Лизинг

Покупка автомобиля в  лизинг

Лизинг – оптимальная  схема приобретения автомобиля для юридических лиц и предпринимателей.

Сегодня лизинг является одним из наиболее эффективных финансовых инструментов, предоставляющим предприятиям реальную возможность обновлять  свои основные средства, снижать налоговые  и оперативные издержки. По своей сути лизинг совмещает в себе преимущества аренды, рассрочки и кредита.

Преимущества лизинга:

Налоговые льготы: лизинговые платежи относятся на себестоимость  продукции лизингополучателя, что  позволяет экономить значительные суммы при уплате в бюджет налога на прибыль;

Минимальный первоначальный платеж – не требуется единовременной полной оплаты стоимости приобретаемых  автомобилей, что высвобождает оборотные  средства и снижает общие расходы  по сравнению с прямой куплей-продажей;

Вы начинаете пользоваться транспортным средством сразу после приобретения, а выплачиваете его стоимость в течение всего срока эксплуатации;

Возможность применения коэффициента ускоренной амортизации  позволяет предприятию максимально  быстро восстановить инвестиционные затраты;

Возможность не открывать  собственное автохозяйство, а регистрировать автомобили на лизинговые компании;

По окончании договора автомобили могут быть:

переданы в собственность  Лизингополучателя по минимальной  остаточной стоимости;

реализованы по рыночной стоимости, а полученная сумма зачтена в виде аванса за новый автомобиль, приобретаемый в лизинг;

Возможность построения наиболее удобного графика платежей (с учетом денежных потоков и финансовых возможностей предприятия);

Приобретенные по договору лизинга автомобили являются залоговым обеспечением лизинговой сделки, поэтому предприятию, внесшему аванс, не требуется принимать на себя дополнительные залоговые обязательства.

1

УДК

Проблемы налогового администрирования лизинга

Терентьева Л.Д.

Использование лизинговых сделок для оптимизации налогов в настоящее

время приводит к рискам налоговых споров. Одной из причин такого положения

является отсутствие необходимой конкретизации ряда положения НК РФ,

которые односторонне или  искаженно трактуются налоговыми органами.

Устранение этих противоречий позволит реализовать принципы, заложенные в

первой части Налогового кодекса РФ и существенно усовершенствовать  процесс

налогового администрирования.

Ключевые слова: лизинг, выкупная стоимость лизингового  оборудования,

налоговое администрирование.

Налоговое администрирование  это приведение процесса взимания налогов  и

возникающих отношений  и связей между представителями  налоговых органов и

налогоплательщиков в  соответствие с изменившимися производственными

отношениями и формами хозяйствования. Налоговое администрирование это

также перечень информации, которую фирмы должны предоставлять

налоговикам, с одной  стороны, и та информация, которую  налоговые органы

должны довести до налогоплательщика — правила  проверки, ответственность за

налоговые нарушения  — все, что сосредоточено вокруг налогов. Особое место в

этом процессе играют различные письма и разъяснения  налоговых органов,

поскольку толкование в  них норм законодательства часто  является для

добросовестного налогоплательщика  критерием наличия рисков налоговых

споров при реализации тех или иных хозяйственных операций. Примером,

практики толкования норм законодательства, со стороны  налоговых органов

является появление  письма МФ РФ №03-03-04/1/348 от 09 ноября 2005года, в

котором рассматриваются отдельные вопросы лизинговых операций.

Законодательно лизинговые операции регулируются Гражданским  кодексом

Российской Федерации (часть вторая) и Федеральным законом  от 29.10.1998 N

164-ФЗ "О финансовой  аренде (лизинге)". В 1998 г. была  ратифицирована

Конвенция УНИДРУА о  международном финансовом лизинге (Оттава, 28 мая

1988 г.).

