Анализ дебиторской задолженности организации

1.2 Методика анализа  дебиторской задолженности

 

Для того чтобы грамотно и качественно  организовать этапы работ в ходе проведения анализа дебиторской  задолженности, необходимо четко представлять цель и задачи анализа, выделить исполнителей и координаторов работ и распределить между ними обязанности по проведению анализа, определить сроки, периодичность и последовательность организационных этапов проведения анализа.

Цель анализа дебиторской задолженности - выявление путей оптимизации  величины дебиторской задолженности, снижение риска неплатежей или недопустимого  увеличения или непогашения задолженности  и обязательств, направленное на улучшение  платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

При проведении анализа дебиторской  задолженности можно выделить следующие  задачи:

1. Оценка состава, величины, динамики и структуры дебиторской задолженности;
2. Анализ изменения соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Исследование возрастной структуры дебиторской задолженности;
4. Характеристика качества и оборачиваемости дебиторской задолженности;
5. Прогноз оптимальной и вероятностной величины дебиторской задолженности;
6. Разработка базовых положений политики расчетов и обоснование условий предоставления коммерческого кредита отдельным покупателям;
7. Оценка изменения финансового состояния должников;
8. Выявление степени и характера влияния дебиторской задолженности на величину чистого оборотного капитала, объем продаж и показатели финансовой устойчивости;
9. Оценка эффективности использования дебиторской задолженности;
10. Составление факторных моделей зависимости дебиторской задолженности и разработка методики их анализа.

При проведении анализа дебиторской  задолженности целесообразно осуществлять:

• исследование состава и динамики дебиторской задолженности, а также факторов, определяющих ее объем и изменение;
• анализ структуры дебиторской задолженности;
• анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
• определение текущей (дисконтированной) стоимости дебиторской задолженности;
• разработку вариантов управленческих решений, направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор наиболее эффективных из них;
• прогнозирование дебиторской задолженности.

Анализ  дебиторской задолженности должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на:

• рост дебиторской задолженности;
• определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности;
• снижение её роста.

1.3. Влияние дебиторской  задолженности на финансовые  результаты предприятия

 

Финансовое состояние предприятия  характеризуется размещением и  использованием средств (активов) и  характером источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (ф. № 1) и  других формах бухгалтерской отчетности.

Основными факторами, определяющими  финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и  пополнение собственного оборотного капитала по мере возникновения потребности  за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем финансового  состояния выступает платежеспособность организации.

Основные задачи анализа финансового  состояния — определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения  за тот или иной период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем  исследования динамики абсолютных и  относительных финансовых показателей  и разбиваются на следующие аналитические  блоки:

• теоретический анализ факторов финансового состояния — внутренних и внешних;
• структурный анализ активов; структурный анализ пассивов; анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгалтерского баланса;
• анализ показателей рентабельности и их влияния на финансовое состояние;
• анализ финансовой устойчивости, характеризующейся удовлетворительной и неудовлетворительной структурой баланса и отражающей финансовые результаты хозяйственной деятельности;
• анализ ликвидности активов и баланса, под которой понимается степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения (ликвидность активов) которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств;
• анализ платежеспособности, т.е. способности предприятия вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты и займы (кредитоспособности) и другие платежи.

Непосредственно из баланса можно  получить ряд важнейших характеристик  финансового состояния организации. Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет  установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для  характеристики финансового состояния  организации.

Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет  и вертикальный, структурный анализ актива и пассива баланса. Особое значение для корректировки финансовой стратегии организации, определения  перспектив ее финансового положения  имеет трендовый анализ отдельных  статей баланса за более продолжительное  время с использованием, как правило, специальных экономико-математических методов (среднее приращение, средний  темп прироста, определение функций, описывающих поведение данной статьи баланса, и др.).

Для общей оценки динамики финансового  состояния организации следует  сгруппировать статьи баланса в  отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного  баланса осуществляется анализ структуры  имущества организации, который  в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме:

Актив       Пассив

Имущество      Источники имущества

1.1.Внеоборотные         1.1. Собственный капитал

(иммобилизованные) активы

1.2. Оборотные (мобильные)               1.2. Заемный капитал

1.2.1 Запасы                  1.2.1. Долгосрочные  обязательства

1.2.2 Дебиторская задолженность     1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы 

1.2.3. Денежные средства и               1.2.3. Кредиторская задолженность

краткосрочные фин. вложения

 

2. Анализ дебиторской задолжненности на примере     ООО « гОСТИНЫЙ ДВОРИК»

2.1. Общая характеристика  деятельности ООО «»

Общество с ограниченной ответственностью «» (далее – ООО  «») зарегистрировано постановлением Главы администрации Ленинского района г.Москва № 148 от 01.09.2008 г.

