Аудит годовой бухгалтерской отчетности ООО «Сервис – Ойл»

 

Как можно отметить из таблицы 4, наибольшая доля пассивов ООО «Сервис-Ойл» представлена обязательствами предприятия – их доля составила в 2012 году 79,32%, что на 19,42% больше, чем в 2010 году.

Доля капитала и резервов составила, соответственно, 20,68%.

В структуре капитала и  резервов наибольшую долю занимает нераспределенная прибыль, а доля уставного капитала является незначительной.

В структуре привлеченных средств наибольшая доля приходится на заемные средства, доля которых  составила в 2012 году 48,86%, что на 12,63% выше показателя 2010 года.

На долю кредиторской задолженности  приходится в 2012 году 29,79%, доля данных активов в течение рассматриваемого периода незначительно возросла – на 6,12%.

 

Ликвидность баланса –  степень покрытия обязательств организации  ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных  в различные виды имущества и  обязательств. От того, сколько времени  займет этот процесс, зависит степень  ликвидности. [15]

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности, то есть скорости превращения  в денежные средства, активы организации  разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.

A3. Медленно реализуемые  активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты) и прочие оборотные  активы.

A3 = Запасы + Долгосрочная  дебиторская задолженность + НДС  + прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы.

А 4 = Внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность.

П2. Это краткосрочные пассивы это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства.

П3. Долгосрочные пассивы  – это статьи баланса, относящиеся  к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а  также доходы будущих периодов, резервы  предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы  предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации).

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Таблица 5.

Оценка ликвидности баланса  ООО «Сервис-Ойл» в 2010-2012 гг. (в тыс.руб.)

Статьи баланса	На 31 декабря соответствующего года			Изменение
	2010	2011	2012	2011 / 2010	2012 / 2011	2012 / 2010
1	2	3	4	5	6	7
А1	1129	2197	12890	1068	10693	11761
А2	11989	10132	18589	-1857	8457	6600
А3	32010	64588	67280	32578	2692	35270
А4	19842	41953	73356	22111	31403	53514
П1	15378	53826	51279	38448	-2547	35901
П2	23539	34297	85237	10758	50940	61698
П3	0	0	0	0	0	0
П4	26053	30747	35599	4694	4852	9546
А1-П1	-14249	-51629	-38389	-37380	13240	-24140
А2-П2	-11550	-24165	-66648	-12615	-42483	-55098
А3-П3	32010	64588	67280	32578	2692	35270
А4-П4	-6211	11206	37757	17417	26551	43968

 

По таблице 5 можно отметить, что в течение исследуемого периода  уровень ликвидности баланса  предприятия изменился, возрастает недостаток наиболее ликвидных активов  для покрытия наиболее срочных обязательств, а также недостаток быстро реализуемых  активов для покрытия соответствующих  обязательств, что является негативной тенденцией, свидетельствующей об ухудшении  деятельности предприятия.

Нормативные соотношения  по ликвидности за исследуемые периоды  можно рассмотреть в таблице 6.

Таблица 6 

Нормативные соотношения  групп баланса и значения ООО  «Сервис-Ойл» в 2010-2012 гг.

Абсолютная ликвидность	2010	2011	2012
1	2	3	4
А1 ≥ П1	А1 < П1	А1 < П1	А1 < П1
А2 ≥ П2	А2 < П2	А2 < П2	А2 < П2
А3 ≥ П3	А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3
А4 ≤ П4	А4 < П4	А4 > П4	А4 > П4

 

Оценка ликвидности баланса  показала, что баланс предприятия  не является абсолютно ликвидным, при этом, предприятие испытывает недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств и быстро реализуемых активов для покрытия краткосрочных пассивов.

В 2012 году недостаток наиболее ликвидных активов составил 38389 тыс.руб., что на 24140 тыс.руб. выше, чем в 2010 году, что говорит о том, что темпы роста краткосрочных обязательств выше, чем темпы роста соответствующих активов.

Недостаток быстро реализуемых  активов составил 66648 тыс.руб., увеличившись на 55098 тыс.руб., что свидетельствует о недостатке активов для покрытия кредитов и займов.

