Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2014 в 14:53, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является – провести аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Методологической основой написания работы является Гражданский Кодекс РФ, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». В работе используются труды таких известных авторов, как Богатая И.Н., Подольский В.И. и материалы периодических изданий: журналы «Бухгалтерский учет».
В качестве информационной базы использовались законодательные и нормативные акты, данные годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Объектом изучения является общество с ограниченной ответственностью «Продсервис-2».

Содержание

Введение ……………...……………………………………………………3
1. Краткая характеристика деятельности предприятия и ее нормативное регулирование…………………….……………………………..5
2 Анализ основных технико-экономических показателей…….……….7
3. Аудит бухгалтерской отчетности…………………………………….18
3.1 Планирование аудита……………………………………………….18
3.2 Аудиторская проверка ………………………………………………22
3.3 Результаты аудиторской проверки ………………………………..26
Заключение …………………………….…….…………………………..39
Список использованных источников……….………………………….43

Скачать полностью (58.94 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Отчет Двугпс Елена на печать.doc

— 374.50 Кб (Скачать документ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 - Рекомендации по результатам предварительного планирования

4.1 Общее впечатление  проверяющих (принципиальная возможность  проведения аудита бухгалтерской  отчетности и оценка целесообразности  сотрудничества с экономическим  субъектом)

На сегодняшний день предприятие имеет стабильные показатели деятельности, прибыль и рентабельность имеет высокое значение. Предприятие в состояние в срок выполнять свои обязательства

4.2 Вероятность оплаты  стоимости оказанных услуг 

Высокая

Оценка объема работ

Профессиональные характеристики участников проверки (указать также  необходимость привлечения сторонних специалистов)

Число участников – 3

Количество человеко-дней – 21

Ставка за день – 2148 руб.

Сумма – 45108 руб.

Предпочтительные сроки  выполнения работы с точки зрения клиента  с 17.05.2013 по 24.05.2013

Максимальное число  сотрудников, которые могут одновременно работать в организации клиента (возможности помещения, специфика ведения документации и т.п.) – 3 чел.


 

 

Задание 2

Оцените структуру и  содержание учетной политики организации.

Ознакомьтесь с содержанием  учетной политики. Проанализируйте соответствие учетной политики организации действующему положению по бухгалтерскому учету  ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и другим положениям по бухгалтерскому учету, Налоговому кодексу РФ.

Дайте оценку влияния  учетной политики на организацию внутреннего контроля.

 Таблица 4 – Рабочий  документ аудитора «Вопросы для  проведения контроля учетной  политики организации» (РДА 2)

Содержание вопроса

Нормативный документ, использованный при контроле учетной политики

Результат оценки положение учетной политики

1

2

3

1. Наименование и реквизиты документа,  которым определена учетная политика

Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» №402-ФЗ

Учетная политика разработана в  соответствии с ФЗ

2. Организация формы бухгалтерской  службы:

бухгалтерская служба, возглавляемая  главным бухгалтером;

штатный бухгалтер;

специальная организация или бухгалтер- специалист, осуществляющие бухгалтерский учет на договорных началах; бухгалтерский учет ведет руководитель лично

 

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ

 

На предприятии организована бухгалтерская  служба, возглавляемая главным бухгалтером

3. Форма организации внутреннего  контроля:

служба внутреннего аудита; внутренний аудитор; внутренний контроль осуществляется главным бухгалтером

Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» №402-ФЗ

Внутренний контроль осуществляет главный бухгалтер

4. Наличие приложений к учетной  политике

Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н

Учетная политика не содержит приложений

5. Форма ведения бухгалтерского  учета

  

Журнально-ордерная

6. Порядок проведения инвентаризации:

Методические указания по инвентаризации имущества финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49

Инвентаризация проводится по мере необходимости

7. Утверждение перечня подотчетных  лиц и сроков представления  авансовых отчетов

  

Срок предоставления авансовых  отчетов утвержден Приказом, и  составляет 10 дней

8. Способ оценки имущества:

- основных средств

- нематериальных активов

- материально-производственных запасов

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Оценка имущества производится по фактической стоимости имущества

9. Метод начисления амортизации:  основных средств; 

нематериальных активов

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Линейный способ начисления амортизации

10. Порядок учета ремонта основных 
средств: 
- в сумме фактических расходов; 
- создание резерва на ремонт; 
- включение расходов в расходы будущих периодов

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

По сумму фактических расходов

11. Проведение переоценки основных средств

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

По мере необходимости

12. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации нематериальных активов:

-        с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов» путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

-        с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Учет ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»

13. Порядок отражения в учете  процесса приобретения и заготовления  материалов

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

По фактической стоимости приобретения

14. Способ списания отпущенных  на производство материалов:

- по себестоимости каждой единицы; 
- по средней себестоимости; 
- по себестоимости первых по времени приобретения материальных-производственных запасов (способ ФИФО)

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

  

15. Учет расходов по заготовке  и доставке товаров: .

- применение счета 44 «Расходы  на продажу» по статье транспортные  расходы; 
- исчисление суммы издержек обращения на остаток товаров

  

Учет ведется на счете 44 «Расходы на продажу»

16. Порядок учета товаров: 

- по продажным ценам с применением  счета 42 «Торговая наценка»; 
- по покупным ценам

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Учет ведется по покупным ценам

17. Порядок распределения и списания  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов 

  

Предприятие не производственное, порядок учета производственных расходов не определен

18. Состав и порядок учета  расходов будущих периодов:

- равномерно;

- пропорционально объему продукции

  

Учет расходов осуществляется равномерно.

19. Формирование и учет резервов: на ремонт; на оплату отпусков; прочих

Положения по бухгалтерскому учету  «Оценочные обязательства, условные обязательства  и условные активы» (ПБУ 8/2010)

резервы под снижение стоимости  МПЗ начисляются ежегодно;

резерв по сомнительным долгам начисляется:

-ежегодно.

20. Порядок списания дебиторской  и кредиторской задолженности

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного  Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции от 26 марта 2007 г. № 26н)

дебиторская задолженность списывается  по каждому обязательству на основании  данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации

21. Порядок формирования фондов и использования прибыли

  

Чистая прибыль распределяется на основании Устава

22. Учет постоянных и временных  разниц согласно ПБУ18/02 «Учет  расчетов по налогу на прибыль»

    

 

 

Задание 3

Проведите проверку состояния  систем бухгалтерского учета  (СБУ) и внутреннего контроля (СВК) операций с денежными средствами, используя тесты в таблице 3. Произведите балльную оценку надежности данных систем.

Для оценки надежности на основе своего профессионального суждения используйте трехбалльную шкалу: 1 —  низкий уровень надежности, 2 — средний уровень надежности, 3 — высокий уровень надежности.

По каждому вопросу  подготовьте выводы аудитора, отражающие влияние оценки надежности на аудиторский  риск и состав аудиторских процедур по проверке денежных средств. Рассчитайте итоговые балльные оценки для системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета, а затем — сводную оценку (по двум системам в целом).

Уровень надежности (Ун) систем определяется по формуле:

Ун = ИБф : ИБтах х 100 %, (1)

где ИБф — итого  баллов, фактически присвоенных аудитором системе (СВК, СБУ или в целом по тесту);

ИБтах — максимальное количество баллов, рассчитывается умножением максимальной оценки по каждому вопросу (3) на количество вопросов по СВК, СБУ  или в целом по тесту.

Оцените уровень риска средств контроля и неотъемлемого риска на основе оценок уровня надежности по формуле:

Ур = 1 - Ун. (2)

Сделайте выводы о  направлениях дальнейшего изучения СВК и СБУ по разделу «учет  денежных средств в кассе». Каким  образом оценки риска средств  контроля и неотъемлемого риска по данному разделу учета влияют на оценку аудиторского риска в целом и по его компонентам (для всех разделов учета).

