Аудит кредиторской задолжности

В настоящее время более широкое  значение приобрели текущие валютные операции. При этом отсрочка платежа  предоставляется на минимальный  срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при  их осуществлении, а также более  сложным оформлением (получение  разрешения НБ РК на данные операции). Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому  очень сложно четко классифицировать все операции с иностранной валютой. Тем более, что операции могут быть отнесены к нескольким основным видам валютных операций (см.Рисунок 3).

I. Операции по международным  расчетам, связанные с экспортом  и импортом товаров и услуг.

Во внешней торговле применяются  такие формы расчетов, как документарный  аккредитив, документарное инкассо, банковский перевод.

Документарный аккредитив — обязательство  банка, открывшего аккредитив (банка-эмитента) по просьбе своего клиента-приказодателя (импортера), производить платежи  в пользу экспортера (бенефициара) против документов, указанных в аккредитиве.

При расчетах по экспорту в форме  документарного аккредитива иностранный  банк открывает его у себя по поручению  фирмы-экспортера и посылает банку  об этом аккредитивное письмо, в  котором указывается вид аккредитива  и порядок выплат по нему. На каждый аккредитив открывается досье.

В расчетах по форме Документарное  инкассо — банк-эмитент принимает  на себя обязательство предъявить предоставленные  доверителем документы плательщику (импортеру) для акцепта и получения  денег.

При применении банковских переводов  в расчетах вся валютная выручка  зачисляется на транзитные счета  в уполномоченных банках. После поступления  ее на транзитный валютный счет в поручение  о переводе поступившей суммы  или части ее на текущий счет указывается  и продажа части экспортной выручки  на внутреннем валютном рынке в порядке  обязательной продажи.

II. Установление корреспондентских  отношений с иностранными банками

Эта операция является необходимым  условием проведения банком международных  расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с  тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности  в обслуживании регулярных экспортно-импортных  операций клиентуры.

Для осуществления международных  расчетов банк открывает в иностранных  банках и у себя корреспондентские  счета «Ностро» и «Лоро». Счет «Ностро» — это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у  банка-корреспондента. Счет «Лоро» —  это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

III. Операции по привлечению и  размещению банком валютных средств.

Эти операции включают в себя следующие  виды:

1) привлечение депозитов:

•физических лиц;

•юридических лиц, в том числе  межбанковские депозиты;

2) выдача кредитов:

•физическим лицам;

•юридическим лицам;

3) размещение кредитов на межбанковском  рынке.

Эти операции являются основными для  коммерческих банков РК и по доходности, и по значимости в обслуживании клиентов банка.

IV. Неторговые операции коммерческого  банка

К неторговым операциям относятся  операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров  и услуг клиентов банка движением  капитала. Уполномоченные банки могут  совершать следующие операции неторгового  характера:

•покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных  документов в иностранной валюте;

•инкассо иностранной валюты и  платежных документов в валюте;

•осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карточек клиентов банка;

•производить покупку (оплату) дорожных чеков иностранных

банков;

•оплату денежных аккредитивов и  выставление аналогичных аккредитивов.

Неторговые операции, в разрезе  отдельных видов, получили широкое  распространение для предоставления клиентам более широкого спектра  банковских услуг, что играет немаловажное значение в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры. Без операций, а именно, выпуска пластиковых карт, осуществления переводов за границу, оплаты и выставления аккредитивов, покупки дорожных чеков, практически невозможна повседневная работа с клиентами.

Хотя последние две операции не получили широкого распространения. Выпуск и обслуживание пластиковых  карточек — одна из новых операций, которая дает возможность занять еще свободные «ниши рынка» по данному виду операций, привлечь дополнительных клиентов и удержать старых клиентов, поднять престиж банка и занять более высокое положение в  конкурентной борьбе между банками. Операция покупки и продажи наличной валюты является одной из основных операций неторгового характера. Деятельность обменных пунктов коммерческих банков служит рекламой банка, средством привлечения  клиентов в банк, и, самое главное, приносит реальный доход коммерческому  банку.

V. Конверсионные операции

Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи  наличной и безналичной иностранной  валюты (в том числе валюты с  ограниченной конверсией) против наличных и безналичных казахстанских  тенге.

Основная масса операций—сделки с немедленной поставкой. Особенностью этих сделок является то, что дата заключения сделки практически совпадает с датой ее исполнения

Сделки с немедленной поставкой  бывают трех видов:

Под сделкой типа «today» понимается конверсионная операция, при которой дата валютирования совпадает с днем заключения сделки.

Сделка типа «tomorrow» представляет собой операцию с датой валютирования на следующий за днем заключения рабочий банковский день.

Под сделкой типа «spot» понимается конверсионная операция с датой валютирования на второй за днем заключения сделки рабочий банковский день.

Срочная форвардная сделка (forward outriqht) — это конверсионная операция, дата валютирования по которой отстоит от даты заключения сделки более, чем на два рабочих банковских дня. Срочные биржевые операции (типа фьючерс, опцион, своп и проч.) не являются конверсионной операцией.

Сделка своп (swap) — это банковская сделка, состоящая из двух противоположных конверсионных операций на одинаковую сумму, заключаемых в один и тот же день. При этом одна из указанных сделок является срочной, а вторая — сделкой с немедленной поставкой.

