Управление дебиторской задолженностью

 

Борьба с дебиторской задолженность стала первоочередной в борьбе за повышение эффективности деятельности организации.

На основании данных, приведенных в таблице 16, рассчитали темпы прироста выручки и стоимости активов. Результаты представлены в сводной таблице 17.

 

Таблица 17 - Темпы прироста выручки и стоимости активов

Показатель	Темп прироста
	За 2009 г., %	За 2012 г., %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	35,80	48,51
Стоимость активов	100,60	85,96

 

 

 Из  таблицы 17 видно, что темп прироста стоимости активов значительно выше темпа прироста выручки, следовательно, в данном случае, стоимость активов влияет значительнее на величину коэффициента оборачиваемости активов, чем выручка от продажи товаров, работ, услуг. Так как значительный прирост стоимости активов обусловлен резким увеличением суммы дебиторской задолженности (за 3 года дебиторская задолженность увеличилась приблизительно в 15 раз), мероприятия по стабилизации показателя рентабельности собственного капитала будут направлены на борьбу с дебиторской задолженностью.

Для этого, в условиях финансового кризиса мы предлагаем заключение с банком или иной коммерческой организацией договора финансирования под уступку денежного требования, т.е. факторинг.

Эффективным средством  сокращения потерь от задержки заказчиком расчетов с ОАО "Свердловэнергосбыт" является факторинг – финансирование факторинговой компанией (как правило – банком) поставщика под уступку денежного требования к заказчику. Фактически банк кредитует поставщика (ОАО "Свердловэнергосбыт") под залог права требования долга: сразу после заключения соглашения (как правило, в течение 2 – 3 дней) банк переводит на счет поставщика от 70 до 90% от суммы долга, а остальную часть – от 10 до 30% за вычетом процентов за кредит и комиссионного вознаграждения перечисляют после инкассации задолженности. Ставка процента за кредит не отличается от обычной ставки по краткосрочным кредитам (например, 14% годовых), а размер комиссионного вознаграждения составляет от 1 до 3% от суммы долга.

Если факторинговое  обслуживание банком предприятия-поставщика осуществляется на постоянной основе, то ставка комиссионного вознаграждения обычно устанавливается близко к низшей границе интервала. Что касается процентов за кредит, то они не отличаются от процентов по любым другим долговым обязательствам (займам, кредитам), относятся к внереализационным расходам в установленном порядке и уменьшают облагаемую налогом прибыль. А комиссионное вознаграждение представляет собой плату за услуги банка, которые состоят в анализе и оценке требований поставщика к заказчикам (должникам), контроле за осуществлением платежей, переводе полученных средств на счет поставщика, и другие услуги, предусмотренные факторинговым соглашением. В отличие от платежей процентов за кредит комиссионное вознаграждение, как и оплата иных услуг, облагается НДС.

Рассмотрим факторинговую  операцию, которая выгодна для  ОАО "Свердловэнергосбыт", так как ускоряет оборот средств, не требуя при этом существенных затрат. Общая сумма задолженности составляет 900 тысяч рублей, банк по факторинговому соглашению предоставляет 80% (то есть 720 тысяч рублей), а сумму долга удалось взыскать через 94 дня, то при комиссионном вознаграждении в размере 2% расходы поставщика составляют:

а) проценты за кредит:

720 * 14 * 94 / 365 * 100 = 26 тысяч руб.

б) комиссионное вознаграждение:

900 * 2% = 18 тысяч рублей;

в) итого: 26+18= 44 тысяч рублей.

В связи с тем, что  операция факторинга единовременна, для  последующего успешного управления дебиторской задолженностью следует  разработать кредитную политику для дебиторов предприятия:

а)Срок погашения задолженности должен зависеть от объема потребления, суммы задолженности: чем больше объем потребления и задолженности, тем длиннее срок погашения задолженности.

б)Ввести систему скидок на электротехническое оборудование:

- за быстрое погашение  задолженности, которая определяется  из неравенства:

                                            

                                                   (5)

где С% - процент скидки на электротехническое оборудование;

Iинф – годовой индекс  инфляции;

n – отсрочка платежа  в годах.

При индексе инфляции 11% предлагаем следующую систему  скидок: клиентам, оплатившим в течение 30-ти дней, предоставляется 2% скидка, на 60-й день скидка 1%, к 90 дню - скидки нет.

