Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2012 в 00:15, дипломная работа
Целью дипломной работы является разработка основных направлений снижения дебиторской задолженности на предприятии ОАО «Свердловэнергосбыт» Богдановичский участок Восточного сбыта.
Электроэнергетика – одна из наиболее перспективных отраслей для вложения капитала в России. Предприятия энергетического комплекса принадлежат к числу стратегических в экономике страны.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить экономическую сущность дебиторской задолженности и причины ее возникновения;
рассмотреть этапы и методы управления дебиторской задолженностью и по возможности определить способы управления дебиторской задолженностью;
показать важность проведения внутреннего анализа с целью управления дебиторской задолженностью.
оценить экономическую эффективность деятельности организации ОАО «Свердловэнергосбыт»;
проанализировать структуру и динамику используемых систем и форм расчетов, а также специфику организации расчетов с потребителями энергии;
изучить структуру дебиторской задолженности Богдановичского отделения Восточного сбыта (ВС) ОАО «Свердловэнергосбыт»;
провести анализ и обоснование дебиторской задолженности Богдановичского отделения Восточного сбыта ОАО «Свердловэнергосбыт»;
определить пути совершенствования форм расчетов, использования различных способов предотвращения и сокращения просроченной дебиторской задолженности;
рассмотреть направления и предложить мероприятия по совершенствованию эффективности деятельности Богдановичского отделения Восточного сбыта ОАО «Свердловэнергосбыт».
Не денежные расчеты представляют собой платежи передачей тех или иных ценных бумаг, не предполагающих немедленной оплаты деньгами, передачей (уступкой) прав требования, зачетом встречных взаимных однородных требований (зачеты), уступкой прав требования к абоненту в пользу кредитора.
При осуществлении расчетов с абонентом за потребленную энергию задолженность абонента погашается следующим образом:
Основанием для погашения
задолженности являются первичные
учетные документы
Запрещается погашение
текущей задолженности
При погашении как текущей, так и просроченной задолженности отзыв соответствующих платежных безакцептных требований (поручений) осуществляется, начиная с самых ранних по времени выставленных платежных документов, относящихся к моменту возникновения задолженности соответствующего вида (текущей или просроченной).
Информация по абонентской задолженности потребителей формируется в оборотно-сальдовых ведомостях отделения Энергосбыта.
Данные оборотно-сальдовых
ведомостей по собственным потребителям
соответствуют требованиям
Формирование внутренней отчетности осуществляется по отраслям народного хозяйства. Отнесение потребителя энергии к той или иной отрасли осуществляется согласно ведомственной принадлежности и виду деятельности последней, определяется согласно ОКОНХ, указанному в договорах энергоснабжения. В данной отчетности содержится сводная информация о дебиторской задолженности собственных потребителей на начало и на конец отчетного периода, объему продаж за отчетный период, объему реализации, как в общей сумме, так и по видам платежей. Кроме того, объем реализации складывается из платежей в счет погашения задолженности за текущий период времени (месяц), так и в счет погашения просроченной задолженности. Погашение просроченной задолженности можно разделить на платежи в счет погашения задолженности образовавшейся в текущем году и на платежи в счет погашения задолженности сформировавшейся на начало отчетного года. В данном отчете можно получить информацию об отпуске энергии в натуральном выражении по каждой отрасли народного хозяйства. Данный отчет составляется как ежемесячно, так и по нарастанию за год.
На основании оборотно-
На основании проведенной проверки соответствия данных бухгалтерского учета и информации предоставленной во внутрифирменной отчетности, составляется отчет по реализации.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации они стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, а затем по его результатам принять обоснованные решения.
Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий. Анализируя дебиторскую задолженность, можно сказать насколько активно или пассивно ведут себя потребители в части осуществления расчетов за потребленную энергию.
Анализ дебиторской задолженности осуществляется как ежемесячно, так и по кварталам, годам.