Конверсионные операции нельзя проводить не учитывая риски по валютным позициям банка.

Валютная позиция — остатки  средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.

Открытая валютная позиция —  разница остатков средств в иностранных  валютах, которые формируют количественно  не совпадающие активы и пассивы, отражающие требования получить и обязательства  поставить средства в данных валютах  как завершенные расчетами в  настоящем ( т.е. на отчетную дату), так и истекающие в будущем (т.е. после отчетной даты).

Короткая открытая валютная позиция  — открытая валютная позиция в  отдельной иностранной валюте, пассивы  и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.

Длинная открытая валютная позиция  — открытая валютная позиция в  отдельной иностранной валюте, активы и внебалансовые требования в которой количественно превышают пассивы и внебалансовые обязательства в этой иностранной валюте.

Закрытая валютная позиция —  валютная позиция в отдельной  иностранной валюте, активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в которой количественно совпадают.

Дата заключения сделки (дата сделки) — дата достижения сторонами сделки предусмотренными законодательством РК и международной практикой способами соглашения по всем ее существенным условиям (наименование обмениваемых валют, курс обмена, суммы обмениваемых средств, дата валютирования, платежные инструменты) и всем иным условиям, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Дата валютирования — оговоренная  сторонами дата осуществления поставки средств на счета контрагента  по сделке.

Национальный Банк Республики Казахстан (далее НБ РК) устанавливает лимиты открытых валютных позиций, т.е. количественные ограничения соотношений суммарных  открытых валютных позиций и собственных  средств (капитала) уполномоченных банков.

К операциям, влияющим на изменение  валютной позиции, следует относить:

начисление процентных и получение  операционных доходов в иностранных  валютах;

•начисление процентных и оплату операционных расходов, а также расходов на приобретение собственных средств  в иностранных валютах;

•конверсионные операции с немедленной  поставкой средств (не позднее второго  рабочего банковского дня от даты сделки) и поставкой их на срок (свыше  двух рабочих банковских дней от даты сделки), включая операции с наличной иностранной валютой;

•срочные операции (форвардные и  фьючерсные сделки, сделки «своп» и  др.), по которым возникают требования и обязательства в иностранной  валюте вне зависимости от способа  и формы проведения расчетов по таким  сделкам;

•иные операции в иностранной валюте и сделки с прочими валютными  ценностями, кроме драгоценных металлов, включая производные финансовые инструменты валютного рынка (в  том числе биржевого), если по условиям этих сделок в том или ином виде предусматривается обмен (конверсия) иностранных валют или иных валютных ценностей, кроме драгоценных металлов.

Валютная позиция возникает  на дату заключения сделки на покупку или продажу иностранной валюты и иных валютных ценностей, а также дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) иных доходов (расходов) в иностранной валюте. Указанные даты определяют также дату отражения в отчетности соответствующих изменений величины открытой валютной позиции.

Уполномоченный банк получает право  на открытие валютной позиции с даты получения им от НБ РК лицензии на проведение операций в иностранной валюте и теряет такое право с даты ее отзыва НБ РК.

Контроль за открытыми валютными позициями уполномоченных банков Республики Казахстан осуществляется в рамках надзора за деятельностью кредитных организаций. В случае грубых нарушений НБ РК принимает меры вплоть до отзыва лицензии на право совершить операции с иностранной валютой.

Однако банк ведет не только открытую валютную позицию по покупке-продаже  валюты. Ежедневно банком также ведется  общая валютная позиция по счетам «Ностро». Как правило, платежи ставятся на позицию за день или за два  дня до их исполнения, что дает возможность  заведомо иметь представление о  состоянии расчетов на конкретную дату по конкретному корреспондентскому счету «Ностро». Если суммы платежей превышают суммы поступлений, оформляется переброска средств с одного счета на другойТаким образом, ведение позиции на каждый конкретный день начинается с анализа остатка на счете «Ностро» у инобанка за предыдущий день. Подобный контроль крайне необходим во избежание возникновения дебетового сальдо и выплаты процентов за овердрафт.

Сделка «спот» — это операция, осуществляемая по согласованному сегодня  курсу, когда одна валюта используется для покупки другой валюты со сроком окончательного расчета на второй рабочий  день, не считая дня заключения сделки.

Операция «форвард» (срочные сделки) — это контракт, который заключается  в настоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен  на другую по обусловленному курсу, с  совершением сделки в определенный день в будущем. В свою очередь  операция «форвард» подразделяется на:

•сделки с «аутрайтом» — с  условием поставки валюты на определенную дату;

•сделки с «опционом» — с условием нефиксированной даты поставки валюты.

Сделки «своп» представляют собой  валютные операции, сочетающие покупку  или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард». Сделки «своп» включают в себя несколько разновидностей:

•сделка «репорт» — продажа иностранной  валюты на условиях «спот» с одновременной  ее покупкой на условиях «форвард»;

•сделка «дерепорт» — покупка иностранной валюты на условиях «спот» и одновременная продажа ее на условиях «форвард». В настоящее время осуществляется покупка-продажа контрактов на условиях «форвард», а также покупка-продажа фьючерсных контрактов.