Тесты проверки состояния  систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля операций с денежными средствами в кассе организации

Таблица 5 - Тесты проверки состояния систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля операций с денежными средствами в кассе  организации

Содержание вопроса  или объекта исследования

Содержание ответа (результат проверки)

Оценка надежности систем

Выводы аудитора

Система внутреннего  контроля

1. Наличие договора  о полной материальной ответственности с кассирами

Имеется договор и приказ

3

надежна

2. Условия сохранности  наличных денежных средств

Денежные средства хранятся в кассе, имеется сигнализация в помещении магазина, а также тревожная кнопка.

2

Требуется усиление сохранности денежных средств

3. Наличие случаев принятия к учету кассовых документов без подписей

Есть 

1

Не надежна

4. Регистрация кассовых  документов в журнале

Документы регистрируются по окончанию  недели

1

Не надежна, рекомендуется проводить  регистрацию ежедневно

5. Полнота заполнения  реквизитов в кассовых документах, отчетах кассира, журналах кассира-операциониста

Реквизиты в кассовых документах, отчетах кассира, журналах кассира заполнены в полном объеме.

3

надежна

6. Снимаются ли ежедневно  остатки денежных средств в  кассе

Снимаются ежедневно руководством

2

Средний уровень надежности, рекомендуется  усилить охрану при снятии остатков

7. Регулярность передачи отчетов кассира в бухгалтерию и их проверки

Ежемесячно 

3

надежна

8. Проводится ли внезапная  инвентаризация кассы

Проводится не более одного раза в полгода

2

Рекомендуется повысить частоту внезапных  инвентаризаций

9. Соблюдение лимита  остатка кассы

Лимит остатка кассы соблюдается 

3

надежна

10. Проверка целевого  использования денежных средств, полученных в банке

Предприятие использует денежные средства строго по целевому назначению

3

надежна

11. Контроль сроков возврата неизрасходованных подотчетных сумм

Не выявлены случаи несвоевременного возврата подотчетных сумм

3

надежна

12. Наличие ревизионной  (аудиторской) службы

Отсутствует

1

Не надежна

13. Проведение аудиторских  проверок в смежных периодах

Не проводятся

1

Не надежна

Итого баллов

X

28

X

Система бухгалтерского учета

1. Имеется ли рабочий  план счетов в части учета  кассовых операций

На предприятии не разработан рабочий  план счетов

1

Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета

2. Разработаны ли схемы  отражения на счетах операций с наличными денежными средствами

Не разработаны

1

Не надежна

3. Периодичность сверки  данных Кассовой книги и учетных  регистров по счету 50 «Касса»

ежемесячно

2

Надежна, необходима проверка операций в кассе

4. Регулярность отражения  в учете операций по кассе

ежедневно

3

Надежна, выборочная проверка

5. Распределение полномочий по ведению учета кассовых операций

Ведется кассиром и проверяется  главным бухгалтером ежемесячно

3

Надежна, выборочная проверка кассовых операций

6. Наличие и форма регистров бухгалтерского учета по счету 50 «Касса»

Автоматизированная 

3

Надежна, частичная проверка отраженных в регистрах операций

7. Соответствие данных  учетных регистров данным бухгалтерской  отчетности (формы №1,4)

Полное соответствие

3

Надежна, выборочная проверка регистров

8. Контроль соответствия  данных учета денежных средств  и расчетов

бессистемно, по мере необходимости

1

Не надежна, сплошная проверка

Итого баллов

X

17

X

Всего баллов

X

45

X


 

Уровень надежности системы  внутреннего контроля:

Ун = 28/39*100 = 71,2%

Уровень риска средств  контроля и неотъемлемого риска  на основе оценок уровня надежности:

Ур = 100-71,2 = 28,8%

Для СБУ:

Ун = 17/24 = 71%

Ур = 100-71 = 29%

По всему тесту:

Ун = 45/63*100 = 71,4%

Ур = 100-71,4 = 28,6%

Надежность системы внутреннего контроля имеет средний уровень надежности, что позволяет включить в проверку выборочные проверки. Уровень аудиторского риска на основе оценки СВК составляет 28,8%.