Кроме того, в 2011-2012 гг. не выполняется  минимальное условие финансовой устойчивости А4 < П4, которое свидетельствует о том, что в основные фонды вложены собственные средства, а не заемные, и это обеспечивает бесперебойное функционирование предприятия и его платежеспособность.

Так как в случае с ООО  «Сервис-Ойл» данное условие не выполняется, то можно сказать, что предприятие испытывает значительные проблемы с платежеспособностью, которые усугубились в 2011-2012 гг.

Наиболее полную картину  о платежеспособности предприятия  можно получить, оценив относительные  показатели ликвидности (таблица 7).

Таблица 7

Оценка относительных  показателей ликвидности ООО «Сервис-Ойл» в 2010-2012 гг.

Коэффициент	Оптим. значение	На 31 декабря соответствующего года			Изменение
		2010	2011	2012	2011 / 2010	2012 / 2011	2012 / 2010
1	2	3	4	5	6	7	8
Общей ликвидности	> 1	0,62	0,38	0,45	-0,24	0,08	-0,16
Абсолютной ликвидности	> 0,2 – 0,5	0,03	0,02	0,09	0,00	0,07	0,07
Текущей ликвидности	>0,5	1,16	0,87	0,72	-0,29	-0,15	-0,44
Быстрой (промежуточной) ликвидности	0,7 до 1,5	0,34	0,14	0,23	-0,20	0,09	-0,11
Коэффициент покрытия	>2	1,8	0,63	0,72	-1.47	0.37	-1.1

 

Так, оценка относительных  показателей ликвидности, проведенный в таблице 7, показал, что в 2010-2012 гг. почти все коэффициенты не соответствуют оптимальным значениям, что свидетельствует о недостаточном уровня ликвидности баланса предприятия.

В исследуемом периоде  оптимальному значению соответствует  только коэффициент текущей ликвидности, который показывает степень покрытия оборотными активами краткосрочных  обязательств.

Таким образом, оценка абсолютных и относительных показателей  ликвидности позволил сделать вывод  о том, что предприятие имеет  проблемы с ликвидностью баланса, соответственно, является недостаточно платежеспособным. 

 

2.3 Комплексный анализ отчета о прибылях и убытках форма № 2 ООО «Сервис – Ойл»

 

Финансовый результат  деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность  предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия  по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они  составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его  финансовых отношений со всеми участниками  коммерческого дела.

Рост прибыли создает  финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения  проблем социального и материального  поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими  кредиторами и инвесторами. Таким  образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль – это положительный  финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат  называется убытком.

Прибыль (убыток) – это  разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

С философской точки зрения прибыль можно определить так: «Это функция времени и вознаграждение за терпение».

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям  и акционерам, администрации выбрать  наиболее важные направления активизации  деятельности организации.

Рассмотрим основные показатели финансовых результатов предприятия  в таблице 8 по данным Отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках – приложения 2, 3).

Таблица 8

Анализ показателей финансовых результатов ООО «Сервис-Ойл» в 2010-2012 гг.

Показатели	На 31 декабря соответствующего года			Изменение
	2010	2011	2012	2011 / 2010	2012 / 2011	2012 / 2010
1	2	3	4	5	6	7
Выручка	245355	304305	430400	58950	126095	185045
Себестоимость	206885	256132	369839	49247	113707	162954
Валовая прибыль	38470	48173	60561	9703	12388	22091
Коммерческие и управленческие расходы	19931	32011	42294	12080	10283	22363
Прибыль (убыток) от продаж	18539	16162	18267	-2377	2105	-272
Проценты к уплате	3102	3925	7217	823	3292	4115
Прочие доходы	546	305	2715	-241	2410	2169
Прочие расходы	4858	5943	6977	1085	1034	2119
Прибыль (убыток) до налогообложения	11125	6599	6788	-4526	189	-4337
Выплаты из прибыли	2618	1905	1936	-713	31	-682
Чистая прибыль	8507	4694	4852	-3813	158	-3655