Аудит кредитных операций на примере ЗАО «Грачевское» Усманского района Липецкой области

Результаты аудиторской проверки

1. В ходе аудиторской проверки была проверена следующая документация: Приказ об учетной политике организации; Рабочий план счетов; Бухгалтерский баланс за 2011 год; Главная книга по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы»; договоры об открытии невозобновляемых кредитных линий со всеми приложениями к ним. (Приложения 1 – 7).

2. В ходе аудита кредитных операций за период с 1 октября по 30 ноября 2011 года год не выявлено  существенных нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, а также учета кредитных операций, влияющих или содержащих потенциальную возможность влияние на их достоверность.

              В конце составляется раздел «Выводы и заключения», еще раз отражаются выявленные в ходе аудита нарушения и рекомендации по их устранению; затем отражается информация о том, какие исправления по итогам замечаний аудитора были внесены в бухгалтерский учет, и как они повлияли на правильность ведения бухгалтерского учета и достоверность бухгалтерской отчетности; указывается характер выданного аудиторского заключения; если было выдано модифицированное аудиторское заключение, то указываются причины этого.

Далее следуют подписи руководителя группы аудиторов, его членов, и уполномоченного лица экономического субъекта.

Аудиторское заключение подписывается аудитором с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Эти подписи скрепляются печатью.

К аудиторскому заключению прилагаются документы по учету финансовых результатов, в отношении которых выражалось мнение и которые датированы, подписаны и скреплены печатью ЗАО «Грачевское».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

В курсовой работе был рассмотрен аудит кредитных операций ЗАО «Грачевское» Усманского района Липецкой области.

Целью аудиторской проверки кредитных операций является формирование мнения о достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета кредитных операций действующему Законодательству.

           В ходе аудиторской проверки была проверена следующая документация: Приказ об учетной политике организации; Рабочий план счетов; Бухгалтерский баланс за 2011 год; Главная книга по счету 66 ; договоры об открытии невозобновляемых кредитных линий со всеми приложениями к ним .

          В ходе аудита кредитных операций за период с 1 октября по 30 ноября 2011 года год не выявлено  существенных нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, а также учета кредитных операций, влияющих или содержащих потенциальную возможность влияние на их достоверность.

Аудитор изучил и оценил систему внутреннего контроля предприятия и разработал программу аудита кредитных операций.

По результатам тестирования аудитором была дана оценка надежности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета по учету кредитных операций ЗАО «Грачевское» - средняя. Затем была составлена программа аудиторской проверки.

При описании системы нормативного регулирования вопросов проведения аудита кредитных операций было выяснено, что предприятие придерживается нормативных документов.

Была достигнута основная цель аудита кредитных операций в данной курсовой работе - изучена методика аудита кредитных операций ЗАО «Грачевское»; сформировано мнение о достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета кредитных операций действующему Законодательству РФ.

Результаты сверки данных аналитического учета кредитных операций с данными Главной книги и бухгалтерской отчетности расхожлений не выявили.

Информация о кредиторской задолженности предприятия полно отражена в бухгалтерской отчетности.

