Аудит годовой бухгалтерской отчетности ООО «Сервис – Ойл»

Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

Анализ финансовой отчетности – инструмент для выявления проблем  управления финансово-хозяйственной  деятельностью, для выбора направлений  инвестирования капитала и прогнозирования  отдельных показателей.

Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 

Из всех форм финансовой отчетности наиболее информативной  формой для анализа и оценки финансового  состояния организации является бухгалтерский баланс (форма № 1). Бухгалтерский баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в  порядке возрастающей ликвидности  средств, то есть в прямой зависимости  от скорости превращения этих активов  в процессе хозяйственного оборота  в денежную форму.

Анализ динамики актива бухгалтерского баланса ООО «Сервис-Ойл» (приложение 1) за 2010-2012 гг. представлен в таблице 1.

Таблица 1.

Анализ динамики имущества  ООО «Сервис-Ойл» в 2010-2012 гг. (в тыс.руб.)

Статьи баланса	На 31 декабря соответствующего года			Изменение
	2010	2011	2012	2011 / 2010	2012 / 2011	2012 / 2010
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	18644	41938	73341	23294	31403	54697
Финансовые вложения	15	15	15	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	1183			-1183	0	-1183
ВСЕГО ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ	19842	41953	73356	22111	31403	53514
Запасы	30649	61250	65458	30601	4208	34809
Налог на добавленную стоимость	1136	2248	371	1112	-1877	-765
Дебиторская задолженность	11989	10132	18589	-1857	8457	6600
Денежные средства	1129	2197	12890	1068	10693	11761
Прочие оборотные активы	225	1090	1451	865	361	1226
ВСЕГО ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ	45128	76917	98759	31789	21842	53631
БАЛАНС	64970	118870	172115	53900	53245	107145

 

По данным таблицы 1, в  период с 2010 по 2012 год активы предприятия  возросли на 107145 тыс. руб. Рост валюты баланса  ООО «Сервис-Ойл» в течение исследуемого периода был постепенным: ежегодно рост активов составлял около 53 млн.руб. Причинами значительного роста активов является прежде всего развитие материально-технической базы предприятия: возрастали объемы основных фондов, также увеличивались запасы.

Таким образом, как можно  отметить из таблицы 1, увеличение объема активов предприятия обусловлено  ростом как оборотных активов, так и внеоборотных активов.

Внеоборотные активы ООО «Сервис-Ойл» увеличились на 53514 тыс.руб. за исследуемый период, что было обусловлено прежде всего ростом основных средств предприятия. Основные средства возросли на 54697 тыс.руб., финансовые вложения в структуре внеоборотных активов не изменились, а прочие внеоборотные активы сократились на 1183 тыс.руб.

Оборотные активы, как можно  отметить из таблицы 1, увеличились  на 53631 тыс.руб., таким образом, рост валюты баланса примерно 50 на 50 % обусловлен ростом основных  и оборотных средств. Увеличение стоимости оборотных активов ООО «Сервис-Ойл» обусловлено ростом практически всех составляющих оборотных средств:

• Рост запасов за исследуемый период составил 34809 тыс.руб., что свидетельствует о том, что деятельность предприятия развивается: большие объемы запасов как в незавершенном производстве, так и в виде готовой продукции говорят о расширении деятельности предприятия, увеличении масштабов производственной деятельности;
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям сократился на 765 тыс.руб. ввиду улучшения расчетов с бюджетом;
• Также в изучаемом периоде произошел значительный рост дебиторской задолженности предприятия на 6600 тыс.руб., что обусловлено прежде всего увеличением объемов реализации услуг предприятия, что привело к росту задолженности покупателей и заказчиков;
• Денежные средства возросли на 11761 тыс.руб., что свидетельствует о росте ликвидности и платежеспособности предприятия.

Рост прочих оборотных  активов в изучаемом периоде  составил 1226 тыс.руб.

Таким образом, горизонтальный анализ актива баланса предприятия  за 2010-2012 гг. показал, что в динамика оборотных активов ООО «Сервис-Ойл» не сопряжена с какими-либо проблемами: рост активов свидетельствует о развитии материально-технической базы предприятия и укреплении ее финансового положения, рост запасов и дебиторской задолженности говорит о развитии и расширении основной деятельности предприятия, а рост денежных средств свидетельствует о росте ликвидности и платежеспособности предприятия.

Проведем оценку структуры  имущества предприятия методом  вертикального анализа в таблице 2.

Таблица 2.

Анализ структуры имущества  ООО «Сервис-Ойл» в 2010-2012 гг. (в %)

Статьи баланса	На 31 декабря соответствующего года			Изменение
	2010	2011	2012	2011 / 2010	2012 / 2011	2012 / 2010
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	28,70	35,28	42,61	6,58	7,33	13,92
Финансовые вложения	0,02	0,01	0,01	-0,01	0,00	-0,01
Прочие внеоборотные активы	1,82	0,00	0,00	-1,82	0,00	-1,82
ВСЕГО ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ	30,54	35,29	42,62	4,75	7,33	12,08
Запасы	47,17	51,53	38,03	4,35	-13,50	-9,14
Налог на добавленную стоимость	1,75	1,89	0,22	0,14	-1,68	-1,53
Дебиторская задолженность	18,45	8,52	10,80	-9,93	2,28	-7,65
Денежные средства	1,74	1,85	7,49	0,11	5,64	5,75
Прочие оборотные активы	0,35	0,92	0,84	0,57	-0,07	0,50
ВСЕГО ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ	69,46	64,71	57,38	-4,75	-7,33	-12,08
БАЛАНС	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00	0,00

 

Как можно отметить из данной таблицы, наибольшую долю в структуре  имущества ООО «Сервис-Ойл» занимают оборотные активы – 57,38% в 2012 году, что на 12,08% ниже, чем в 2010 году.

Это обусловлено спецификой деятельности предприятия – большая  часть активов предприятия находится  в виде запасов, готовой продукции  и дебиторской задолженности, так  как предприятие имеет большие  объемы расчетов с поставщиками и  подрядчиками, а также запасы продукции  как в незавершенном предприятие, так и предназначенной для  реализации. Снижение доли оборотных активов обусловлено опережающим ростом основных средств вследствие их активного приобретения в целях развития материально-технической базы.

На долю основных средств приходится в 2012 году 42,61%, что на 13,92% выше, чем в 2010 году, что также подтверждает вывод о развитии материально-технической базы ООО «Сервис-Ойл» в исследуемом периоде.

На долю запасов приходится в 2012 году 38,03%. Кроме того, доля дебиторской  задолженности в структуре активов  ООО «Сервис-Ойл» в 2012 году составила 10,8% и в течение рассматриваемого периода имела тенденцию к сокращению: в 2010 году на долю дебиторской задолженности приходилось 18,45% активов предприятия.

Также значительной является доля денежных средств в структуре актива ООО «Сервис-Ойл»: 7,49%, при этом доля данных вложений имеет тенденцию к росту, за 2010-2012 гг. рост доли денежных средств составил 5,75%, при этом по сравнению с 2011 годом – 5,64%.

Доля остальных активов  является незначительной – менее 3%.

Таким образом, в течение  исследуемого периода произошли  значимые изменения в структуре  актива баланса предприятия, что  было обусловлено развитием деятельности предприятия и укреплением материально-технической базы.

Рассмотрим источники  образования имущества ООО «Сервис-Ойл» в 2010-2012 гг. в таблице 3.

Таблица 3.

Анализ динамики источников формирования имущества  ООО «Сервис-Ойл» в 2010-2012 гг. (в тыс.руб.)

Статьи баланса	На 31 декабря соответствующего года			Изменение
	2010	2011	2012	2011 / 2010	2012 / 2011	2012 / 2010
1	2	3	4	5	6	7
Уставный капитал	10	10	10	0	0	0
Нераспределенная прибыль	26043	30737	35589	4694	4852	9546
ВСЕГО КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ	26053	30747	35599	4694	4852	9546
Заемные средства	23539	34266	84101	10727	49835	60562
Кредиторская задолженность	15378	53826	51279	38448	-2547	35901
Прочие обязательства	0	31	1136	31	1105	1136
ВСЕГО КРАТКОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ	38917	88123	136516	49206	48393	97599
БАЛАНС	64970	118870	172115	53900	53245	107145

 

Анализ таблицы 3 показывает, что в структуре источников имущества  наибольший рост пришелся на обязательства, а капитал и резервы в течение  рассматриваемого периода увеличились незначительно, всего на 9546 тыс.руб. за счет роста уровня нераспределенной прибыли в структуре пассивов ООО «Сервис-Ойл», а обязательства увеличились на 97599 тыс.руб.

Так, в структуре обязательств в 2012 году по сравнению с 2010 годом  все обязательства имели тенденцию  к росту: краткосрочные заемные  средства ООО «Сервис-Ойл» возросли в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 60562 тыс.руб. и составили 84101 тыс.руб., наибольший  рост при этом пришелся на 2012 год, когда по сравнению с 2011 годом рост краткосрочных заемных средств составил 49835 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что для финансирования своей деятельности предприятие предпочитает использовать в основном краткосрочные кредиты и займы на пополнение оборотных средств.

Также большим ростом в  отчетном году ознаменовалась кредиторская задолженность предприятия, рост которой  составил 35901 тыс.руб., что было обусловлено развитием деятельности предприятия: расширение деятельности привело к увеличению задолженности поставщикам, бюджету и персоналу. Кроме того, рост прочих обязательств составил 1136 тыс.руб.

Таким образом, можно отметить, что рост пассивов ООО «Сервис-Ойл» в рассматриваемом периоде происходил за счет роста краткосрочных пассивов.

Рассмотрим структуру  пассивов в таблице 4.

Таблица 4.

Анализ структуры источников формирования имущества  ООО «Сервис-Ойл» в 2010-2012 гг. (в %)

Статьи баланса	На 31 декабря соответствующего года			Изменение
	2010	2011	2012	2011 / 2010	2012 / 2011	2012 / 2010
1	2	3	4	5	6	7
Уставный капитал	0,02	0,01	0,01	-0,01	0,00	-0,01
Нераспределенная прибыль	40,08	25,86	20,68	-14,23	-5,18	-19,41
ВСЕГО КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ	40,10	25,87	20,68	-14,23	-5,18	-19,42
Заемные средства	36,23	28,83	48,86	-7,40	20,04	12,63
Кредиторская задолженность	23,67	45,28	29,79	21,61	-15,49	6,12
Прочие обязательства	0,00	0,03	0,66	0,03	0,63	0,66
ВСЕГО КРАТКОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ	59,90	74,13	79,32	14,23	5,18	19,42
БАЛАНС	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00	0,00