Аудит годовой бухгалтерской отчетности ООО «Сервис – Ойл»

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты годовой бухгалтерской отчетности предприятия

1.1 Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.2 Общие требования к бухгалтерской отчетности и порядок ее составления

1.3 Общие приемы проверки бухгалтерской отчетности предприятия

Глава 2. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «Сервис – Ойл»

2.1  Краткая характеристика  предприятия ООО «Сервис –  Ойл»

2.2 Комплексный анализ бухгалтерского баланса форма № 1 ООО «Сервис – Ойл»

2.3 Комплексный анализ отчета о прибылях и убытках форма № 2 ООО «Сервис – Ойл»

Глава 3. Аудит годовой бухгалтерской отчетности ООО «Сервис – Ойл»

3.1 Цель и задачи проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО «Сервис – Ойл»

3.2 Существенность информации, раскрываемой в годовой бухгалтерской отчетности

Заключение

Список использованных источников

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерская отчетность –  это единая система данных об имущественных  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 34 Н годовая  бухгалтерская отчетность включает в себя:

- бухгалтерский баланс  – форма № 1;

- отчет о прибылях и  убытках – форма № 2;

- отчет об изменениях  капитала – форма № 3;

- отчет о движении денежных  средств – форма № 4;

- приложение к бухгалтерскому  балансу – форма № 5;

- пояснительную записку;

- итоговую часть аудиторского  заключения (для организаций, которые  в соответствии с Федеральным  законом подлежат обязательному  аудиту).

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что в  условиях развития экономических отношений  в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской  отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление  о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации  для повышения эффективности  принимаемых деловых решений. Направления  дальнейшего развития системы бухгалтерского учета и отчетности раскрываются в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Первым из направлений, отраженных в  Концепции, является повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском  учете и отчетности. Во многом качество информации бухгалтерского учета и  отчетности определяется принципами, которые не только составляют теоретическую  основу, но и выступают практическим руководством к действию. От их использования  зависит формирование важнейших финансовых показателей, они служат основой для создания достоверной информации, максимально понятной широкому кругу пользователей.

При написании курсовой работы была поставлена цель – изучить теоретические и практические вопросы составления годовой бухгалтерской отчетности, аудита и анализа ее показателей на примере ООО «Сервис – Ойл»

Для реализации цели поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические  аспекты составления годовой  бухгалтерской отчетности;

- провести комплексный  анализ основных форм бухгалтерской  отчетности;

- провести аудиторскую  проверку годовой бухгалтерской  отчетности в соответствии с  нормативными документами.

В результате написания курсовой работы был использован большой объем тематической литературы таких авторов как Мещерякова В.И., Сквирская Е.л., Макарова Л.Г., Грищенко Ю.И., кандидат экономических наук.

При проведении комплексного анализа годовой бухгалтерской  отчетности были использованы следующие приемы и методы: аналитический метод, факторный метод, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ абсолютных показателей, сравнительный анализ.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты годовой бухгалтерской отчетности предприятия

 

1.1 Бухгалтерская отчетность  как источник информации о  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия

 

Бухгалтерская отчетность является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная  деятельность экономического субъекта.

На первом месте среди  форм бухгалтерской отчетности значиться  бухгалтерский баланс. Под бухгалтерским  балансом понимается способ экономической  группировки состава и размещения ресурсов хозяйственного субъекта, включаемых в актив баланса, и источников их формирования в виде собственного и заемного капитала, отражаемых в  пассиве баланса как обязательства. Он служит основным источником информации для круга пользователей об имущественном  состоянии организации. [15]

Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь  представление не только о структуре  бухгалтерского баланса, но и знать  основные логические и специфические  взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное  знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на представление  информации ее пользователям, прежде всего  внешним пользователям. Отсюда высокая  степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место  независимо от степени удовлетворения потребности пользователей в  информации и сводятся к следующему:

Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью  самого баланса.

Размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование недвижимого и движимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой  наличие собственных оборотных  средств. Сумма этих средств и  долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (третий раздел пассива баланса), а также  долгосрочных кредитов и заемных  средств (четвертый раздел пассива  баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

Наконец, общая величина основных источников формирования запасов  и затрат равна значению предыдущего  показателя, увеличенного на сумму  краткосрочных кредитов и заемных  средств без просроченных ссуд (пятый  раздел пассива баланса).

Исчисленным таким путем  трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек «+», недостаток «-»). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной. [18]

Исходя из предположения, что внеоборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (первый раздел актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (пятый раздел пассива баланса). В странах с рыночной экономикой принято считать, что нормальным признается соотношение между собственным и заемным капиталом в пропорции 60 : 40.

Строение баланса демонстрирует  высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются нераспределенная прибыль организации, ее оценочные резервы.

Отчет о прибылях и убытках  – основная отчетная форма, характеризующая  порядок формирования результата финансово-хозяйственной  деятельности организации. Определяется же этот результат путем подсчета всех прибылей и всех убытков (потерь) за отчетный период, отраженных по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Отчет об изменениях капитала раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале и дает пояснения  к статьям бухгалтерского баланса  раздела «Капитал и резервы».

В отчете о движении денежных средств раскрывается информация о  денежных средствах организации, находящихся  на счетах в банках и в кассе. Данные отчета должны характеризовать изменения  в финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Показатели отчета позволяют  выявить причины изменений в  объеме и составе денежных потоков  за отчетный период.

Соответствующие разделы  приложения к бухгалтерскому балансу  раскрывают необходимые сведения об амортизируемом имуществе, финансовых вложениях, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, содержат расшифровку расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат, а также иную информацию.

Пояснительная записка является структурным элементом годового бухгалтерского отчета. В ней приводятся данные, не нашедшие отражения в  формах годовой бухгалтерской отчетности.[39]

Как видим, самый общий  обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях (статичность, принцип реальности оценки и т. п.), предоставляет большую  информацию ее пользователям, прежде всего  в части финансовой устойчивости собственника.

 

1.2 Общие требования к  бухгалтерской отчетности и порядок  ее составления

 

Бухгалтерская отчетность –  это единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам (ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете», абз. 2 п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых  организаций и банков) состоит  из:

- бухгалтерского баланса  (ф. 1);

- отчета о прибылях  и убытках (ф. 2);

- отчета об изменениях  капитала (ф. З);

- отчета о движении  денежных средств (ф.4);

- приложений к бухгалтерскому  балансу (ф.5);

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации,  если она в соответствии с  федеральным законом подлежит  обязательному аудиту.

Содержание и формы  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение  данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.

Организации по результатам  своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и  годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская  отчетность являются промежуточными.

Отчетный год для всех организаций – с 1 января по 31 декабря  календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых  организаций считается с даты их государственной регистрации  по 31 декабря для организаций, созданных  после 1 октября, – с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Организации, за исключением  бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:

участникам или собственникам  их имущества;

территориальным органам  государственной статистики по месту  их регистрации;

другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам  налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации  возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение  соответствующей отчетности.

Государственные и муниципальные  унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным  имуществом. Организации обязаны  представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно  по одному экземпляру. Все они, за исключением  бюджетных, представляют квартальную  бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а  годовую – в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская  отчетность до представления в вышеуказанные  адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических  возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете  или ином машинном носителе отчетной информации.