основных фондов устаревшая, а это требует увеличения вложения средств в капитальный ремонт. В 2009 году было приобретение ОС, так как и в 2008, но незначительное.

Рисунок 2 – Показатели чистого дохода и себестоимости реализованной продукции за три года

Показатели чистого дохода значительно превышают показатели себестоимости реализованной продукции. Это говорит о том, что все три года  ПАО НКМЗ имело значительную валовую прибыль. К 2009 году как себестоимость, так и чистый доход увеличились по отношению к 2007 году. Это говорит об увеличении объемов реализации готовой продукции.

Рисунок 3 – Показатели кредиторской и дебиторской задолженности за три года

Показатели дебиторской задолженности выше показателей кредиторской задолженности. Это может привести к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования. Но если рассматривать с точки зрения формы расчетов – предоплаты, которая является основной формой расчета на НКМЗ, то можно сделать вывод, что на рисунке мы видим меньшую долю операций по реализации продукции.

Проанализировав основные экономические показатели ПАО НКМЗ  можно сделать вывод о том, что предприятие ведет независимую хозяйственную деятельность и экономическую политику. Имеет ежегодно стабильный доход, необходимые основные фонды для ещё большего объема выпуска готовой продукции.

2.3 Финансовое состояние ПАО НКМЗ

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Владение сведениями о финансовом состоянии компании - верный путь к ее развитию и процветанию.

Основная цель анализа финансового состояния - получение ключевых информативных показателей, дающих объективную картину финансового положения организации, рентабельности продукции и капитала.

В ходе анализа объективно оцениваются:

- платежеспособность;

- ликвидность;

- финансовая устойчивость;

- эффективность деятельности организации. [4]

Для рассмотрения финансового состояния ЗАО НКМЗ рассмотрим показатели за 2007, 2008, 2009 гг. (таблица 2).

38

Таблица 2 – Показатели финансового состояния ПАО НКМЗ за три года

38

Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют состояние и динамику финансовых ресурсов предприятия с точки зрения обеспечения ими производственного процесса и других сторон их деятельности.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных

Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Его рекомендуемое значение Кзс <0,7. Как мы видим в таблице 2 коэффициент соотношения заемных и собственных средств за каждый анализируемый год на ПАО НКМЗ составляет меньше 0,7, что является положительным явлением.

Коэффициенты платежеспособности и ликвидности организации показывают номинальную величину возможности предприятия погасить текущие задолженности за счёт имеющихся оборотных активов.

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, на сколько эффективно предприятие использует свои средства. [4]

Финансовое состояние  ПАО НКМЗ за 2007 и 2008 было более устойчивым в финансовом отношении по сравнению с 2009 годом. Это связано с начавшимся в 2009 году экономическим кризисом. Т.е. можем сказать что в 2009 году ПАО НКМЗ имело кризисное финансовое состояние.

Но в целом можно сделать заключение о том, что деятельность ПАО НКМЗ основывается на собственных источниках финансирования и имеет высокие показатели платежеспособности и стабильности.

3 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТИ АУДИТА РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПАО НКМЗ

3.1 Проверка организации системы внутреннего контроля на ПАО НКМЗ

Для проведения аудиторской проверки и расчета аудиторского риска аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля на ПАО НКМЗ.

Под системой внутреннего контроля подразумевается существующая политика предприятия и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. [5]

На ПАО НКМЗ существует служба внутреннего аудита, а также ревизионная комиссия.

Задачами службы внутреннего аудита на ПАО НКМЗ являются:

- Проведение работы по совершенствованию финансово-экономической деятельности предприятия, направленной на повышение эффективности и достижение наивысших результатов при наименьших затратах материальных и финансовых ресурсов.

- Постоянное совершенствование системы формирования и контроля исполнения платежных документов по всем видам платежей расходной части бюджета, а также системы выбора оптимального поставщика.

- Участие совместно с соответствующими подразделениями общества в оперативном выявлении, предотвращении и ограничении финансовых и операционных рисков расходной части бюджета предприятия.

- Разработка предложений и рекомендаций по устранению выявленных нарушений и злоупотреблений в деятельности подразделений и их сотрудников, а также мер по их недопущению.

- Совершенствование системы аудита расходной части финансовых потоков предприятия на базе развития информационных систем управления.

Задачами ревизионной комиссии НКМЗ являются:

1  Проведение плановых и внеплановых проверок финансово-хозяйственной деятельности Общества и его структурных подразделений.

2  Своевременное составление заключения по итогам проверок и предоставление их наблюдательному совету, Правлению и инициатору проведения внеплановой проверки;

3 Доклад общему собранию акционеров и наблюдательному совету Общества о результатах проведенных проверок, выявленных недостатках и нарушениях;

4 Немедленное информирование наблюдательного совета о фактах нарушений и злоупотреблений, которые выявлены во время проверок;

5 Осуществление контроля за устранением выявленных во время проверок недостатков и нарушений и за выполнением предложений ревизионной комиссии по их устранению;

6 Требование созыва внеочередного общего собрания акционеров в случае возникновения угрозы существенным интересам Общества или выявления злоупотреблений, совершенных должностными лицами Общества.

7 Составление заключения по годовым отчетам и балансам.

Для оценки аудиторского риска аудитору необходимо установить уровень риска контроля, собственного риска и риска невыявления.

Риск контроля — это степень доверия аудитора к внутреннему контролю организации формирования экономических показателей. Риск контроля состоит в невыявлении ошибок системой внутреннего контроля предприятия и полностью зависит от деятельности администрации.

Для определения риска контроля, аудитором составляются тесты системы внутреннего контроля (таблица 3).

Таблица 3 — Тесты системы внутреннего контроля при аудите реализации готовой продукции на ПАО НКМЗ