Анализ показателей бухгалтерской отчетности ОАО «СКБ-Банка»

Погашение просроченной задолженности осуществляется либо за счет вносимых заемщиками денежных средств и оформляется обратными проводками, либо за счет реализуемого залогового имущества, либо за счет созданных резервов (что практически невозможно для ипотечных ссуд).

Начисление процентов по предоставленным кредитам. На сумму начисленных процентов формируется учетная запись:

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 70601 "Доходы", символ 11115/11117 "Процентные доходы по предоставленным кредитам".

Получение процентов по кредитам, получение доходов по которым признается неопределенным, отражается в учете проводкой:

Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Получение процентов по кредитам, получение доходов по которым признается определенным, возможно в двух случаях:

- если дата начала начисления  процентов и дата уплаты начисленных  процентов приходятся на один  месяц. В дату поступления (удержания  в установленный договором день) средств на всю сумму полученных  процентов за период оформляется проводка:

Дт 40817/40820 "Физические лица"

Кт 70601 "Доходы", символ 11115/11117 "Процентные доходы по предоставленным кредитам";

- если дата начала начисления  и дата уплаты начисленных  процентов приходятся на разные  месяцы. В дату поступления (удержания в установленный договором день) на сумму процентов, начисленных по состоянию на 1-е число текущего месяца, оформляется проводка:

Дт 40817/40820 "Физические лица"

Кт 47427 "Требования по получению процентов".

Формирование резервов. Бухгалтерский учет создаваемых резервов для всех описанных в статье кредитных продуктов ведется по одним правилам.

Создание резерва на возможные потери по ссудам оформляется проводками:

Дт 70606 "Расходы", символ 25302 "Отчисления на возможные потери, кроме резервов под условные обязательства некредитного характера",

Кт 45515, 45715, 45818 "Карточный счет клиентов - держателей банковских карт".

Создание резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, процентам и комиссиям оформляется проводками:

Дт 70606 "Расходы", символ 25302 "Отчисления на возможные потери",

Кт 47425 "Резервы на возможные потери".

Восстановление резервов оформляется обратными проводками.

Бухгалтерский учет предоставления займов кредитов юридическим лицам и предпринимателям.

Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Дебет  счета  по  учету  размещенных  средств,  по  лицевому счету

       клиента - заемщика (балансовые счета N N 320 - 323,  40308,

       441 - 454, 456, 460 - 473 - активные счета)

Кредит банковского  счета  клиента  - заемщика  (балансовые  счета

       N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408).

Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):

Дебет  счета по учету предоставленного кредита,  по лицевому счету

       клиента - заемщика (балансовые счета N N 320 - 323,  40308,

       441 - 457, 460 - 473 - активные счета)

Кредит корреспондентского счета (N N 30102,  30104,  30106, 30110,

       30114, 30115).

Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту - заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта".

В день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту - заемщику "лимита выдачи" отражается на внебалансовом счете N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет  99998

Кредит внебалансового счета N  91302   "Неиспользованные кредитные

       линии  по предоставлению кредитов".

При предоставлении клиенту - заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет  внебалансового счета  N 91302  "Неиспользованные  кредитные

       линии  по предоставлению кредитов"

Кредит 99998.

При предоставлении клиенту - заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет  внебалансового  счета  N 91302  "Неиспользованные кредитные

       линии по предоставлению кредитов"

Кредит 99998.

При этом внебалансовый счет N 91302 закрывается.

Операции по предоставлению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту - заемщику "лимита задолженности"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Кредитная политика  ОАО «СКБ-Банка»

 

Прежде чем характеризовать кредитную политику ознакомимся с ОАО «СКБ-Банк» с историей банка и его развитием.