В результате анализа динамики и структуры дебиторской задолженности можно определить принципы, позволяющие обеспечить в планируемом году наиболее устойчивое финансовое состояние отделения, являющееся базой для стабильной работы, как филиала Восточного сбыта, так и всего ОАО Свердловэнергосбыт:
1)стабильное и равномерное поступление денежных средств на основе полного сбора платежей с потребителей за отпущенные им энергоресурсы и ликвидации неоплачиваемого отпуска энергии;
2)ликвидация к концу года просроченной дебиторской задолженности потребителей энергоресурсов и доведение ее уровня до величины, не превышающей месячного объема продаж электроэнергии и двухмесячного – по теплоэнергии в среднегодовом исчислении по всем отраслям;
3)переход на полные денежные расчеты с потребителями электроэнергию, позволяющий своевременно и в полном объеме финансировать статьи бюджета Компании и рассчитываться по обязательствам перед кредиторами.
Особенностью энергетики является тесная связь производства энергии и ее потребления. Однако это не значит, что вся произведенная продукция будет оплачена потребителями. Поэтому для определения доходов от реализации необходимо четко разграничивать понятие произведенной товарной продукции и реализованной товарной продукции. В связи с этим возникает понятие дебиторской задолженности.
Произведенной товарной продукцией в электроэнергетике, считается полезно отпущенная потребителям энергия, за которую предъявлены счета. Учитывается также изменение остатков абонентской задолженности, которое может увеличить или уменьшить сумму реализации. Реализованной является только та часть продукции, которая уже оплачена потребителями.
Неоплаченная энергия
на конец отчетного периода
(1)
где Дк — дебиторская задолженность на конец отчетного периода;
Дн — дебиторская задолженность на начало отчетного периода;
ТП — произведенная товарная продукция;
Р — реализованная товарная продукция.
Для энергосистем товарная
продукция соответствует
В соответствии с Инструкцией о порядке расчетов за электрическую и тепловую энергию, зарегистрированной Минюстом Российской Федерации 28.12.06 года № 449, установлен порядок расчета за электроэнергию.
На основе материалов и отчетных данных за 2009-2012 год по энергосбытовой деятельности Богдановичского отделения ВС проведем анализ расчетов с потребителями энергии. Информацию о состоянии расчетов с потребителями энергии удобно представить в виде таблице 2.
Таблица 2 - Сведения о состоянии расчетов потребителей энергии за 2009-2011 год по Богдановичскому отделению Восточного сбыта ОАО «Свердловэнергосбыт»
Год |
Вид энергии |
Задолженность на начало периода |
Объем продаж |
Реализация энергии |
Задолженность на конец периода |
Сумма снижения ДЗ за год |
% снижения дебиторской |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
2009 |
электроэнергия |
118 168 |
245 671 |
240 709 |
123 130 |
4 962 |
4 |
теплоэнергия |
73 709 |
105 003 |
89 398 |
89 314 |
15 605 |
21 | |
Итого |
191 877 |
350 674 |
330 107 |
212 444 |
20 567 |
11 | |
2010 |
электроэнергия |
123 130 |
373 523 |
368 087 |
128 566 |
5 436 |
4 |
теплоэнергия |
89 314 |
85 064 |
93 755 |
80 623 |
-8 691 |
-10 | |
Итого |
212 444 |
458 587 |
461 842 |
209 189 |
-3 255 |
-2 | |
2011 |
электроэнергия |
128 567 |
521 384 |
539 716 |
110 235 |
-18 332 |
-14 |
теплоэнергия |
80 622 |
73 309 |
109 810 |
44 121 |
-36 501 |
-45 | |
Итого |
209 189 |
594 693 |
649 526 |
154 356 |
-54 833 |
-26 | |
2012 |
электроэнергия |
110 235 |
673 704 |
704 963 |
78 976 |
-31 259 |
-28 |
теплоэнергия |
44 121 |
106 081 |
111 773 |
38 429 |
-5 692 |
-13 | |
Итого |
154 356 |
779 785 |
816 736 |
117 405 |
-36 951 |
-24 | |
2009 2012 |
электроэнергия |
118 168 |
1 814 282 |
1 853 475 |
78 975 |
-39 193 |
-33 |
теплоэнергия |
73 709 |
369 457 |
404 737 |
38 429 |
-35 280 |
-48 | |
Итого |
191 877 |
2 183 793 |
2 258 211 |
117 405 |
-74 472 |
-39 |
Из данных таблицы следует, что величина дебиторской задолженности потребителей энергии на 1 января 2009 года составила 117,4 млн. рублей. За период с 2009 года по 2012 год снизилась на 74,4724 млн. рублей, в том числе при допущенном росте дебиторской задолженности в 2009 году на 20,5млн. рублей основная сумма погашения дебиторской задолженности пришлась на 2011 год- 54,8 млн. рублей. Это характеризует предприятие с положительной стороны и указывает на то, что работа с дебиторской задолженностью за потребленные энергоресурсы в части погашения ведется, но недостаточно. Главной причиной ухудшения финансово-экономического состояния Богдановичского отделения ВС за 2009 г. является кризис неплатежей. В 2010-2012 гг. наблюдается тенденция к некоторому улучшению ситуации. Это можно увидеть в таблице 3, где приведена информация о состоянии расчетов с потребителями энергии по основным группам потребителей согласно отраслям народного хозяйства.