Надежность системы  бухгалтерского учета по оценкам  теста имеет средний уровень, что позволяет проводить выборочную проверку. Уровень аудиторского риска составит 29%.

В целом по оценкам  теста системы внутреннего контроля имеет средний уровень надежности. Уровень аудиторского риска 28,6%.

 

Задание 4

Составьте программу  проведения аудита бухгалтерской отчетности по 1 из следующих разделов аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности:

I. Аудит основных средств

2. Аудит нематериальных  активов

3. Аудит финансовых вложений

4. Аудит материальных запасов

5. Аудит кассовых операций

6. Аудит операций по банковским счетам

7. Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями

8. Аудит кредитов и займов

9. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

10. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

11. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

12. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

13. Аудит расчетов с внебюджетными фондами

14. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

15. Аудит забалансовых счетов

16. Аудит затрат

17. Аудит финансовых результатов и их использования

18. Аудит отчетности

 

Составим программу  аудита

Таблица 6 - Программа  аудиторской проверки

Планируемые работы, аудиторские процедуры

Исполнитель, срок

1. Сбор общей  информации и подтверждение прав  на деятельность организации

  

1.1. Сбор основных данных  и реквизитов организации

1.2. Изучение учредительных  и регистрационных документов

1.3. Проверка соблюдения  порядка и сроков формирования  уставного капитала

1.4. Проверка наличия  необходимых лицензий и сертификатов  на деятельность

2. Аудит системы  бухгалтерского учёта и внутреннего контроля

  

2.1. Анализ организационной  структуры и организационно-распорядительной  документации

2.2. Анализ системы  документооборота и информационных  потоков

2.3. Анализ системы  организации бухгалтерского учёта

2.4. Проверка соблюдения плана счетов финансово-хозяйственной деятельности

2.5. Анализ системы  внутреннего контроля и управления. Проверка своевременности и полноты  проведения инвентаризации

2.6. Оценка эффективности  системы внутреннего контроля

2.7. Анализ учётной политики на соответствие системе учёта и специфике деятельности

2.9. Проверка соответствия  данных между различными регистрами  бухгалтерского учёта

2.10. Расчет уровня существенности

3. Аудит внеоборотных  активов

  

3.1. Проверка правильности  оценки основных средств и применяемых методов начисления амортизации

3.2. Проверка учета поступления, использования и выбытия объектом основных средств

3.3. Проверка правильности  оценки нематериальных активов  и применяемых методов начисления  амортизации

3.4. Анализ поступления,  использования и выбытия нематериальных  активов

3.5. Аудит прочих внеоборотных  активов

4. Аудит производственных  запасов

  

4.1. Проверка правильности  формирования стоимости производственных  запасов

4.2. Проверка правильности учёта производственных запасов, методики списания в производство

5. Аудит денежных  средств и расчетов с подотчетными  лицами

  

5.1 Проверка правильности  ведения кассовых операций и  операций по расчетному счету

5.2 Проверка учета денежных  средств в кассе и на расчетном счете

5.3 Проверка правильности  ведения расчетов с персоналом  по оплате труда и с подотчетными  лицами

5.4 Проверка учета расчетов  с персоналом по оплате труда  и с подотчётными лицами

6. Аудит расчетов

  

6.1 Проверка правильности  ведения и учета расчетов с покупателями и заказчиками

6.2 Проверка правильности  ведения и учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками

6.3 Проверка правильности  ведения и учета расчетов с  бюджетом по налогам и сборам

6.4 проверка правильности  ведения и учета расчетов с внебюджетными фондами

6.5 Проверка правильности  ведения и учета расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами

7. Аудит забалансовых  счетов

  

