Аудит денежных средств

Доходы в виде процентов, предусмотренных договором банковского  вклада, могут учитываться ежемесячно в составе прочих (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерском учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного  Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В бухгалтерском учете начисление причитающихся к получению процентов организация отражает по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".

В налоговом учете средства, зачисленные на депозитный счет, а  также возвращенная банком сумма  вклада не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Курсовые разницы, возникающие  от переоценки суммы депозитного  вклада, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Указанные разницы возникают на отчетные даты и дату возврата банком суммы вклада (пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ). З

Проценты, причитающиеся  организации по депозитному вкладу, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Датой признания этого дохода является:

- при методе начисления - последнее число отчетного периода  или дата прекращения действия  договора банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ);

Курсовые разницы от переоценки задолженности банка по уплате процентов возникают в налоговом учете только при применении метода начисления. Указанные разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов на основании п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Приведены проводки без учета  покупки валюты.

 

 

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Отражено зачисление средств  на депозитный счет	58 (55-3)	52	Договор банковского вклада, Выписка банка по валютному счету
Отражена положительная  курсовая разница от переоценки суммы  вклада	58 (55-3)	91-1	Бухгалтерская справка-расчет
Начисление процентов (за каждый месяц)	76	91-1	Договор банковского вклада, Бухгалтерская справка-расчет
Отражена отрицательная  курсовая разница от переоценки суммы  вклада	91-2	58 (55-3)	Бухгалтерская справка-расчет
Отражена отрицательная  курсовая разница от переоценки суммы  процентов	91-2	76	Бухгалтерская справка-расчет
Банком возвращена сумма  вклада и выплачены проценты	52	76, 58 (55-3)	Выписка банка по валютному  счету

 

Рекомендации:

Депозитные вклады учитывать  в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", или  применять счет 55 "Специальные  счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета".

Аудиторское заключение.

Мы провели аудит финансово-хозяйственных  операций ЗАО «Загорское» за период с 01 января по 30 декабря 2011 г. включительно .

Мы полагаем, что проведенный  аудит предоставляет достаточные  основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В ходе аудита установлено, что бухгалтерский учет на предприятии  ведется согласно учетной политики предприятия и обеспечивает отражение всех без исключения факторов хозяйственной деятельности данные отнесены к тем периодам, в которых они имели место.

 

 

 

Заключение

 

Цель данной курсовой работы заключалась в изучении и раскрытии  порядка аудита денежных средств.

В данном курсовом проекте  были рассмотрены вопросы, связанные  с аудиторской проверкой, её основные этапы и организация.

В ходе работы мы:

-ознакомились с основной  нормативной, методической и учебной  литературой по теме работы;

- рассмотрели порядок  ведения аудита денежных средств.

Данный курсовой проект состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и Приложения. В первой главе раскрыты понятие, цели, задачи аудита, теоретические основы аудита, где поэтапно рассмотрен аудит денежных средств и денежных документов. Во второй главе раскрыто на примере предприятия аудит денежных средств и содержание аудиторского заключения.

Так одной из наиболее важных рекомендаций является проведение внутреннего  контроля на предприятии, причем постоянного  контроля за денежными средствами. Что позволит сократить объем работы аудиторам, и позволит работать слаженно и без ошибок.

 

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ,от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 30.12.2004 № 219-ФЗ,от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 03.11.2006 № 183- Ф3,от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

3. Федеральный Закон №  54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов платежных  карт».

4. Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2005).
5. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации».
6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.
7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002)
12. Аудит. Практикум: Учебное пособие.- М: КноРус.- 2008.
13. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие.- М: РИОР.- 2009.
14. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - СПб: Питер.- 2010
15. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. -СПб: Питер.- 2008.

16. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия.- СПб: - Питер.- 2008

17. Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. – М: Финансы и статистика.- 2010.

18. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит.- М: КноРус.-2008.
19. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций.- Практическое пособие.- М:- ЮНИТИ.- 2008.
20. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание.- М: ООО «НИТАР АЛЬЯНС».- 2009.

Размещено на Allbest.ru