Разработка финансового раздела бизнес-плана инвестиционного проекта создания нового предприятия

Смета формируется на основе прогнозируемых значений показателей.

Смета 2. Смета производства. Эта смета базируется на смете 1 и заполняется в натуральных показателях. Обычно она формируется следующим образом:

• из сметы 1 берется объем продаж по каждому виду товаров;
• вычитаются запасы этого вида товара на начало планируемого периода (на основе фактических или ожидаемых данных);
• прибавляются запасы этого товара, прогнозируемые на конец планируемого периода.

В результате получается смета производства товаров в натуральном выражении.

Смета 3. Смета прямых материальных затрат. Эта смета включает расчет затрат, величина которых может быть определена по действующим нормативам. Обычно она формируется следующим образом:

по нормам для каждого производимого товара рассчитывается количество материалов, полуфабрикатов и т.п., необходимых для выполнения 
годовой программы;

полученные показатели группируются в разрезе материалов, полуфабрикатов и т.п.;

по каждому материалу, полуфабрикату и т.п. подсчитывается его потребность на выполнение годовой программы;

к полученному результату прибавляется количество запасов, необходимое на конец планируемого периода;

из полученного количества вычитается количество запасов на начало планируемого периода (из фактических бухгалтерских данных).

В результате получается потребность в закупке соответствующих материалов, полуфабрикатов и т.п. Эта величина умножается на цену единицы материала, полуфабрикатов и т.п. В результате получается величина прямых материальных затрат на планируемую продукцию.

Смета 4. смета прямых расходов на оплату труда. Обычно эта смета разрабатывается следующим образом:

• на основе норм выработки и планируемых объемов производства определяется количество рабочих часов, необходимое для выполнения производственной программы по каждому планируемому изделию;
• суммируя полученные значения, определяют количество рабочих часов, необходимое для выполнения всей запланированной программы;
• полученная величина умножается на средний уровень почасовой оплаты.

Смета 5. Смета общепроизводственных (общецеховых) накладных расходов. Обычно эта смета составляется по следующим статьям:

• заработная плата вспомогательного персонала;
• заработная плата управленческого персонала;
• затраты на свет и электроэнергию;
• затраты на основные фонды;
• затраты на вспомогательные материалы;
• затрат на ремонт;
• прочие статьи накладных расходов(страхование, начисления на заработную плату и т.п.).

Смета 6. Смета себестоимости реализованной продукции. В эту смету переносятся итоговые данные, полученные в предыдущих сметах.

При анализе (мониторинге) себестоимости продукции используются следующие показатели:

1. Затраты на производство (смета всех затрат). В эту смету кроме затрат, относимых на себестоимость, входят также затраты, финансирование которых производится из других источников:

• за счет балансовой прибыли;
• за счет чистой прибыли;
• из фондов специального назначения;
• из благотворительных фондов и т.д.

2. Себестоимость реализованной продукции (то же, что и выше, но без затрат, не входящих в себестоимость продукции);

3. Себестоимость одного изделия (калькулируемая по конкретному изделию)

Различаются калькуляции:

• плановая (составляется на основе смет; обычно составляется на один год);
• нормативная (составляется на основе нормативов; обычно составляется на месяц);
• фактическая (составляется на основе отчетных данных; обычно составляется за отчетный период).

Себестоимость может анализироваться в следующих разрезах:

1. По элементам затрат: амортизация, материалы, заработная плата;

2. По месту затрат:

• прямые (материалы, зарплата основного персонала и т.п.),
• косвенные (амортизация, общепроизводственные затраты: цеховое оборудование, общезаводское оборудование, здания и т.п.);

3. По отдельным центрам ответственности:

• По отдельным изделиям (на аналитических счетах);
• По отдельным подразделениям (цехам);

Выясняется, какой работник или подразделение вносит больший вклад в прибыль;

4. По эффективности хозяйствования (затраты на производство и реализацию товара сопоставляются с потребительской стоимостью товара).

Выделяются потребительские свойства товара. Эти свойства сопоставляются с различными статьями затрат на производство этого товара. Производится минимизация затрат путем исключения статей расходов, слабо связанных с основными потребительскими свойствами товара.

Смета 7. Смета текущих (периодических) общехозяйственных расходов. Обычно эта смета включает затраты по реализации товаров и административные расходы.

Расходы по реализации товаров включают следующие статьи коммерческих расходов:

• затраты по сбыту продукции;
• затраты на рекламу;
• дорожные расходы;
• затраты на связь и т.п.

В общие административные расходы включаются:

• заработная плата административного персонала;
• заработная плата административного персонала;
• заработная плата прочих служащих;
• расходы на свет и электроэнергию;
• арендная плата;
• амортизация офисного оборудования и т.п.

Смета 8. Смета прибыли и убытков.

В этой смете завершаются расчеты по технико-экономическому обоснованию планируемых мероприятий. В нее переносятся итоговые данные, полученные в предыдущих сметах.

Кроме основных смет, разрабатываются также дополнительные сметы:

• смета капитальных затрат (составляется на несколько лет вперед и предусматривает различные варианты финансирования);
• смета движения денежных средств (баланс денежных поступлений и расходов). Здесь рассчитываются минимальные суммы (нормативы), которые должны быть на счетах и в кассе.
• сметы по статьям баланса (плановый бухгалтерский баланс).

По каждой смете должны составляться отчеты (квартальные и годовые). Отклонения от запланированных результатов должны анализироваться. В сметы должны своевременно вноситься необходимые исправления.

1.4. Методика расчета основных финансовых

показателей бизнес-плана

Финансовый план является одним из основных элементов бизнес-плана в целом. Система финансов – это кругооборот денежных средств предприятия в процессе осуществления производственной (операционной) и сбытовой деятельности, кредитно-финансовых отношений. Фонды денежных средств, создаваемые и используемые предприятием, представляют финансовые ресурсы предприятия. [49, с.57]

Поэтому финансовый план занимает особое место в осуществлении бизнес-планирования. Финансово-кредитная (финансово-инвестиционная) деятельность предприятия включает вопросы прогноза продажи и покупки ценных бумаг, выпуск акций и облигаций, операции с недвижимостью, получение и погашение займов, прочую деятельность, связанную с операциями на фондовом рынке и в банковской сфере.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением его средств и структурой источников их формирования, обеспеченностью оборотными средствами, величиной их иммобилизации, оборачиваемостью оборотных средств, платежеспособностью.

Хорошее финансовое состояние – это устойчивая платежеспособность, постоянное наличие достаточных сумм денежных средств на счетах, эффективное использование оборотных средств, правильная организация расчетов, рентабельность производства.

Затруднительное, плохое финансовое состояние – это постоянное или периодическое наличие просроченной задолженности перед банком, поставщиком, а иногда и перед собственными рабочими и служащими. Ухудшение положения предприятия в большинстве случаев зависит от неправильной организации работы, нарушений расчетно-платежной дисциплины, непродуманного выбора. Имеются два наиболее распространенных подхода к планированию финансов: стратегическое планирование и система долгосрочного планирования. [19, 141]

В системе долгосрочного планирования предполагается, что будущее может быть предсказано путем экстраполяции ретроспективны на перспективу. Высшее руководство на базе изучения прошлого развития ставит завышенные цели, которые, как правило, не достигаются. [20, с.78]

В системе стратегического планирования не считается, что будущее можно изучить только методом экстраполяции. В этой системе сначала осуществляют анализ перспектив развития предприятия – определяются тенденции, которые способны изменить существующие направления развития, поэтому результаты такого планирования не выходят за пределы обозримости. [22, с.263]

Вторым шагом является анализ позиций предприятия и его конкурентоспособности. определяются возможности увеличения доли предприятия в различных зонах стратегического хозяйствования.

Заключительный этап – выбор стратегии. Сравнение перспектив развития в разных сферах деятельности, определение приоритетов и распределение ресурсов между зонами стратегического хозяйствования. В системе стратегического планирования поставленные цели и задачи совпадают или лежат достаточно близко к линии эволюционного развития.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

• обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;
• установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом, страховыми компаниями и т.д.;
• выявление путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
• выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
• осуществление контроля за образованием и расходованием платежных средств.

В системе бизнес-планов финансовый план вбирает в себя результаты расчетов планов производства и маркетинга. Финансовый план состоит из пяти смет:

• смета объема реализации продукции;
• баланс денежных поступлений и расходов;
• план прибылей и убытков (смета доходов и затрат);
• плановый бухгалтерский баланс;
• расчет безубыточности продажи товаров.

Помимо финансового плана в финансовую часть бизнес-плана входят расчеты по обоснованию стратегии инвестиций, товарно-материального обеспечения кредитов, расчеты рентабельности, оценка финансовых рисков и страхование. [33, с.19]

Можно выделить следующие важнейшие расчеты, производимые при разработке бизнес-плана:

Расчет 1. Расчет объема реализации продукции

На основе прогнозов объемов продаж отдельных товаров формируется смета объема продаж.

Обычно прогноз на первый год дается помесячно, на второй – поквартально, на третий – на год в целом.

В разработке бизнес-плана главную задачу представляет маркетинг – анализ сбыта и управление объемом продаж, лежащий в основе управления производством и реализацией продукцией.

Расчет 2. Баланс денежных поступлений и расходов

Баланс денежных расходов и поступлений позволит оценить, сколько денег необходимо вложить в бизнес в разбивке по времени, проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, проверить будущую ликвидность предприятия.

Баланс доходов и расходов средств состоит из 4 разделов:

1) доходы и поступления средств;

2) расходы и отчисления;

3) кредитные взаимоотношения;

4) взаимоотношения с бюджетом.

По всем этим разделам осуществляется балансовая взаимоувязка доходов и расходов, как по каждому разделу, так и по финансовому плану в целом. Главная цель этого баланса – проверка синхронности поступления и расходования денежных средств и, как результат, определение будущей ликвидности.

После составления такого баланса, выбирают стратегию получения необходимых денежных средств. Наиболее распространено финансирование через кредиты, однако банки охотнее выдают деньги под расширение уже действующего производства, так как материальным обеспечением кредита могут выступать все активы предприятия. В целях финансирования можно привлекать акционерный и партнерский капитал, что тоже достаточно выгодно при правильной организации управления таким капиталом. Управление финансами фирмы осуществляет финансовый менеджер по двум направлениям. [32, 178]