Учредителями ООО «» являются 2 физических лица с вкладами в уставный капитал равными долями.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с  законодательством Российской Федерации  и Уставом. Предприятие является хозяйствующим субъектом, обладает правами юридического лица, имеет  самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета в банках, печать со своим наименованием, бланки.

Предприятие специализируется на продаже музыкального оборудования.

Основными видами деятельности ООО «» являются:

 Реализация  готовой  продукции, музыкальных товаров,  выполнение работ и оказание  услуг 

Закупка и продвижение  новых видов продукции.

Ведение торговой деятельности в порядке, установленном действующим  законодательством: осуществление  операций по экспорту, импорту товаров,  оборудования, развитие новых форм взаимовыгодных внешнеэкономических  связей, торгово-экономического сотрудничества с зарубежными предприятиями;

Рынок сбыта продукции  –  по Москве и в регионы.

Главная цель предприятия  формулируется следующим образом: адаптация предприятия к условиям рынка и последующее его развитие

Организационная структура ООО «» представлена на рис. 1.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Анализ состояния дебиторской задолженности включает в себя:

начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей;

вычисляют долю дебиторской задолженности в оборотных активах;

анализируют ее структуру;

находят удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года по месяцам;

оценивают динамику этого показателя;

проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности;

по данным оперативной отчетности осуществляют ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов.

В качестве источников информации при внешнем анализе дебиторской задолженности используются данные форм № 1 и № 5 бухгалтерской отчетности.

Для проведения внутреннего анализа наряду с отчетностью привлекаются договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами).

При анализе дебиторской задолженности прежде всего рассматривается изменение величины дебиторской задолженности в целом и по отдельным ее видам, а также выясняются факторы, повлиявшие на динамику показателей.

В бухгалтерском балансе  дебиторская задолженность делится  по срокам ее образования на:

краткосрочную, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты;

долгосрочную - задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты.

В форме № 5 долгосрочная и краткосрочная задолженности подразделяются на следующие виды:

задолженность покупателей  и заказчиков, обусловленная их задолженностью за отгруженные товары и выполненные  работы;

векселя к получению - задолженность  покупателей и заказчиков за отгруженные  товары и выполненные работы, оформленная  товарными векселями;

авансы выданные - задолженность  по выданным авансам в счет предстоящих  поставок продукции или выполнения работ;

задолженность зависимых  и дочерних обществ;

прочие дебиторы - задолженность  подотчетным лицам, по налогам и  сборам, по ссудам работникам и др.

Особое внимание следует уделить анализу такого важнейшего вида дебиторской задолженности, как расчеты с покупателями и заказчиками, потому что именно они, как правило, составляют наибольший удельный вес в общей сумме дебиторов.

На величину задолженности покупателей и заказчиков влияют:

1. Общий объем продаж  и доля в нем реализации  на условиях последующей оплаты. С ростом объема продаж, как  правило, растут и остатки дебиторской  задолженности.

2. Наличие обеспечения своевременности расчетов. Поручительства, залоги, банковские гарантии приводят к уменьшению дебиторской задолженности.

3. Платежная дисциплина покупателей. Чем выше требования к подбору покупателей и заказчиков с позиций их платежеспособности, тем меньше будут остатки дебиторской задолженности в балансе организации.

4. Договорные условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготный срок расчетов предоставляется покупателям и заказчикам, тем больше остатки дебиторской задолженности. В то же время предусмотрена в договоре системы скидок при досрочной (равномерной) оплате, предоставление коммерческого кредита, отгрузка под вексель способствуют своевременным расчетам и, соответственно, уменьшению остатков дебиторской задолженности.

5. Наличие аналитического учета дебиторов и системы внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности, позволяющих оперативно выявлять состав дебиторов, по отношению к которым необходимо принимать соответствующие меры воздействия.

6. Договорные условия ответственности покупателей и заказчиков за нарушение предусмотренного договорами порядка расчетов. Чем выше уровень этой ответственности, тем меньше остатки дебиторской задолженности.

7. Политика взыскания или погашения иным способом дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет организация в работе с дебиторами, чем полнее спектр мер по взысканию (погашению) дебиторской задолженности с учетом их эффективности, тем меньше ее остатки на счетах и, соответственно, в бухгалтерском балансе.

8. Качество проводимого анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. Постоянная профессиональная аналитическая работа в организации предусматривает формирование информации о величине и «возрастной» структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка платежей которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью организации.