8. Аудит затрат

  

9.Аудит финансовых  результатов и их использования

  

9.1 Проверка правильности определения финансового результата

  

9.2 Проверка правильность  распределения и использования  прибыли

  

 

 

 

Задание 5

Соберите аудиторские  доказательства наличия/отсутствия ошибок/нарушений  при формировании показателей бухгалтерской  отчетности. По данным бухгалтерского учета и отчетности Вашего предприятия и в соответствии с программным объектом проверки, выполните следующие проверочные процедуры проверки документов организации:

1. арифметический пересчет сумм,

2. проверка корректности корреспонденции счетов,

3. нормативная проверка соответствия совершенных операций требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету или налогообложению,

4. проверка тождественности (сверка данных) синтетического и аналитического учета,

5. проверка тождественности (сверка данных) главной книги и показателей бухгалтерской отчетности (обороты или сальдо).

Результаты выполненных  процедур опишите в отчете аудитора по следующей структуре изложения:

1. Перечислить проверяемые документы (первичные, регистры учета, формы отчетности) (Слова начала, нами проверены следующие документы....);

2. Перечислить в соответствии, с какими нормативными актами будет сделано заключение (выводы) аудитора (При выполнении проверки мы руководствовались следующими нормативными актами - нормативные акты по ведению бухгалтерского учета и налогообложения);

3. Опишите обнаруженные в ходе проведения аудиторских процедур ошибки/нарушения (Слова начала, в ходе проверки нами обнаружено...);

4. Дайте рекомендации по исправлению допущенных ошибок/нарушений (Слова начала, данные бухгалтерского учета/отчетности

следует привести в соответствие с требованием  «указать ст.,п.,пп.,.абз. нарушенного нормативного акта» и сделать извлечение в кавычках из этого документа, подтверждающее обнаруженную ошибку/нарушение);

5. Сделайте заключение (вывод) аудитора относительно достоверности показателя отчетности (в соотетствии с Вашим объектом проверки, например аудит основных средств - показатель отраженный по стр. 120 «Основные средства» Ф.1 «Бухгалтерский баланс»). Начать словами, «по нашему мнению с учетом исправлений указанных нами ошибок/нарушений показатель бухгалтерской отчетности (указать данный показатель, напр. по стр. 120 «Основные средства» ) достоверен в существенном отношении».

Аудиторское заключение

В первую очередь аудитор должен осуществить оценку надежности системы внутреннего контроля. Оценка надежности осуществляется на основе техник и методик, которые аудитор самостоятельно разрабатывает. Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации ООО «Продсервис-2» предлагается провести тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже в таблице 7.

Таблица 7 - Тест для оценки системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля в ООО «Продсервис-2»

№

Контрольные вопросы

Ответы

Уровень оценки

Да

Нет

1

2

3

4

5

1

Имеется ли в организации служба внутреннего контроля?

  

+

Низкий

2

Имеются ли отдельные должности  кладовщика и грузчика?

  

+

Низкий

3

Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?

+

  

Средний

4

Имеется ли учетная политика?

+

  

Высокий

5

Отражен ли в учетной политике метод  оценки товаров?

+

  

Высокий

6

Ведется ли количественно-суммовой учет товаров на складах?

  

+

Низкий

7

Проводится ли обязательная инвентаризация товаров?

+

  

Высокий

8

Проводится ли внезапная инвентаризация товаров?

  

+

Низкий

9

Сверяются ли данные бухгалтерского учета товаров с данными складского учета?

+

  

Высокий

 

Всего: 

5

4

  

 

Зная количество ответов, характеризующих уровень организации  контроля в процентах, с помощью  специальной таблицы  (Таблица 8) можно дать оценку состояния внутреннего  контроля.

55,6 % положительных ответов  находится в диапазоне «менее 70», которому соответствует низкий уровень состояния внутреннего контроля, следовательно, состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Продсервис-2» находится на низком уровне.

 

Информация о работе Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности