Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности

 

Таблица 2.3  - Розничный товарооборот ООО «Продсервис-2» по товарным группам за 2011-2012 гг.

Товарные группы	2011 год		2012 год				2012 год в % к 2011 году
	сумма, в тыс. рублей	удельный вес в %	в действующих ценах		в сопоставимых ценах		в действующих ценах	в сопоставимых ценах
			сумма в тыс. руб.	уд. вес в %	сумма в тыс. руб.	удельный вес в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Мясная продукция	7179,38	65,60	11344,64	66,97	10350,95	66,97	158,02	144,18
Молочная продукция	437,01	4,00	427,02	2,53	389,62	2,53	97,92	89,16
Бакалея	2604,18	23,80	3973,08	23,46	3625,07	23,46	152,57	139,21
Алкогольная продукция	547,09	5,00	736,00	4,35	671,53	4,35	134,53	122,75
Напитки	127,09	1,17	368,34	2,18	336,08	2,18	289,83	264,45
Хлебобулочные изделия	49,59	0,43	91,76	0,51	83,72	0,51	185,04	168,83
Всего товаров	10944,34	100	16940,84	100	15456,97	100	154,80	152,53

 

В 2010-2011 гг. розничный товарооборот снизился почти по всем товарным группам за исключением хлебобулочных и мясной продукции . Особенно спрос упал на молочную продукцию, далее на напитки и алкогольную продукцию. Однако реализация молочной продукции в действующих ценах увеличилась на 84,67%, а на мясную продукцию всего на 10,26%. 

В 2011-2012 гг. розничный товарооборот в действующих ценах возрос по всем товарным группам, кроме алкогольной продукции. Особенно значительный рост достигнут по реализации хлебобулочных изделий и мясной продукции.. Главной причиной роста продаж по группам товаров является активные мероприятия по проведению рекламных акций, связанных с ценовой политикой магазина.

Однако в сопоставимых ценах темпы роста товарооборота по товарным группам значительно несколько ниже, что это говорит о том, что сумма товарооборота также растет за счет увеличения цен.

Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе привела к изменению  его структуры. В частности, по сравнению с 2010 годом в общем объеме товарооборота (в сопоставимых ценах) более чем на 10% уменьшилась доля реализации напитков, 2 пункта потеряли продажи алкогольной продукции. Продажа мясной продукции увеличилась на 11,27% за рассматриваемый период.

Проанализируем равномерность  выполнения товарооборота. Для этого  определим коэффициент ритмичности, среднеквадратичное отклонение и коэффициент  вариации. Данные о товарообороте, необходимые  для этого представлены в следующей  таблице.

Таблица 2.4- Товарооборот по кварталам за 2010-2012 гг.

Год	Кварталы	Реализация товаров по плану	Реализация товаров фактическая	Процент выполнения плана
1	2	3	4	5
2010	I	2450,00	2022,45	82,55
	II	3500,00	3162,45	90,36
	III	4100,00	3569,91	87,07
	IV	2250,00	2815,49	125,14
	Всего:	12300,00	11570,30	94,07
2011	I	2400,00	2114,09	88,09
	II	3350,00	2676,25	79,89
	III	3700,00	2977,18	80,47
	IV	2950,00	3176,82	107,69
	Всего:	12400,00	10944,34	88,26
2012	I	2400,00	3086,17	128,59
	II	3500,00	3962,14	112,21
	III	3800,00	4500,21	118,43
	IV	3800,00	5392,32	141,91
	Всего:	13500,00	16940,84	125,49

 

Рассчитаем коэффициенты ритмичности, среднеквадратичного  отклонения и коэффициента вариации, получившиеся данные занесем в следующую  таблицу 2.5:

 

 

 

 

 

Таблица 2.5 - Коэффициент ритмичности, среднеквадратичного отклонения и коэффициент вариации с 2010-2012 гг.

Год	Коэффициент ритмичности	Среднеквадратичное отклонение	Коэффициент вариации   (в %)
1	2	3	4
2010	0,94	9,83	10,45
2011	0,88	6,51	7,38
2012	1,25	6,49	5,18

 

Коэффициент ритмичности  близкий к 1, свидетельствует о  ритмичности осуществления продаж – план реализации был выполнен только на 88,26%. Т.е. 2011 – год самых неритмичных продаж из рассматриваемого периода. В 2010 год коэффициент близок к оптимальному, а в 2012 году план перевыполнен на 125,49%.

Коэффициент вариации показывает степень отклонения в выполнении прогнозируемого товарооборота  от среднего уровня. Чем больше колебания, тем выше коэффициент вариации.

В нашем случае, значение коэффициента вариации превышает оптимальное значение равное 10, следовательно, в 2011-2012 гг. колебания сильно велики и степень отклонения в выполнении прогнозируемого товарооборота от среднего уровня, так же велика. И только в 2010 году значение вариации очень близко в оптимальному значению и равно 10,45%.

Финансовые результаты ООО «Продсервис-2» в виде прибыли из разных источников представлены в таблице 2.6.

 

 

 

 

Таблица 2.6 - Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «Продсервис-2» за 2010 – 2012 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	Годы			Изменение, +/-
	2010	2011	2012	11/09	11/10
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	8 823	9845	14759	1 022	4 914
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	6 538	7514	11277	976	3 763
Валовая прибыль	2285	2331	3482	46	1 151
Коммерческие расходы	0	0	0	-	-
Управленческие расходы	0	0	0	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	2285	2331	3482	46	1 151
Проценты к уплате	49	117	119
Прочие операционные доходы	4	38	0	34	-38
Прочие операционные расходы	28	12	25	-16	13
Внереализационные доходы	22	123	235	101	112
Внереализационные расходы	98	271	685	173	414
Прибыль (убыток) до налогообложения	2136	2092	2888	-44	796
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ЕНВД)	324	324	324	0	0
Чистая прибыль	1812	1768	2564	-44	796

 

Выручка от продажи продукции  предприятия за 2010 год увеличилась на 1022 тыс. руб. (11,58%), в 2012 году – на 4914 тыс. руб. (49,9%)

Себестоимость реализованной продукции за 2010 год увеличилась на 976 тыс. руб. (11,43%), за 2012 год – на 3763 тыс. руб. (39,55%).

Как следствие вышеизложенного - повышение эффективности основной деятельности предприятия под влиянием опережающего темпа увеличения выручки по отношению к темпу роста себестоимости реализованной продукции и услуг.

Прибыль от реализации продукции  и услуг увеличилась в 2011 году на 46 тыс. руб., в 2012 году – на 1151 тыс. руб. и составила 3482 тыс. руб.

Чистая прибыль организации  в 2011 году составила 1768 тыс. руб., в 2012 году – 2565 тыс. руб., что на 796 тыс. руб. больше уровня предыдущего года.

Рост величины чистой прибыли предприятия в 2012 году объясняется высокими результатами деятельности организации, увеличением выручки и снижением соответствующей себестоимости. Также велики размеры поступивших операционных и внереализационных доходов организации.

Система показателей  финансовых результатов включает в  себя не только абсолютные, но и относительные  показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Проведем анализ рентабельности предприятия в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ показателей рентабельности деятельности

                  ООО «Продсервис-2»

Наименование показателя	Годы			Изменение, +/-
	2010	2011	2012	11/09	11/10
Общая рентабельность	1,54	0,93	6,02	-0,61	5,08
Рентабельность всей реализованной  продукции	3,23	3,36	10,04	0,13	6,68
Рентабельность продаж по чистой прибыли	0,00	0,14	0,82	0,14	0,68
Общая рентабельность вложений	2,48	1,58	11,74	-0,90	10,16
Рентабельность собственного капитала	4,28	2,88	23,22	-1,40	20,34

 

Все показатели рентабельности деятельности предприятия ООО «Продсервис-2» за 2010-2012 гг. достаточно высокие, что является положительным фактором.

Как видно из проведенного финансово-экономического анализа  деятельности ООО «Продсервис-2», все важнейшие показатели активности, рентабельности и платежеспособности предприятия в основном укладываются в зарубежные и отечественные нормативы, имеют тенденцию к дальнейшему увеличению и характеризуют фирму как финансово устойчивую и перспективную.

Организация ежегодно наращивает объемы производства, особенно за последний  год. Темпы роста производства и  реализации услуг превышают темпы роста себестоимости, что является положительным моментом в деятельности организацию и ведет к росту прибыли от реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Аудит бухгалтерской  отчетности

 

Задание 1

На основании устава организации, форм бухгалтерской отчетности и дополнительных сведений необходимо составить рабочий документ аудитора «Предварительное знакомство с клиентом»

Таблица 1 - Рабочий документ аудитора «Предварительное знакомство с клиентом» (РДА 1)

1.Ответственные  лица и реквизиты экономического  субъекта
1 1 Полное наименование организации				Общество с ограниченной ответственностью "Продсервис-2"
1.2. Сокращенное наименование организации				ООО "Продсервис-2"
1 3 Руководитель организации				Егоров С.Д.
1 4. Главный бухгалтер				Смирнова С.В.
1.5. Организация состоит на учете (указать отделения, дату постановки на учет, регистрационные номера):				03.12.2008   08.12.2008 08.12.2008 09.12.2008
•        в Государственной налоговой инспекции;
•              в Пенсионном фонде;
•              в ФОМС;
•              в ФСС.
1.6. Юридический адрес организации				Хабаровский край, г.Хабаровск, ул.Суворова, д.82а
1.7. Контактные телефоны/факс				41-83-40
2. Обшая информация об организации
2.1. Дата государственной регистрации  организации и реквизиты регистрационного свидетельства				03.12.2008
2. Организационно-правовая форма				ООО "Продсервис-2"
2.3. Наличие рублевых счетов (перечислить все открытые расчетные, текущие, ссудные счета с реквизитами)				сч.№ 30101810600000012147  Дальневосточный  банк ОАО «Сбербанк России»
2.4. Наличие валютных счетов (перечислить все открытые валютные счета с				нет
реквизитами)
2 5. Численность сотрудников
Всего				14
Администрация				2
Бухгалтерия				1
Факторы, влияющие на оплату труда  руководителей организации				Качество выполняемой работы
Формы оплаты труда персонала				фиксированная
Применяемые системы премирования				Отсутствует система премирования
2.7. Структура капитала Крупнейшие  учредители/собственники (указать фамилии/наименования  организаций и принадлежащие им доли капитала в процентах)				Егоров С.Д. 100%
Акции организации (указать их наличие, структуру размещения, номинальную и рыночную стоимость)				нет
2.8. Показатели рентабельности продукции и производства				6,02%
2.9. Направления использования прибыли, остающейся в распоряжении организации
2.10. Виды деятельности организации				розничная торговля продовольственными продуктами
2.11. Осуществление лицензируемых  видов деятельности (отметить наличие  и реквизиты соответствующих  лицензий)				нет
2.12. Технологические особенности  производства продукции				Осуществляет реализацию продукции  через супермаркеты
2.13. Основные покупатели				физические лица
2.14. Основные поставщики				ООО «Бипико», Биробиджан, ОАО «Амурский  бройлер», г.Благовещенск
2.15. Оформление договорных отношений (указать количество договоров, контрактов, соглашений и т. п.)				47
2.16. Форма бухгалтерского учета				Журнально-ордерная
2.17. Квалификация руководителя  бухгалтерии (указать базовое образование, стаж работы)				Высшее профессиональное  образование, стаж работы 3 года
2.18. Своевременность сдачи налоговой  и иной отчетности (указать дату  сдачи последнего отчета)				17.03.2013
2. Основные отчетные показатели
Показатель	№ формы	Код строки	Предыдущий период/на начало периода		Отчетный период/на конец периода
Прибыль	2	140	2331		3482
Выручка от продажи	2	10	9845		14759
Капитал и резервы	1	490	1245		1456
Валюта баланса	1	300	17891		18924
Расходы, понесенные организацией	5	660	7514		11277