2 ноября 1990 года, на базе Свердловского областного управления Агропромбанка, создан «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу» (ОАО «СКБ-банк»). В этот день Банку была выдана лицензия на осуществление банковских операций. 20 апреля 1992 года – в Центральном Банке России произведена регистрация СКБ-банка в качестве акционерного.Июль 1992 года – в Екатеринбурге открыт филиал «Центральный».Апрель 1993 года – открыт первый иностранный корреспондентский счет в банке Credit Suisse (Швейцария, Цюрих). Август 1993 года – СКБ-банк получил Генеральную лицензию ЦБ РФ № 705 на осуществление банковских операций. Сентябрь 1993 года – произведен первый платеж в реальном времени по системе SWIFT, позволяющей мгновенно осуществлять перевод денег по всему миру. Банк становится членом Общества всемирных банковских финансовых телекоммуникаций (SWIFT).Октябрь 1995 года – совершена первая сделка через информационно-дилинговую систему “REUTERS”.Февраль 1996 года – СКБ-банк стал уполномоченным банком Правительства Свердловской области, в статусе которого банк обслуживает счета областных министерств, администраций муниципальных образований, участвует в реализации социально-значимых программ: по обеспечению области лекарствами, проведению связанных денежных расчетов и ряде других. 1996 год – банк произвел первую эмиссию пластиковых карт платежной системы «ЮНИОН КАРД».2000 год – в банке заключен первый договор на обслуживание клиентов по системе «Банк – Клиент». В 2001 году стратегическим партнером СКБ-банка становится ЗАО Группа Синара. 2002 год – Федеральное агентство правительственной связи и информации при Президенте РФ (ФАПСИ) выдало банку пакет лицензий, подтверждающих высокое качество системы защиты информации банка. Январь 2003 года – банк получил комплект лицензий профессионального участника рынка ценных бумаг: на ведение брокерской, дилерской, депозитарной деятельности и лицензию на осуществление доверительного управления. Июнь 2003 года – создана объединенная сеть банкоматов, в которую вошли СКБ-банк и Уралвнешторгбанк. Август 2003 года – банк становится первым в Свердловской области по собственному и уставному капиталу. Ноябрь 2003 года – банком выдан первый ипотечный кредит в рамках федеральной программы ипотечного жилищного кредитования. Ноябрь 2004 года – сумма вкладов физических лиц и средств на карточных счетах банка превысила 2 млрд. рублей. 10 ноября 2004 года – Комитет банковского надзора Банка России вынес положительное заключение о соответствии СКБ-банка требованиям к участию в государственной системе страхования вкладов. Декабрь 2004 года – СКБ-банк стал ассоциированным членом системы VISA. 27 января 2005 года – СКБ-банк первым среди банков Свердловской области получил комплект лицензий ФСБ в сфере информационной безопасности. Апрель 2005 года – СКБ-банк и Председатель Правления М.Я. Ходоровский признаны лауреатами конкурса «Элита фондового рынка – 2004». Июнь 2005 года – банком выдан 1 000-й ипотечный кредит. Июль 2005 года – сайт СКБ-банка признан победителем общероссийского конкурса «Золотой сайт» по Уральскому региону. Август 2005 года – состоялось открытие нового дополнительного офиса банка «Нижнетагильский». Ноябрь 2005 года – СКБ-банк отмечает 15-летний юбилей. Апрель 2006 года – открыто 2 новых офиса в Екатеринбурге: «Ботанический» и «Пионерский». Май 2006 года – привлечен синдицированный кредит на 210 млн. рублей. Август 2006 года – Банк получил