Анализ себестоимости продукции в ООО «ТД «МИС»

 

Аналитические расчеты, приведенные  в таблице 6, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

уменьшения объема производства

продукции 100,4  руб.-98,3руб. = +2,1 руб;

изменения структуры производства 124 руб.-100,4 руб. = +23,6 руб.;

уровня переменных затрат 116,7-124 = -7,3 руб.;

размера постоянных затрат 130,8-116,7 = +14,1 руб.;

повышения цен на продукцию 97,8-130,8 = -33 руб.

Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен двумя факторами: с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой — увеличением стоимости потребленных ресурсов.

За счет первого фактора  затраты на рубль продукции уменьшились на 1,93 коп. (2585:133816 • 100), а за счет второго увеличились на 12,56 коп. (16 810: 133816 • 100).

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли (таблица 7).

Таблица 7

Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли  в ООО «ТД «МИС» за 2012 год

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска продукции	+2,1*133816/100	+2810
Структура продукции	+23,6 * 133816/100	+31581
Уровень переменных издержек на единицу  продукции	-7,3 * 133816/100	-9768,6
Сумма постоянных затрат на производство продукции	+14,1*133816/100	+18868
Изменение среднего уровня отпускных  цен на продукцию	-33*133816/100	-44159,3
Итого	-0,5	-731,9
В том числе за счет изменения: уровня ресурсоемкости продукции	1,93*133816/100	-2582,6
стоимости потребленных ресурсов	+12,56*133816/100	+16807,3

 

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли возросла в основном за счет роста цен на продукцию предприятия, увеличения удельного веса более рентабельной продукции (бетона товарного, растворов и плит ПК) и более экономного использования ресурсов.

2.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

 

Для более глубокого  изучения причин изменения себестоимости  анализируют отчетные калькуляции  по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка  на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

 

                                                            A_i

                                                  C_i=  ——— +b_i,                 (5)                 

     VВП_i

где С_i- себестоимость единицы i-го вида продукции;

A_i сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

b_i- сумма переменных затрат на единицу i-ro вида продукции;

VBПi – объем выпуска i-ro вида продукции в физических единицах.

Зависимость себестоимости  единицы продукции отданных факторов показана на рисунке 2.

                           С

 

 20000 

 Постоянные затраты на единицу  продукции

                                10000     Переменные затраты на единицу продукции 

                                                                       VВП, шт.

^{1000         2000       3000       4000}

Рис. 2. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства

Таблица 8

Исходные данные для  факторного анализа себестоимости  опорно-поворотного устройства ОПУ 2330 в ООО «ТД «МИС» за 2011-2012 гг.

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2011	2012
Объем выпуска продукции (VВП),шт.	10 000	13 300	+3300
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.	12 000	20 482	+8482
Сумма переменных затрат на одно изделие (Ь), руб.	2800	3260	+460
Себестоимость одного изделия (С), руб.	4000	4800	+800

 

Используя эту модель и  данные таблицы 12, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости опорно-поворотного устройства ОПУ 2330 методом цепной подстановки:

 

           А₀  12000000

С₀= ———— +b₀=  —————— +2800=4000 руб.                            

         VВП₀                     10000

                А₀                            12000000

С_{усл 1}= ———— +b₀=  ———— +2800=3700 руб.                               

              VВП₁                  13300

            А₁                                20482000

С₀= ———— +b₀=  —————— +2800=4340 руб.                           

         VВП₁                    13300

 

           А₁                                     20482000

С₀= ———— +b₀=  —————— +3260=4800 руб.                           

         VВП₁                    13300

 

Общее изменение себестоимости единицы  продукции составляет:

 

∆С_общ = С₁- С₀= 4800 - 4000 =+800 руб.,   

                              

в том числе за счет:

объема  производства продукции

∆С_vвп =С_усл- С0 = 3700 - 4000 = -300 руб.;                                       

суммы постоянных затрат

∆С_а = С_усл2 - С_усл1= 4340 - 3700 = + 640 руб.;                                          

суммы, удельных переменных затрат

∆С_b= C₁- С_усл2=4800 - 4340 =+460 руб.                                                 

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (таблица 9).

 

Таблица 9

Расчет влияния факторов первого  уровня на изменение себестоимости опорно-поворотного устройства ОПУ 2330 и механизма вращения 1123.5623.00 в ООО «ТД «МИС» за 2011-2012 гг.

Вид продукции	Объем производства продукции, шт.					Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб.			Переменные затраты на единицу продукции, руб.
	2011		2012			2011		2012	2011		2012
Опорно-поворотное устройство ОПУ 2330	10 000		13 300			12 000 000		20 482 000	2800		3260
Механизм вращения 1123.5623.00	10 000		5700			7 500 000		5 700 000	1850		2100
Вид продукции	Себестоимость изделий, руб.						Изменение, руб.
	to	усл.1		усл. 2	2012		Общее	В том числе за счет
								объема выпуска		постоянных затрат	переменных затрат
Опорно-поворотное устройство ОПУ 2330	4000	3700		4340	4800		+800	-300		+640	+460
Механизм вращения 1123.5623.00	2600	3165		2850	3100		+500	+565		-315	+350

 

Вывод: ОПУ увеличилась на 800 руб. за счет увеличения постоянных затрат на 640 руб. и за счет увеличения переменных затрат на 460 руб., а снизилась на 300 руб. за счет снижения выпуска продукции.

Себестоимость механизма вращения увеличилась на 500 руб. за счет увеличения объема продукции (увеличилась на 565 руб.), за счет снижения постоянных затрат на 315 руб. и увеличения переменных затрат на 350 руб.

После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий (см. таблицу  10).

 

Таблица 10

Анализ себестоимости плит пустотного настила по статьям затрат за 2011-2012 гг. в ООО «ТД «МИС»

Статья затрат	Затраты на изделие, руб.			Структура затрат, %
	2011	2012	+, -	2011	2012	+, -
Сырье и основные материалы	1700	2115	+415	42,5	44,06	+1,56
Топливо и энергия	300	380	+80	7,5	7,92	+0,42
Заработная плата производственных рабочих	560	675	+115	14,0	14,06	+0,06
Отчисления на социальные нужды	200	240	+40	5,0	5,0	-
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	420	450	+30	10,5	9,38	-1.12
Общепроизводственные расходы	300	345	+45	7,5	7,19	-0,31
Общехозяйственные расходы	240	250	+10	6,0	5,21	-0,79
Потери от брака	-	25	+25	-	0,52	+0,52
Прочие производственные расходы	160	176	+16	4,0	3,66	-0,34
Коммерческие расходы	120	144	+24	3,0	3,0	-
Итого	4000	4800	+800	100	100	-
В том числе переменные	2800	3260	+460	70,0	67,9	-2,1

 

Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам и плате производственного персонала.

Аналогичные расчеты делаются по каждому  виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения [24].

 

3. Определение резервов  снижения себестоимости продукции

 

 

Получение наибольшего эффекта  с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости  продукции.

Решающим условием снижения себестоимости  служит непрерывный технический  прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация  производственных процессов, совершенствование  технологии, внедрение прогрессивных  видов материалов позволяют значительно  снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости  продукции является расширение специализации  и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством  себестоимость продукции значительно  ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших  количествах. Развитие специализации  требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции  обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда  сокращаются затраты труда в  расчете на единицу продукции, а  следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре  себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости  решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в  определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда  на предприятиях снижаются затраты  на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления  организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти  и за счет перевыполнения установленных  норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.