В международной практике под финансовой арендой, лизингом, понимается

аренда, при которой  все риски и выгоды, связанные  с собственностью на актив, в

значительной степени переходят на арендатора. Аренда будет трактоваться как

финансовая, если:

- к концу срока аренды право владения активом переходит к арендатору;

2

- арендатор имеет возможность купить актив по цене, которая значительно

ниже справедливой стоимости  на дату возможной покупки;

- срок аренды составляет большую часть срока службы актива, даже если право

собственности на него, согласно договору аренды, не передается;

- в начале аренды дисконтированная стоимость минимальных арендных

платежей почти равна  справедливой стоимости арендуемого актива;

- арендованные активы весьма специфичны, в связи, с чем только арендатор

может пользоваться ими  без существенных модификаций;

- прибыли или убытки от колебаний справедливой стоимости ликвидационной

суммы получает арендатор;

- арендатор имеет возможность продлить срок аренды, уплачивая при этом

арендную плату, которая  значительно ниже рыночного уровня.

В российской практике лизинг трактуется как "одна из форм финансирования

инвестиций", однако, в  отличие от международной практики, предмет лизинга

может оставаться в собственности  лизингодателя и по окончанию  срока

лизингового договора.

Существенной особенностью лизинга является разделение функций

собственности: отделение  использования имущества от владения. При

заключении лизинг-контракта лизингодатель сохраняет право собственности на

имущество, в то время  как лизингополучатель получает и использует его в

течение определенного  периода, за что платит согласованные  отчисления. Иными

словами, происходит отделение  капитала-функции от капитала-собственности.

Отличительными чертами  лизинга является то, что лизинг содержит

элементы долгосрочного  кредита, финансирования и аренды:

- с долгосрочным кредитом лизинг объединяет передача имущества в

пользование арендатору в долг на длительный срок;

- с финансированием лизинг объединяет возможность приобретения имущества

в пользование;

- с арендой лизинг объединяет срочный характер передачи имущества в

пользование.

Наиболее часто встречающееся  разделение лизинга — на операционный и

финансовый.

Под операционным лизингом обычно понимают переуступку имущества  на

срок, составляющий часть  полного срока его жизни. Лизингополучатель

распоряжается имуществом определенный срок или один производственный

цикл, обычно 2 — 5 лет, при  этом возможно получение наряду с финансовыми и

других услуг, таких, как  техническое обслуживание, ремонт, страхование,

налоговые платежи и  пр. По инициативе лизингополучателя  договор может быть

прерван до истечения  срока действия контракта. Риск порчи  или гибели

имущества также лежит на лизингодателе, к которому имущество возвращается

по истечении срока  контракта. Наиболее распространенными  видами имущества,

3

выступающими объектами  операционного лизинга, являются: такое

оборудование, которое  обновляется наиболее быстро.

По истечении срока действия лизинг-контракта лизингополучатель может:

- завершить платежи по лизингу и вернуть имущество лизингодателю;

- возобновить договор на новых условиях;

- выкупить имущество по согласованной цене.

К финансовому лизингу, как правило, относят долгосрочные контракты,

предусматривающие выплату  в течение твердо установленного срока арендных

отчислений, сумма которых  достаточна для полного возмещения

капиталовложений лизингодателя.

Для финансового лизинга  характерно следующее:

1. соглашение между лизингодателем и лизингополучателем заключается, как

правило, на весь срок службы оборудования, так что общая сумма  платежей

сопоставима со стоимостью объекта лизинга;

2. лизингополучатель  может приобрести в полную  собственность объект лизинга

в конце срока действия контракта

По сравнению с другими  способами приобретения имущества (оплата по

факту поставки, покупка  с отсрочкой платежа, банковский кредит, ссуда и т.д.)

лизинг имеет ряд  существенных преимуществ.

Лизинг предполагает 100%-ное кредитование, и при этом не требуется

немедленно начинать платежи. При использовании обычного кредита для

покупки имущества предприятие  должно часть стоимости оплачивать за счет

собственных средств.

Лизинг позволяет предприятию, не имеющему значительных финансовых

ресурсов, начать реализацию крупного проекта.

Для предприятия гораздо  проще получить контракт по лизингу, чем ссуду, -

ведь обеспечением сделки служит само оборудование.

Лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда. Ссуда  всегда предполагает

ограниченные размеры  и сроки погашения. При лизинге предприятие может

рассчитать поступление  своих доходов и выработать с  лизингодателем удобную

для него схему финансирования.

Погашение может осуществляться из средств, поступающих от реализации

продукции, которая произведена  на оборудовании, взятом в лизинг.

Перед предприятием открываются  дополнительные возможности по

расширению производственных мощностей: платежи по договору лизинга

распределяются на весь срок действия договора, и тем самым  высвобождаются

дополнительные средства для вложения в другие виды активов.

Лизинг не увеличивает  долг в балансе предприятия и  не затрагивает

соотношения собственных  и заемных средств, т.е. не снижает  возможность

предприятия по получению  дополнительных займов.

От арендных отношений  лизинговая сделка отличается участниками

договора, и тем что, лизингодатель передает в пользование  оборудование

приобретенное исключительно  для лизингополучателя.

4

Во всем мире лизинговые сделки, связаны с оптимизацией налогов.

Например, в Великобритании налогообложение при лизинговой сделке

(контрактный наем) без  права покупки предусматривает,  что:

лизингодатель имеет  право на налоговые скидки на стоимость  актива и

принимает во внимание при  подсчете налогооблагаемой прибыли  полную

стоимость лизинговых платежей в качестве торговых поступлений в том отчетном

периоде, к которому они  относятся (или в некоторых случаях, когда они

получены);

лизингополучатель имеет  право вычесть из налогооблагаемой базы полную

стоимость арендных платежей.

При налогообложении  операций лизинга с правом покупки предусмотрено,

что лизингополучатель  имеет право покупки объекта  по номинальной сумме в

конце оговоренного периода. Платежи лизингополучателя состоят  из 2 элементов:

капитального (плата за право приобретения объекта, равная цене, уплаченной

лизингодателем) и финансового (представляет собой сумму процентов, т.е. это

платежи за наем объекта  до осуществления права покупки).

Лизингодатель учитывает, при определении налогооблагаемой прибыли,

финансовый элемент  платежей лизингополучателя в качестве торговых

поступлений в том  отчетном периоде, к которому они  относятся. Капитальный

элемент будет облагаться налогами в том случае, если он превосходит  затраты

лизингодателя. Лизингополучатель  имеет право на налоговые скидки в

отношении капитального элемента платежей (даже будущих), а также имеет право

на вычет финансового  элемента при подсчете налогооблагаемой прибыли за весь

период действия соглашения. При прямом лизинге право на налоговые  скидки

имеет лизингодатель, а  при лизинге с правом покупки  объекта право на налоговые

скидки имеет лизингополучатель.

При лизинге машин  и оборудования предусмотрены определенные

налоговые скидки — до 25% стоимости оборудования, которые  списываются

ежегодно на амортизацию  на основе метода снижающегося остатка. Основное

правило заключается  в следующем: лицо может списать  амортизацию машины и

оборудование по тем  видам деятельности, с которыми связаны  расходы

капитального характера  направленные на приобретение машин  и оборудования, и

в соответствии с этим данное оборудование принадлежит ему.

В течение первого  года лизинговые платежи не облагаются налогом, но

компания может воспользоваться  налоговыми льготами только в конце  отчетного

года. Поэтому если она  производит инвестиции в начале года, то ей приходится

ждать некоторое время до получения выгод от этих льгот. Но если компания

продает оборудование лизинговой компании и затем берет его  в аренду

(возвратный лизинг), то  косвенные льготы получают быстрее,  т.к. можно

указывать разное окончание  года. Различные налоговые льготы по лизинговым

сделкам предусмотрены  законодательством и других стран. В Российской

Федерации лизинговые операции, также достаточно привлекательны в  целях

налогообложения.

5

В настоящее время  одной из актуальных задач в области  налоговых

правоотношений является воспитание культуры уплаты налогов, поскольку

отрицание частной собственности, характерное для советского периода, породило

у граждан России нигилизм у налогоплательщиков по исполнению своих

обязательств. В этом процессе важная роль принадлежит не только

формированию правовых взаимоотношений основанных, на принятии Налогового