Аудит финансовой отчетности

    Отчетность  составляется по форме, установленной  в Письме ФСФР России от 11.02.2010 N 10-ВМ-02/2620 "О порядке применения Приказа  ФСФР России от 13.08.2009 N 09-33/пз-н "Об особенностях порядка ведения реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами именных ценных бумаг". 

    5.4.Сведения в налоговый орган 

    Согласно  п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) сведения о стоимости чистых активов акционерных обществ содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц.

    Акционерные общества обязаны ежеквартально  в срок, установленный законодательством  РФ о бухгалтерском учете для представления годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представлять в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Таким образом, сведения о стоимости чистых активов представляются в налоговый орган в течение 90 дней по окончании года и в течение 30 дней по окончании I, II и III кварталов (п. 5 ст. 17 Закона N 129-ФЗ).

    Утвержденной  формы для сообщения сведений о стоимости чистых активов в  настоящее время нет. Поэтому  ФНС России в Письме от 21.05.2010 N МН-37-6/2212 рекомендовала использовать форму N Р14002, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей". Эта форма обязательно заверяется у нотариуса (п. 1.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

    Обратите  внимание: если чистые активы оказались  меньше размера уставного капитала, акционерное общество обязано его  уменьшить. Соответствующее решение принимается акционерами общества. При этом организация должна сообщить в регистрирующий орган об уменьшении уставного капитала в течение трех рабочих дней с даты принятия подобного решения. 

    Примечание. За непредставление сведений о стоимости чистых активов на должностное лицо организации может быть наложен административный штраф в сумме 5000 руб. (ст. 14.25 КоАП РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 

     6. Решение задачи.

      В ходе аудиторской проверки проверены  показатели форм бухгалтерской отчетности: Главная книга, Отчет о прибылях и убытках и декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период. Установлено:

 
 

      В Отчете о прибылях и убытках отражены следующие показатели:

      1. Прибыль до налогообложения –  2 927 900 руб.

      2. Отложенные налоговые активы  – 0

      3. Отложенные налоговые обязательства – 0

      4. Текущий налог на прибыль (564 880 × 24%) – (135 571 руб.)

      5. Чистая прибыль/убыток отчетного  года – 2 792 329 руб.

        Задание: По данным, представленным в таблице, следует разделить доходы и расходы на доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы и расходы; доходы и расходы, не учитываемые в налоговой базе для исчисления налога на прибыль. Провести проверку достоверности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

Прибыль до налогообложения =((2400000-(2400000*18/118)))+(600000-(600000*18/118))+(1440000-(1440000*18/118))+200000+50000)-((800000-200000))+300000+150000+25000))=((2400000-366102)+(600000-91525)+(1440000-219661)+250000)-1075000=4012712-1075000=2937712,00 рублей.

  Условный расход по налогу на прибыль определяется 2937712*20%/100%)=587542,40

ОНО=(150000-100000)*20% / 100%)=10000,00

Текущий налог на прибыль составит 587542,4-10000=577542,40 

Отражение хозяйственных  операций в системе бухгалтерского учета

 

На основании  полученных данных формируется чистая прибыль отчетного периода , которая исчисляется в виде разницы между суммой бухгалтерской прибыли до налогообложения и суммой условного расхода по налогу на прибыль, скорректированного на сумму постоянных налоговых обязательств:

ЧП=2937712-587542,4=2350169,60

Требуемые корректировки:

 

Текущий налог на прибыль будет равен 2887712*20% / 100%=577542,40

Таким образом, по итогам отчетного года будут  отражены следующие данные:

С учетом данных  Декларация по налогу на прибыль организации будет иметь следующий вид:

 

Таким образом, величина текущего налога на прибыль (577542,40), сформированная в системе  бухгалтерского учета и отражаемая в Отчете о прибылях и убытках, равна величине налога на прибыль (577542,40), подлежащего уплате в бюджет и отражаемого в декларации по налогу на прибыль организации.

    На основании расчетов, можно сделать вывод, о недостоверности бухгалтерской финансовой отчетности предприятия.