По мнению аудитора, за исключением влияния лишь незначительных несоответствий при ведении бухгалтерского учета ЗАО «Грачевское», осуществляемые расчеты по кредитным операциям в данном предприятии отражают достоверную и полную информацию за соответствующий отчетный период (2011 год).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Абакумова, А.В.  Основы аудита: учебное пособие/ А. В. Абакумова. – Спб.  : ГУИТМО, 2009- 56 с.
2. Андреев, В.Д., Практический аудит: учебник/ В.Д. Андреев - М.: Экономика, 2008- 464 с.
3. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: учебник/ Н.П. Барышников - Москва, 2007 год. Информационный издательский дом “Филин”.
4. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: учебник/ Н.П. Барашников. - М.: ФИЛИНЪ, 2009-330 с.
5. Басалай, С. И. Актуальные проблемы аудита в России: учебник/ С.И. Басалай, Л.И. Хоружий. – М.: БУКВИЦА, 2008 – 162 с.
6. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: учебник/ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий. – М.: Бухгалтерский учет, 2010, - 576 с.
7. Бычкова, С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите: учебник/ С.М. Бычкова, А.В. Газарян. – М.: Финансы и статистика, 2010.- 157 с.
8. Валебникова, Н.В. Современные тенденции управленческого учета / Н.В. Валебникова, И.П. Василевич // Бухгалтерский учет. - 2009. - №18. - с.53-58.
9. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов 2-е изд./ М.А. Вахрушина - ИКФ Омега-Л, 2009-528с.
10. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): Принят Государственной Думой 21.10.1994 г. - М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2010. - 580 с.
11. Жарлыгалова, В. Т., Суглобон А .Е. /Международные стандарты аудита: учебное пособие/ В.Т. Жарлыгалова, А.Е. Суглобон. – 3-е изд., стер. М.: КНОРУС, 2011. – 400 стр.
12. Жильцова, А.Д. Аудиторские стандарты как основа аудита / А.Д. Жильцова // Аудитор, - 2010. – №7. – С.16-24.
13. Камышанов, П.И. Практическое пособие по аудиту/ П.И. Камышанов - М.: ИНФРА-М, 1996г.
14. Коваль, И. Г. Аудит: Учебно- методическое пособие/ И.Г. Коваль. - М. Издательство МФЮА,   2008 – 110 c.
15. Кочинев, Ю.Ю. Аудит: теория и практика: учебник/ Ю.Ю. Кочинев. – СПб: Питер, 2009. – 432с.
16. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях (Приказ Минсельхоза России от 06.06.2003 N 792) - Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
17. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95г.) - Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
18. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ: [Электронный ресурс] // Гарант : [сайт информ.-правовой компании]. – [Москва, 2008]. – Режим доступа: http://www.garant.ru/law/12038291-000.htm (дата обращения: 15.10.2012).
19. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ: [Электронный ресурс] // Гарант : [сайт информ.-правовой компании]. – [Москва, 2008]. – Режим доступа: http://www.garant.ru/law/12038291-000.htm (дата обращения: 15.11.2012).
20. Палий, В.Ф. Организация управленческого учета: учебник/ В.Ф. Палий. - М.: Бератор-Пресс, 2007. - 224 с.
21. Парушина, Н.В. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. – М.: ИД «ФОРУМ», 2009. – 560с.
22. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (Приказ Минфина РФ № 33н от 06.05.99г.) - Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
23. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.98г.) - Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
24. Сергеева, Т.В. Аудит затрат на производство продукции: выборочная проверка / Т.В. Сергеева // Аудиторские ведомости,- 2010. - №9. – С.38-46.
25. Смирнов, В.Н. Оценка аудиторского риска/В.Н. Смирнов // Бухгалтерский учет. – 2009. – № 2 – C. 74.
26. Тарасова, М.В. Оценка аудиторского риска и уровня существенности с использованием аналитических процедур/ М.В. Тарасова// Аудитор. – 2010. – №  5. – С. 56.
27. Федеральный стандарт аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности") //Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
28. Шеремет, А.Д. Аудит: учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - Москва, 2009 год, “Инфра-М” – 448 с.
29. Широбоков, В.Г. Практикум по аудиту в организациях АПК / В.Г. Широбоков, Т.И. Логвинова.  – М.: Финансы и статистика. - 2007. – 384с.

33. http://www.audit-it.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1 – Тест оценки эффективности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам

№ п/п	Факторы		Оценка эффективности системы внутреннего контроля							Оценка аудитор-ского    риска
			Высокая		Средняя		Низкая
1	2		3		4		5			6
1. Средства контроля
1	Контроль за оформлением договоров кредита и займа	Условия договоров анализируются и контролируются руководителем предприятия		Контролируются по отдельным категориям договоров				Условия договоров не контролируются руководством; имеются нарушения в оформлении договоров		С
2	Инвентаризация и сверка расчетов	Проводится по всей задолженности		Проводится, но не по всем обязательствам				Не проводится		В
3	Контроль за сроками погашения кредитов и процентов по ним	Регулярный; отсутствует просроченная задолженность		Периодический, случаются незначительные опоздания в сроках оплаты задолженности				Отсутствует или проводится при конфликтных ситуациях; имеется просроченная задолженность		В
4	Контроль за полнотой и своевременностью отражения данных по расчетным операциям в учетных регистрах	Контроль осуществляется систематически		Контроль осуществляется периодически				Не осуществляется		С
5	Сверка данных аналитического и синтетического учета	Ежемесячно		Ежеквартально				В конце года при обнаружении ошибок или не проводится		Н
Итоговая оценка эффективности и риска средств контроля - средняя
Продолжение приложения 1
1	2	3				4		5	6
	2. Система бухгалтерского учета
6	Количество кредитных операций	Кредитные операции имеют единичный характер				Случались редко. однотипные	Большое количество операций в отчетном периоде, разные типы договоров по кредитам и займам		В
7	Форма кредитования	Только банковские рублевые кредиты				Банковские кредиты и незначительная сумма денежных займов	Банковские кредиты в рублях и инвалюте, товарные и денежные займы, выдача векселей и др.		С
8	Наличие в учетной политике положений	Представлены полно				Представлены частично	Отсутствуют		В
9	Наличие рабочих корреспонденций счетов	Разработаны подробные корреспонденции				Разработаны, не содержат всех возможных операций	Не разработаны		С
10	Организация аналитического учета расчетов	Организован по каждому виду задолженности				Имеются незначительные недостатки в организации аналитического учета	Аналитический учет не ведется		Н
11	Наличие сведений в отчетности о расчетах по кредитам и займам	Представлены в соответствующих формах отчетности и пояснительной записке				Имеются сведения только в бухгалтерском балансе	Отсутствуют		В
Итоговая оценка эффективности системы бухгалтерского учета и уровня неотъемлемого риска - средняя

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 8 - Проверка правильности представления информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности.

Показатели бухгалтерской отчетности	Значение показателей на конец отчетного периода
	По данным отчетности ЗАО «Грачевское»	По данным проверки
Краткосрочные кредиты и  займы и кредиты	1662	1662
Проценты к уплате	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	15131	15131
Из них банками	15131	15131
Погашение займов и кредитов (без процентов)	9244	9244
Денежные средства, направленные на выплату процентов	-	-