Рисунок 2 - Структура задолженности основных групп потребителей на 01.01.09г.
На рисунке 2 видна структура задолженности за потребленную энергию на 01.01.09 г. основных групп потребителей. Основная доля приходится на промышленность - 22% и бюджет - 43%.
Рисунок 3 - Структура задолженности основных групп потребителей на 01.01.12 г.
На рисунке 3 видна структура задолженности за потребленную энергию на 01.01.2012 г. основных групп потребителей.
Рисунок 4 - Сравнение общей дебиторской задолженности
по энергоресурсам по группам потребителей
(2009 г. и 2012 г.)
Таблица 3 - Сведения о состоянии расчетов по основным группам потребителей за 2009-2012 года по Богдановичскому отделению Восточного сбыта ОАО «Свердловэнергосбыт» (тыс. руб.)
Год |
Отрасли |
Задолженность на начало отчетного периода |
% в общей сумме задолженности |
Полезный отпуск |
Объем реализации энергии |
% реализации по отношению к объему продаж |
Задолженность на конец отчетного периода |
% в общей сумме задолженности |
Сумма снижения дебиторской задолженности за год |
% снижения дебиторской задолженности |
2009 |
Промышленность |
41 749 |
21 |
162 205 |
184 299 |
114 |
19 655 |
9 |
- 22 093 |
-53 |
сельское хозяйство |
5 353 |
3 |
4 169 |
32 083 |
77 |
6 314 |
3 |
961 |
18 | |
бюджет всего: |
84 141 |
44 |
79 409 |
655 591 |
83 |
97 991 |
46 |
13 850 |
16 | |
в т.ч. федеральный |
6 261 |
3 |
6 694 |
71 805 |
107 |
5 775 |
3 |
- 485 |
-8 | |
в т.ч местный |
77 881 |
41 |
72 714 |
583 786 |
80 |
92 216 |
43 |
14 336 |
18 | |
население |
11 288 |
6 |
23 812 |
116 633 |
49 |
23 437 |
11 |
12 148 |
108 | |
прочие |
28 475 |
15 |
48 899 |
491 432 |
101 |
28 230 |
13 |
-244 |
-1 | |
Жилищно-коммунальное хозяйство |
20 870 |
11 |
32 180 |
162 349 |
50 |
36 815 |
17 |
15 944 |
76 | |
ВСЕГО: |
191 877 |
100 |
350 674 |
330 107 |
94 |
212 444 |
100,0 |
20 566 |
11 | |
2010 |
Промышленность |
19 655 |
9 |
251 750 |
259 734 |
103 |
11 671 |
7 |
-7 983 |
-41 |
сельское хозяйство |
6 314 |
3 |
4 899 |
7 949 |
162 |
3 264 |
2 |
-3 049 |
-48 | |
бюджет всего: |
97 991 |
46 |
77 180 |
80 220 |
104 |
94 951 |
45 |
- 3 040 |
-3 | |
в т.ч. федеральный |
5 775 |
3 |
6 962 |
11 452 |
164 |
1 285 |
1 |
- 4 489 |
-78 | |
в т.ч. местный |
92 216 |
43 |
70 217 |
68 768 |
98 |
93 665 |
44 |
1 449 |
2 | |
население |
23 437 |
11 |
29 922 |
19 119 |
64 |
34 240 |
16 |
10 803 |
46 | |
Прочие |
28 230 |
13 |
58 372 |
65 657 |
112 |
20 946 |
10 |
- 7 284 |
-26 | |
Жилищно-коммунальное хозяйство |
36 815 |
17 |
36 461 |
29 162 |
80 |
44 114 |
20 |
729 |
20 | |
ВСЕГО: |
212 444 |
100 |
45 858 |
461 842 |
101 |
209 189 |
100,0 |
- 3 255 |
-2 |
Продолжение таблицы 3
Год |
Отрасли |
Задолженность на начало отчетного периода |
% в общей сумме задолженности |
Полезный отпуск |
Объем реализации энергии |
% реализации по отношению к объему продаж |
Задолженность на конец отчетного периода |
% в общей сумме задолженности |
Сумма снижения дебиторской задолженности за год |
% снижения дебиторской задолженности |
2011 |
промышленность |
11 671 |
6 |
345 597 |
352 133 |
102 |
5 136 |
3 |
- 6 535 |
-56 |
сельское хозяйство |
3 264 |
2 |
5 258 |
5 133 |
98 |
3 389 |
2 |
125 |
4 | |
бюджет всего: |
94 951 |
45 |
73 793 |
115 853 |
157 |
52 891 |
34,3 |
-42 060 |
-44 | |
в т.ч. федеральный |
1 285 |
1 |
7 850 |
8 846 |
113 |
289 |
0,2 |
- 996 |
-78 | |
в т.ч. местный: |
93 665 |
44 |
65 943 |
107 006 |
162 |
52 602 |
34,1 |
- 41 063 |
-44 | |
население |
34 240 |
16 |
34 698 |
29 248 |
84 |
39 690 |
25,7 |
5 449 |
16 | |
прочие |
20 946 |
10 |
74 398 |
73 525 |
99 |
21 819 |
14,1 |
872 |
4 | |
Жилищно-коммунальное хозяйство |
44 114 |
20 |
60 946 |
73 630 |
121 |
31 430 |
20,4 |
- 12 684 |
-29 | |
ВСЕГО: |
209 189 |
100 |
594 693 |
649 525 |
109 |
154 356 |
100,0 |
- 54 832 |
-26 | |
2012 |
промышленность |
5 136 |
3,3 |
459 048 |
459 639 |
100 |
4 545 |
3,9 |
-591 |
-12 |
сельское хозяйство |
3 389 |
2,2 |
6 080 |
6 381 |
105 |
3 089 |
2,6 |
-300 |
-9 | |
бюджет всего: |
52 891 |
34,3 |
105 394 |
113 906 |
108 |
44 379 |
37,8 |
-8 512 |
-16 | |
в т.ч. федеральный |
289 |
0,2 |
9 276 |
9 424 |
102 |
141 |
0,1 |
-147 |
-51 | |
в т.ч. местный: |
52 602 |
34,1 |
96 118 |
104 4 82 |
109 |
44 237 |
37,7 |
-8 364 |
-16 | |
население |
39 690 |
25,7 |
36 156 |
34 923 |
97 |
40 922 |
34,9 |
1 232 |
3 | |
прочие |
21 819 |
14,1 |
89 342 |
99 820 |
112 |
11 340 |
9,7 |
-10 478 |
-48 | |
Жилищно-коммунальное хозяйство |
31 430 |
20,4 |
83 761 |
102 064 |
122 |
13 127 |
11,2 |
-18 302 |
-5 | |
ВСЕГО: |
154 356 |
100 |
779 784 |
816 736 |
109 |
117 405 |
100,0 |
-36 951 |
-24 |