Аудит денежных средств

Содержание

Введение

1. Общие понятия аудита, сущность и значение.
1. Теоретические основы проведения аудита денежных средств.
2. Аудиторская документация.
3. Методы проверки кассовых операций по расчетным и прочим счетам в банках.
4. Типичные ошибки и нарушения действующих правил  ведения операций с денежными средствами. Их последствия и способы устранения.
2. Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО «Загорское».
1. Краткая экономическая характеристика предприятия.
2. План аудиторской проверки денежных средств.
3. Практическая реализация аудиторской прверки на примере ЗАО «Загорское».

Заключение

Список литературы   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ или услуг.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков.

Одним из значимых, а также  перспективных и эффективных  видов контроля финансово-хозяйственной  деятельности является независимый  контроль – аудит.

Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке. Кассовые операции однообразны, методы и процедуры проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской  проверки очень трудоемок из-за массового  характера кассовых операций.

Целью данной работы является раскрытие темы: «Аудит денежных средств».

В данной работе будут поставлены следующие задачи: проверка целесообразности и законности операций по использованию  денежных средств и аудиторская  документация; оценка своевременности  проведенных инвентаризаций денежных средств; выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций.

Предметом написания курсовой работы является данные  отчетности, а также аудиторские постановлении и законы об аудиторской деятельности.Объект рассмотрения деятельность – ЗАО «Загорское».

В ходе написания работы была использована различная литература, такая как учебники, учебные, учебно-практические пособия, сборники, законы, нормативные акты и другие материалы, необходимые для написания данной курсовой работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общие понятия  аудита, сущность и значение

 

1.1 Теоретические  основы проведения аудита денежных  средств

 

Аудит (в разных переводах  это слово означает «он слышит», «слушающий»)

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

Основная цель аудиторской проверки — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

Целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

В ходе аудита операций с  денежными средствами решаются следующие  задачи:

- ознакомление с условиями  хранения наличных денег, ценных  бумаг и других денежных документов  в кассе;

- изучение фактического  порядка документального оформления  операций по приходу и расходу  денежных средств, ведения кассовой  книги, учета кассовых операций;

- проверка соблюдения  кассовой дисциплины (своевременности  и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

- установление количества  открытых в банках рублевых  и валютных счетов, определение  законности и целесообразности  операций по поступлению и  списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

- проверка состояния платежно-расчетной  дисциплины.

В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

- Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» от 21 ноября  1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);

- Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» от 7 августа  2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);

- Закон РФ «О применении  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1.

- Федеральный закон «О  внесении изменений в некоторые  законодательные акты РФ, затрагивающие  вопросы валютного регулирования»  от 8.08.01г. № 130;

- Постановление Правительства  РФ «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности»,  утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696;

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации,  утвержденное Приказом МФ РФ  от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и  иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ  от 10 января 2000 г. №2н;

- Положение «О безналичных  расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и Инструкция по  его применению, утвержденные Приказом  МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Письмом ЦБ РФ  от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок  проведения кассовых, банковских  и расчетных операций, а также  бухгалтерский учет этих операций;

- приказ об учетной  политике организации;

- бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

- налоговую отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);

- регистры синтетического  учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров,  платежных поручений; кассовую  книгу; Главную книгу;

- первичные документы,  оформляющие операции с денежными  средствами — отчеты кассира  с приложенными первичными документами  (приходные и расходные кассовые  ордера, платежные ведомости, квитанции  и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым  и валютным счетам с приложенными  первичными документами (счета,  платежные поручения, платежные  требования-поручения, авизо) и  др.

По приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых предприятием для  отражения в учете операций  с денежными средствами;

- применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств;

- документооборотом (графиком  документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных  средств;

- перечнем лиц, которым  предоставлено право подписи  денежных и расчетных документов.

 

1.2 Аудиторская  документация

 

Аудиторская организация  при выполнении вышеуказанных работ  должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудит кассовых операций осуществляется на основании следующих нормативных  документов:

- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ « бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями);

- Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ « применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Письмо Минфина России  от 30.08.1993 N 104 «Типовые правила эксплуатации  ККМ при осуществлении денежных  расчетов с населением»;

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Решением Совета  директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;

- Положение Банка России  от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.);

- Указания Банка России  от 14.11.2001 N 1050-У «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке»;

- Постановление Госкомстата  России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций, по учету результатов  инвентаризации» (с изм. и доп.);

- Постановление Госкомстата  России от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  торговых операций».

 

1.3 Методы проверки  кассовых операций и операции  по расчетным и прочим счетам  в банках

 

В соответствии с определением и классификацией, которые приводит С.М. Бычкова, ошибки — это неправильное, без злого умысла, отражение информации. Их можно подразделить на случайные и повторяющиеся. По типам ошибки бухгалтерского учета подразделяют на: неполноту отражения операций, необоснованность учетных записей, ошибки в учетных записях и их периодизации, ошибки в оценке активов, пассивов и финансовых результатов, неправильное или недостаточное отражение информации в отчетных формах.

Кроме ошибок бухгалтерского учета в ходе аудита могут быть выявлены ошибки, связанные с незнанием или неверным толкованием положений законодательных актов, регулирующих деятельность НКО, или содержащиеся в их Уставе.

Основными методическими  приемами аудита денежных средств являются документальные, в том числе информационное моделирование, нормативно-правовое регулирование, исследование документов и группировка недостатков.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета и налогообложения  операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Проверка правильности ведения  кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания  предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира  с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков  использованных чековых книжек; выписки  банка со счетов предприятия с  прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов.

В первую очередь проверяется  правильность оформления первичных  документов, по которым производились  операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Все  кассовые документы должны быть заполнены  бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной) и  без помарок или исправлений  даже оговоренных. В приходных и  расходных кассовых ордерах указывается  основание для их составления, и  перечисляются прилагаемые к  ним документы.