краткосрочный рейтинг кредитоспособности от агентства «Рус-Рейтинг» на уровне В+, прогноз: стабильный. Август 2006 года – открыт филиал в городе Таганроге (Ростовская область). Ноябрь 2006 – открыты филиалы в Тюмени и Челябинске. январь 2007 – открыт филиал в Перми. Февраль 2007 – открыт филиал в городе Волжский и офис в Волгограде. Апрель 2007 – Агентство Moody's присвоило Банку долгосрочные рейтинги по международной (B2) и национальной (Baa1.ru) шкале. Июнь 2007 – Банк России зарегистрировал отчет об итогах дополнительной эмиссии акций ОАО «СКБ-банк». Акционером Банка стал Европейский банк реконструкции и развития, доля ЕБРР в уставном капитале Банка составила 25,99%. Июль 2007 – рейтинг кредитоспособности от агентства «Рус-Рейтинг» повышен до уровня «ВВ-», что обусловлено вхождением в состав акционеров Банка крупного иностранного инвестора – ЕБРР, увеличением капитала Банка, расширением географии присутствия, ростом розничного бизнеса, сохранением позитивных изменений в корпоративном управлении. Октябрь 2007 – Банком выпущено 400 000 банковских карт. Ноябрь 2007 – агентство Fitch Ratings присвоило рейтинги СКБ-банку: долгосрочный рейтинг дефолта эмитента («РДЭ») «B-(B минус)", прогноз «Стабильный», краткосрочный РДЭ “B”, индивидуальный рейтинг «D/E”.Декабрь 2007 – Облигации ОАО «СКБ-банк» внесены в RTS Board – информационную систему, предназначенную для индикативного котирования ценных бумаг. Облигации СКБ-банка участвуют в торгах на ММВБ. Март 2008 – собственные средства (капитал) Банка превысили 5 млрд. рублей. Банк стал крупнейшим в регионе по этому показателю. Октябрь 2008 – открыт филиал в Вологде. Ноябрь 2008 – открыты филиал в Рязани и Омске. Декабрь 2008 – Банк аккредитован при государственном Агентстве по страхованию вкладов и вправе действовать от его имени и за его счет при выплате возмещений по вкладам клиентам иных банков. Март 2009 – рейтинг кредитоспособности от агентства «Рус-Рейтинг» повышен до уровня «ВВ+", присвоенный рейтинг обоснован факторами текущего состояния СКБ-банка: высокой вероятностью поддержки банка государством, наличием финансово сильных собственников и вероятностью поддержки банка с их стороны, имеющимися рыночными позициями. Октябрь 2009 - В результате получения субординированного займа от Государственной корпорации «Внешэкономбанк», капитал СКБ-банка превысил 8,1 млрд. рублей. Июль 2010 – Рейтинговое агентство Fitch Ratings повысило долгосрочный рейтинг дефолта эмитента («РДЭ») СКБ-банка с уровня “B-» до “B”. Присвоен прогноз «Стабильный». Август 2010 - СКБ-банк открыл офис в Иркутске. Новый офис стал самой восточной точкой на карте филиальной сети Банка.Март 2011 – интернет-сервис СКБ-банка для частных лиц «Банк-на-Диване», по признанию агентства «Эксперт РА», вошел в тройку лучших в России. Июнь 2011 – Moody's повысило рейтинг СКБ-банка до B1, прогноз «стабильный» Июнь 2011 – Агентство «Рус-Рейтинг» изменило прогноз кредитного рейтинга СКБ-банка с уровня «стабильный» до «позитивный».Октябрь 2011 – нетто-активы Банка превысили 100 миллиардов рублей. Декабрь 2011 – начали работу офисы в Дальневосточном федеральном округе: в Хабаровске, в Якутске, Владивостоке, Магадане и Петропавловске-Камчатском. Июль 2012 – Рейтинговое агентство «Эксперт РА» присваивает СКБ-банку рейтинг на уровне А+.Декабрь 2012 – СКБ-банк получает награду «Лучший банк России-2012» в рамках VIII Национальной банковской премии Ассоциации российских банков.

Кредитная политика ОАО  «СКБ-Банка» строится на основе соблюдения таких общепринятых принципов кредитования как срочность, возвратность, платность и обеспеченность. В выборе перспективных направлений размещения средств Банк, исходя из приоритета высокой финансовой надежности и реальных возможностей привлечения кредитных ресурсов, ориентировался на  отрасли и сферы материального производства и торговли, которые отличаются высокой скоростью хозяйственного оборота, сравнительно низкой капиталоемкостью и устойчивым уровнем спроса на производимые ими товары и услуги. Заемщиками Банка являются юридические и физические лица, являющиеся собственниками и/или участниками среднего и крупного бизнеса.

В дальнейшим рассмотрим основные виды кредитования предоставляемые банком  как физическим, так и юридическим лицам.

Кредитование на покрытие краткосрочных кассовых разрывов (овердрафт).

Овердрафт-это кредит «до востребования», который не имеет фиксированного срока возврата. При наличии задолженности по овердрафту, она будет автоматически погашаться за счет средств, поступающих на банковские счета заемщика. Максимальный срок непрерывной задолженности по договору - 30 дней. В таблице 1 представлен кредит в виде овердрафта, его предоставление и обеспечение.

Таблица 1- Предоставление и обеспечение овердрафта

Сумма кредита	Лимит по овердрафту зависит от следующих показателей: - От финансового состояния  клиента и его способности  своевременно и в полном объеме  выполнять свои обязательства  по возврату основной суммы  долга и начисленных процентов; - От размера кредитовых  оборотов
Валюта кредитования	Овердрафты предоставляются только в рублях.
Преимущества	-возможно открытие лимита  овердрафта исходя из кредитовых  оборотов в других коммерческих  банках.
% по кредиту	- Процентные ставки устанавливаются  индивидуально для каждого заемщика. - Начисление процентов производится ежемесячно на фактический остаток долга. - Проценты выплачиваются  ежемесячно в последний рабочий  день месяца.
Целевое использование	Оплата платежных документов заемщика в пределах открытого лимита.
Обеспечение кредита	Кредитовый оборот по расчетному счету заемщика, отвечающий требованиям Банка: поступления от покупателей/ заказчиков (конечных потребителей продукции/ услуг, реализуемых Заемщиком), торговая выручка(овердрафт). При оформлении ВКЛ следующие виды залога: готовая продукция, товары, сырье, материалы, полуфабрикаты; автотранспорт; оборудование, машины, механизмы, технологические линии; жилая и нежилая недвижимость; залог ценных бумаг, акций, долей; дебиторская задолженность.
Погашение долга	Задолженность по обязательству возможно погашать двумя способами: - автоматическое безакцептное  списание со счета заемщика  по мере наличия на нем свободного  остатка . - Списание со чета осуществляется  на основании распоряжения Клиента

 

Инвестиционное кредитование.

- Кредит или невозобновляемая  кредитная линия с установлением  графика выборки и графика  погашения

- Кредит на покупку  внеоборотных активов под залог  приобретаемого внеоборотного актива

- Ломбардный кредит на  покупку/капремонт внеоборотных активов.

В таблице 2 представлены инвестиционные кредиты – предоставление и их обеспечение.

Таблица 2 - Предоставление инвестиционных кредитов предоставление и обеспечение.

Валюта кредита	Кредиты предоставляются в любой валюте по выбору заемщика.
Сумма кредита	Минимальная сумма кредита составляет 10 000 000  рублей (или эквивалент в иной валюте). Максимальная сумма кредита зависит от финансово-экономических параметров кредитуемого проекта.
% по кредиту	Процентные ставки устанавливаются индивидуально для каждого заемщика. Начисление и уплата процентов производится ежемесячно или в иной согласованный срок.
Обеспечение кредита	Банк применяет гибкие подходы к оформлению обеспечения по кредитам. В качестве залога по кредитам рассматриваются принадлежащие заемщику, владельцам бизнеса и/или другим лицам:готовая продукция, товары, сырье, материалы,полуфабрикаты; автотранспорт; оборудование, машины, механизмы, технологические линии; жилая и нежилая недвижимость; залог ценных бумаг, акций, долей.
Предмет залога	Предмет залога должен быть застрахован в одной из рекомендуемых банком страховых компаний. Обеспечением могут служить также поручительства юридических и физических лиц. Используется комбинирование залогов и поручительств.
Сроки кредита	Кредиты выдаются на срок от 3 лет. В случае кредитования под залог ликвидной недвижимости в Нижнем Тагиле и Свердловской области  возможно увеличение срока кредитования.

 

Банк активно осуществляет операции по кредитованию клиентов.

Предоставляя  кредит  банк  финансирует:

• Приобретение, строительство и ремонт объектов недвижимости.
• Приобретение долей в бизнесе, ценных бумаг.
• Предоставление займов компаниям, собственником которых являетесь.
• Ваши потребительские цели.