- за объем закупки. По данным таблицы 17 видно, что объем продаж возрастает. Учитывая вычисленный темп прироста, предполагаемый объем реализации составит 500000 тыс. рублей. В связи с этим предлагается следующее: предоставить клиенту скидку в размере 10% на электротехническое  оборудование, если оплачен объем потребления на 10 000 тыс. рублей, 20% - если оплачен объем потребления более 50 000 тыс. рублей.

Также среди способов, побуждающих дебиторов погасить задолженность, можно назвать направление писем, уведомления, претензии, предупреждения об отключении и т.д. (проводятся ежемесячно), телефонные звонки, персональные визиты.

Рассмотрим экономический  эффект от рассылки заказных писем с уведомление (Таблица 18).

Таблица 18 - Расчет затрат на почтовую рассылку за 2012 г.

Статья затрат	Стоимость (руб.)	Кол-во	Общая сумма (руб.)
1. Конверт	2	4000	8000
2. Марки	6	1800	10800
3. Картридж	1000	4	4000
4. Бумага	2	1800	3600
5. Оплата труда	2000 (в месяц)	12	24000
ИТОГО			50400

 

Так как всего писем в рассылке – 4000 шт., то себестоимость посылки одного письма составит: 50400 / 4000 = 12 руб 60 коп.

Ежемесячные затраты на почтовую рассылку составляют 4200 руб.

Расчет эффективности почтовой рассылки производится по следующей формуле:

К = (Рд * Х(i,С) – Y) / Y ,                                 (6)

где К – коэффициент эффективности  почтовой рассылки (показывает, сколько  чистой прибыли получено от затрат в 1 руб. на почтовую рассылку);

Рд – коэффициент средней  прибыли (чистая прибыль/выручка, может  принимать значения от 0 до 1);

X – объем продаж от рассылки в месяц;

Y – общая сумма затрат на  почтовую рассылку, равна количеству  отосланных писем i, умноженному  на себестоимость посылки одного  письма C.

Если коэффициент средней прибыли составляет 0.1:

То объем продаж от рассылки в  месяц должен составлять

0.1*4200=0.1*Х-4200

Х= 8400 руб.

Таким образом, К= (0,1*8400-4195,80)/4195,80 = 0,10 руб.

Итак, от каждого рубля затрат на почтовую рассылку была получена прибыль в размере 10 копеек, следовательно это мероприятие оказывается эффективным.

3.3 ОСНОВНЫЕ ПУТИ НОРМАЛИЗАЦИИ РАСЧЁТОВ ЗА ОТПУЩЕННЫЕ ЭНЕРГОРЕСУРСЫ И ИХ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ.

 

 

Совершенствование управления сбытом электрической энергии - неотъемлемая часть программ развития энергетической отрасли, направленных на стабилизацию финансового состояния РАО "ЕЭС России" в целом и        ОАО «Свердловэнергосбыта» в частности. Модель сбытовой деятельности энергосистемы показывает, что эффективность процесса управления реализацией электрической и тепловой энергии зависит от полноты информации об отклонениях фактических значений объема реализации энергоресурсов от плановых, а также от достоверности прогноза их изменения. Но поскольку процесс сбыта энергии - не чисто техническая система, так как включает в себя человеческий фактор в качестве основного функционального звена, на эффективность управления им сильно влияют не только объем и содержание данных, но и вид (форма) представления информации о ходе сбытовой деятельности.

Как один из методов управления дебиторской задолженностью предлагается  использование программного обеспечения.

Экономический эффект от внедрения системы заключается  в ускорении оборачиваемости  дебиторской задолженности и  реинвестиции высвободившихся средств  за счет увеличения эффективности процесса фактурирования, эффективного управления взаимоотношениями с клиентами, оперативного отслеживания информации по контрактам.

Уменьшение периода  оборота дебиторской задолженности  обеспечивается эффективными методами автоматизированной работы с должниками, заложенными в систему. Система в режиме реального времени производит мониторинг всех абонентов компании, имеющих просроченную дебиторскую задолженность. В автоматическом режиме генерирует соответствующие письма (уведомления, претензии, предупреждения об отключении и т.д.), стимулирующие оплату потребленных услуг, и отправляет их напрямую в центр печати. Участие оператора при этом минимально, в том числе, исключается из процесса и человеческий фактор.

В данном случае предлагается методика формирования и наглядного представления оценок хода и результатов реализации энергоресурсов подразделениями энергосистемы. Эти оценки должны обеспечить повышение эффективности работы лиц, принимающих управленческие решения в сфере сбытовой деятельности.

Приведем основные положения  методики на примере представления данных, характеризующих работу сбытовых подразделений по получению с потребителей денежных средств в счет оплаты отпущенной электроэнергии. Обычно ход и текущие результаты работы сбытовых подразделений энергосистемы регулярно (не реже 1 раза в неделю) обсуждаются на специальных селекторных совещаниях. При этом к рассмотрению предлагаются данные, характеризующие планируемое и фактическое поступление платежей за полезный отпуск энергии, а также структуру оплаты отпущенных энергоресурсов для каждого подразделения.

Представление материалов о ходе выполнения планов по реализации энергии в виде традиционной таблицы  имеет свои преимущества: во-первых, она понятна и привычна для  участников совещаний, а во-вторых, довольно информативна, так как включает различные цифровые данные. Однако следует отметить и ряд недостатков:

• недостаточную наглядность цифровых данных (невозможно охватить их "одним взглядом");
• трудность восприятия получаемой из таблицы информации о динамике сбора средств (отставании или опережении выполнения плана, сравнительных отличиях деятельности сетевых предприятий по сбыту - кто "лучше", кто "хуже" и т.д.);
• привыкание к традиционным формам подачи материалов, что мешает концентрировать внимание на приводимых данных.

Для преодоления отмеченных недостатков в представлении  информации о деятельности сбытовых подразделений, а также для повышения  эффективности селекторных совещаний  при принятии управленческих решений  предлагается наряду с традиционными  данными представлять негативную или сравнительную информацию в графическом виде, которая отражала бы отставание (опережение) от месячного (квартального, годового) графика реализации энергоресурсов подразделений ОАО «Свердловэнергосбыта» (в днях). При этом данный показатель должен быть рассчитан с учетом результатов и темпов сбора средств за предыдущие месяцы.

Исходные данные. Объем собранных средств с потребителей электроэнергии  для каждого подразделения.

Обработка данных. Размещение отметок на карте поступления платежей в зависимости от отклонения от прогнозного графика их поступления.

Результаты. Карта поступления платежей по состоянию на рассматриваемую дату.

Рассмотрим особенности представления  данных на карте поступления платежей по сравнению с их представлением в таблице:

• достаточно «одного взгляда», чтобы оценить отставание (опережение) от ожидаемого графика реализации энергоресурсов для каждого подразделения и энергосистемы в целом, так как соответствующие данные выделены цветом и разнесены по разные стороны линии планового хода реализации;
• при оценке сбытовой деятельности точнее учитываются индивидуальные особенности и возможности каждого подразделения по выполнению плана;
• сравнительные данные об опережении, отставании от графика каждого сбытового подразделения легко воспринимаются "на слух" в условиях сжатого времени селекторного совещания о ходе сбытовой деятельности, что способствует эффективному воздействию этой информации на соревновательные амбиции руководителей.

Предложенная методика формирования оценок сбытовой деятельности позволяет учесть особенности каждого подразделения в процессе выполнения плановых заданий по сбору платежей.

Соответствующее аналитическое  выражение обусловлено следующими влияющими факторами:

• сезонными отклонениями колебания потребления энергии;
• структурой потребления электрической и тепловой энергии (доля промышленных, сельскохозяйственных, бытовых потребителей, отношение к бюджету и т. д.);
• статистическими данными о сборе платежей за предыдущий период.

Поправочный коэффициент  учитывает такие факторы, как напряженность выполнения установленных плановых заданий, изменение тарифов на потребляемую энергию и характера проводимых режимных мероприятий (введение, снятие ограничений, отключения потребителей и т. д.).

Таким образом, данная методика предлагается для формирования и наглядного представления результатов реализации энергоресурсов подразделениями энергосистемы. Оперативность и наглядность должны обеспечить повышение эффективности работы лиц, принимающих управленческие решения в сфере сбытовой деятельности.

Подводя итоги данной главы, можно сделать выводы:

1)Наиболее эффективными мероприятиями по работе с дебиторской задолженностью являются следующие: телефонные звонки и направление писем, рейды по проверке и выявлению хищений, введение отключений и ограничений, максимальная активизация работы юридических служб  с судебными органами в части взыскания задолженности.