Анализ показателей бухгалтерской отчетности ОАО «СКБ-Банка»

Содержание

Введение………………………………………………………………………………...3

1 Бухгалтерский учет кредитных  операций в банке…………………………………5

1.1Нормативные документы по учету  кредитного процесса коммерческого банка …………………………………………………………………………………….5

1.2Бухгалтерский учет  кредитных операций в соответствии  с планом счетов кредитной  организации………………………………………………………………...6

1.3 Кредитная политика  ОАО «СКБ-Банка»…………………………………….20

2 Анализ показателей бухгалтерской  отчетности ОАО «СКБ-Банка»…………….27

2.1 Анализ динамики пассивов  банка…………………………………………28

2.2  Анализ динамики  активов банка………………………………………….30

2.3 Анализ показателей  отчета о прибылях и убытках………………………34

Заключение

Список использованных источников

Приложение 1- Условия предоставления и сопровождения кредитов

Приложение 2- Бухгалтерский баланс банка за 2010-2012 гг..

Приложение 3- Отчет о прибылях и убытках за 2010-2012 гг..

Приложение 4- Отчетность по капиталу за 2010-2012 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Коммерческий банк в современное время становится едва ли не главным элементом банковской системы. На сегодняшний день в результате  торгово-посреднических операций вызвана потребность в кредите, как у юридических лиц так и у физических лиц. Практически любая покупка как дорогостоящая так и не дорогая может быть куплена в кредит. Существует много коммерческих банков —, которые, активно развивают  кредитные отношения с частным бизнесом. На сегодняшний день в нашей стране сложился уже свой опыт по кредитованию. Существуют различные виды кредитования, эти кредиты приносят ни малую долю прибыли для банков.

Кредитные операции банков делятся на активные и пассивные:

-активные операции(в этом  случает банк является кредитором  и в свою очередь размещает  денежные средства в форме депозитов.

-пассивные операции(в  этом случае банк является  дебитором т.е. стороной берущей  кредит и принимающие денежные  средства в форме депозитов. Между  пассивными и активными операциями  коммерческого банка существует  тесная связь.В рыночной экономике банк выполняет свою главную функцию - посредничество в кредите, которое он осуществляет путем перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов частных лиц. Коммерческие банки выполняют роль посредников между хозяйственными единицами и секторами, накапливающими временно свободные денежные средства, и теми участниками экономического оборота, которые временно нуждаются в дополнительном капитале.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета кредитных операций  на современном этапе. На основе имеющегося материала это нормативные документы по учету банковской деятельности: законы, положения, Гражданский кодекс, Налоговый кодекс изучить бухгалтерский учет кредитных операций, изучить виды кредитов. В написании работы сформировались следующие задачи:

• Ознакомиться с правовым регулированием кредитного процесса.
• Ознакомиться с бухгалтерским учетом кредитных операций банка.
• Рассмотреть какие кредитные операции производит банк.
• Проанализировать деятельность коммерческого банка в области кредитования ОАО «СКБ- БАНК» на основе публикуемой отчетности.
• Проанализировать активы и пассивы банка с учетом формирования прибыли за счет кредитов клиентов.
• На основе проделанной работы сформировать выводы.

При написании работы использовались следующие источники это Федеральные законы о банках и банковской деятельности, Гражданский, Налоговый кодекс. учебники и пособия Жарковская Е. П. «Банковское дело», Положение "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (далее - Положение N 385-П), Положение N 385-П принято в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N , Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе". Так же интернет источники - Интернет-сайт Центрального банка РФ www.cbr.ru, сайт «СКБ-Банка»- http://skbbank.ru/. Официальный сайт справочно – правовой системы- www.consultant.ru. Для анализа бухгалтерской отчетности использовалась публикуемая отчетность ОАО «СКБ-Банка».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Бухгалтерский учет кредитных  операций в банке

1.1Нормативные документы  по учету  кредитного процесса  коммерческого банка 

Прежде чем ознакомиться с нормативными документами по учету кредитных операций в банке дадим понятие кредитной организации.

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Кредитные операции коммерческих банков являются объектом усиленного внимания со стороны органов банковского надзора и самих банков. Соответствено, кредитный процесс коммерческого банка регламентируется как нормативными актами Банка России, так и внутренними актами самих банков(кредитная политика).Требования банка России являются первичными, поскольку банк строит свою внутреннюю политику исходя из них. К наиболее важным нормативным актам Банка России нужно отнести следующее:

-С 1 января 2013 года кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Положением, утвержденным Банком России 16.07.2012 N 385-П.

-  План счетов бухгалтерского  учета в кредитных организациях, утв. Положением Банка России 16.07.2012 N 385-П;

-Инструкция от 16 января 2004г.№110-И (ред.от 08.11.2010) “Об обязательных  нормативах банков”;

-Положение от 26 марта 2004 г.№254-П(ред. от 04.12.2009, с изм. от 03.06.2010) ”О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам”;

-Положение от 31 августа 1998г.№ 54-П(ред. от 27.07.2001) ”О порядке предоставления(размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата(погашения) ”;

-Положение от 26 июня 1998 г.№ 39-П(ред. От 26.11.2007) “О порядке начисления  процентов по операциям, связанным  с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета”

 

1.2 Бухгалтерский учет  кредитных операций в соответствии  с планом счетов кредитной  организации.

Действуя в соответствии с положениями кредитной политики и разработанными на ее основе программами кредитования, банки развивают кредитование физических лиц по следующим основным программам: автокредитование, ипотека, потребительские кредиты, в том числе с использованием кредитных банковских карт. Рассмотрим особенности таких кредитов и порядка бухгалтерского учета названных операций.

Виды кредитования физических лиц. Кредитные организации, определяющие в качестве своей целевой группы заемщиков - физических лиц, обычно развивают следующие виды кредитования:

- потребительское;

- автокредитование;

- ипотечное.

Условно в отдельное направление можно выделить и кредитование физических лиц посредством использования пластиковых карт.Такая классификация является общей, однако позволяет структурированно рассмотреть особенности бухгалтерского учета основных розничных кредитных продуктов. Порядок учета крупных кредитов, предоставляемых владельцам компаний в рамках целевого кредитования или скрытого кредитования бизнеса заемщика, в настоящей статье рассматриваться не будет.

Среди множества классификаций кредитных продуктов для физических лиц можно выделить те, которые непосредственно влияют на порядок бухгалтерского учета. Это классификации кредитов по:

- валюте кредитования: предоставляемые  в рублях и в иностранной  валюте;

- сроку кредитования: краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные;

- форме предоставления: в  наличной форме, в безналичной  форме;

- порядку выплаты процентов: с выплатой процентов ежемесячно, с выплатой процентов ежеквартально, с выплатой процентов по индивидуальному графику;

- порядку погашения кредита: с погашением на основе аннуитетных  платежей, с установлением графика  погашения, отличного от графика  аннуитетных платежей, с разовым  погашением в срок, установленный  договором.

Особое внимание стоит уделить классификации по форме обеспечения. Сюда войдут кредиты:

- необеспеченные;

- обеспеченные поручительством;

- обеспеченные закладом;

- обеспеченные залогом  движимого имущества;

- обеспеченные залогом  недвижимого имущества;

- обеспеченные залогом  прав требования.

В зависимости от наличия или отсутствия обеспечения кредит относят к тому или иному виду банковского продукта.

Особенности учета разных видов кредитов

Порядок бухгалтерского учета операций кредитования физических лиц начнем рассматривать с учета операций по предоставлению ипотечных целевых кредитов.

Бухгалтерский учет ипотечных кредитов. Ипотечные кредиты, как правило, являются долгосрочными и предоставляются в безналичной форме в рублях или в иностранной валюте с последующей конвертацией и аннуитетными платежами, обеспеченными залогом недвижимого имущества.

Предоставление кредитных средств. Предоставление кредитных средств отражается в учете проводкой:

Дт 455/457 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам"

Кт 40817/40820 "Физические лица".

Аналитический учет на балансовых счетах по учету кредитных средств, предоставленных физическим лицам, осуществляется в разрезе сроков и заемщиков по каждому кредитному договору.

Дата проведения операции соответствует дате предоставления средств согласно условиям кредитного договора. Основанием для проведения операции обычно служит распоряжение на выдачу кредита, подписанное уполномоченным лицом. Оформление операции следует производить с применением банковского ордера по форме 0401067. Проводка осуществляется на сумму фактически предоставленного кредита.

В случаях целевого ипотечного кредитования выдача кредитных средств может производиться в наличной форме, что не запрещено законодательством. В таком случае операция дополнительно оформляется проводкой:

Дт 40817/40820 "Физические лица"

Кт 202 "Наличная валюта и чеки".

Основанием для проведения операции является договор банковского счета, а оформляется она расходным кассовым ордером.

Погашение кредитов оформляется обратными бухгалтерскими записями, где в случае безналичных платежей через иные кредитные организации вместо счета кассы кредитной организации может использоваться счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Списание единовременных комиссионных платежей по кредиту.Списание единовременных комиссионных платежей по кредиту отражается в учете проводкой:

Дт 40817/40820 "Физические лица"

Кт 70601 "Доходы", символ 12102 "Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание".

Списание (удержание) единовременной платы по кредиту со счета заемщика производится в дату, предусмотренную договором для уплаты такой комиссии. Основанием для проведения операции служат тарифы банка, а оформляется она мемориальным ордером или валютным мемориальным ордером.

Зачастую программы ипотечного кредитования предусматривают страхование жизни и здоровья заемщика и созаемщиков, а также страхование заложенного имущества от основных рисков. В зависимости от условий кредитного договора уплата страховых взносов может быть произведена за счет предоставленных кредитных средств. В таком случае оформляется бухгалтерская запись:

Дт 40817/40820 "Физические лица"

Кт 30102 "Корреспондентский счет банка в Банке России",

Кт 40701 "Расчетный счет страховой компании" (если у страховой компании открыт счет в данном банке).

Основанием для проведения операции служит наличие договора страхования. Проводка формируется на сумму страхового взноса. Основанием для совершения операции является платежное поручение клиента.Конвертация кредитных средств.  Во многих случаях ипотечные ссуды предоставляются в иностранной валюте, а расчеты с продавцами недвижимого имущества осуществляются в российских рублях. В таком случае на основании поручения клиента на продажу иностранной валюты необходимо оформить продажу иностранной валюты следующими проводками.В дату предоставления денежных средств, согласно условиям кредитного договора, на основании поручения клиента на продажу иностранной валюты оформляется проводка: