Управление дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Градиент Урал»

Высокая доля строки «авансы  выданные» в общем объеме дебиторской  задолженности говорит либо о  заведомой выдаче авансов лицам  или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует  о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего  роста доли дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов  предприятия – это может повлечь  за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Можно рекомендовать  предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

 

3. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью ООО «Градиент Урал»

 

1.   Рекомендаци по снижению дебиторской задолженности

 

 

Одним из важнейших условий  стабильного финансового положения  предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей  и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям – это часть общей политики организации по выбору условий реализации продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости.

Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс  управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Регулирование дебиторской задолженностью осуществляется с помощью мониторинга. В общем виде мониторинг определяют как постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению. Мониторинг необходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям предполагает решение таких задач, как разработка методик по оценке рисков, формированию портфеля заказов, расчету сроков предоставления кредита, оценке надежности дебиторов, установление стандартов по работе с дебиторами, разработка детальных графиков погашения дебиторской задолженности, система поощрения и санкций для дебиторов и т.д.

Размер дебиторской  задолженности ООО «Градиент Урал» в течение анализируемого периода достаточно высок. К концу 2012 г. дебиторская задолженность составляет 1247003 руб., платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, составила руб. 892283 руб., по покупателям 1147243 руб. (включая просроченную). Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является заключение договоров с отсрочкой платежей.

Для снижения дебиторской  задолженности предприятии необходимо в кратчайшие сроки оптимизировать условия проводимых сделок. При заключении договоров на продажу продукции  преимущественной должна стать предоплата, а по договорам закупок - отсрочка платежа.

Мероприятие направлено на преодоление тенденции, которая  сложилась сейчас. Она характеризуется  тем, что контрагенты неоправданно долго пользуются средствами компании. Ускорение оборачиваемости оборотных  средств неотъемлемо от снижения дебиторской задолженности.

Наибольшие объемы продукции  поставляются ООО «Новый Свет». Для  сравнения объемов продаж и оплаты реализованной продукции ООО  «Новый Свет»» представим в табл.3.1.

Таблица 3.1 - Исходные данные для анализа дебиторской задолженности

Наименование показателей	Реализация косметики	Реализация товаров  бытовой химии
Выручка от продаж, руб.	998 500	1 120 500
Оплата за реализованную  продукцию, руб.	775 000	845 600
Размер дебиторской  задолженности, руб.	223 500	274 900

 

Как видно из расчетов общая сумма дебиторской задолженности составила 498 400 руб. По данным анализа экономических показателей в 2012 г. затраты на 1 руб. выручки от продаж составили 80,48 коп. Из этого следует, что 1 руб. выручки приносит предприятию прибыль в размере 19,52 коп.

В связи с «замораживанием» оборотных средств у предприятия возникает риск неполучения ожидаемой прибыли. Внедрение данного мероприятия позволит сократить размер дебиторской задолженности. В результате оборачиваемость оборотных средств увеличится, что в свою очередь приведет к увеличению прибыли предприятия.

Экономический эффект от данного мероприятия определяется по формуле:

Э_ф = ОС₁ * П_1рВ,

где ОС₁ – сумма оборотных средств, полученных от поставщика с опоздание, руб.,

П_1рВ – прибыль с 1 руб. выручки, руб.

Э_ф = 498400 * 19,52/100 = 97287,68руб.

У ООО «Градиент Урал» появится возможность использовать свободные денежные средства для своих целей. В результате появления свободных денежных средств ООО «Градиент Урал» сможет расширить ассортимент продукции или сформировать погашение кредитов.

За счет мероприятия  по снижению дебиторской задолженности  предприятие увеличит свою прибыль  на 97287,68 руб.

Рассмотрим структуру  дебиторской задолженности. Финансовое положение предприятия находится  в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги.

Существуют некоторые  общие рекомендации, позволяющие  бухгалтеру управлять дебиторской  задолженностью:

-необходимо контролировать  состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;

-по возможности ориентироваться  на большее число покупателей; 

-следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности  (значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия);

-использовать способ  предоставления скидок при досрочной  оплате.

Рассмотрим технологическую  последовательность предоставления скидки:

1. Анализ дебиторской  задолженности 

1.1. Расчет удельного  веса дебиторской задолженности в составе текущих активов.

1.2. Изучение состояния  расчетов с покупателями и  заказчиками.

1.3. Квалификация дебиторской  задолженности по срокам образования,  выявление просроченных задолженностей.

2. Выбор эффективного  размера скидки по каждому  конкретному покупателю

3. Выход на покупателя  с предложением предоставления  скидки при ускорении платежа

4. Заключение договора  о предоставлении скидки

5. Поступление денег  (высвобождение оборотных средств) 

Анализ актива баланса  ООО «Градиент Урал» показал, что в составе текущих активов предприятия (оборотных средств) значительный удельный вес имеет дебиторская задолженность, предприятие постоянно испытывает недостаток оборотных средств.

При анализе текущих  активов, особенно дебиторской задолженности  следует иметь в виду, что в условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции.

Падение покупательной  способности денег за период характеризуется  с помощью коэффициента, обратного величине индекса цен. Если установленная договором сумма к получению составляет величину S, а динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты рассчитывается по формуле:

К = S / I,

где S - установленная  договором сумма к получению;

I - индекс цен.

Объем товарооборота ООО «Градиент Урал» в 2012 г. составлял 7 171 730 руб.

Для анализа оборачиваемости  дебиторской задолженности (ДЗ) составим вспомогательную табл. 3.2

По данным табл. 3.2 мы определили, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном году составил 60 дней. При ежемесячном темпе инфляции 1,2%, получаем, что индекс цен I= 1,012. Таким образом, месячная отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие получит реально 98,5% ((1/ 1,012)) * 100 от договорной стоимости заказа.

Таблица 3.2 - Оборачиваемость дебиторской задолженности

Показатели	Формула расчета	Значение
Оборачиваемость ДЗ (раз).	Объем товарооборота/Средняя  ДЗ	5,74
Период погашения ДЗ (дни)	365 / Оборачиваемость ДЗ	60
Доля ДЗ в общем, объеме текущих активов	ДЗ / Оборотные активы	33
Отношение средней величины ДЗ к объему выручки	Средняя ДЗ / Объем выручки	0,18

 

Для сложившегося на предприятии  периода погашения дебиторской задолженности 60 дней, индекс цен составит в среднем 3,0 ((0,012 * 60) / 30). Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,97 (1/1,03). Иначе говоря, при среднем сроке возврата задолженности, равном 60 дней, предприятие реально получит лишь 97% от стоимости договора, теряя с каждой тысячи рублей выручки 30 руб.

ООО «Градиент Урал» заключило договор - поставки продукции в IV кв. 2012 г. на сумму 410000 руб., в тексте договора указывается, что при условии оплаты в 10- ти дневной срок покупателю предоставляется скидка в размере 10 руб. на каждую 1000 руб. договора.

В табл. 3.3 приведен расчет возможной эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.

Таблица 3.3 - Выбор способа расчета с покупателями и заказчиками

Показатели	Вариант I - со скидкой	Вариант II - без скидки	Отклонения (+,-)
Коэффициент падения (повышения) покупательной способности	1,2% х10/ 30 = 0,40	1,2%х60/30 = 2,4	2,00
Влияние инфляции на каждую тысячу рублей договорной цены, руб.	1000 * 1,004- 1000 = 4 руб.	24	20

 

Таким образом, при использовании  скидки на каждую 1 тыс. руб. будет выигрыш 20 руб., а всего дополнительная прибыль:

20 руб. * 410000/1000 = 8200 руб. 

Аналогично предприятием могут быть рассмотрены варианты предоставляемых размеров скидок и сроков погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющих и продавца, и покупателя продукции, в том числе по просроченным задолженностям. Кстати, практика предоставления скидок при сокращении сроков оплаты очень широко применяется в странах с развитыми экономическими отношениями.

Поэтому сегодня, в условиях информационного взрыва, предприятие  вынуждено уделять пристальное  внимание таким сферам, как реализация, и сбыт своей продукции и услуг, увеличение доходов и улучшение  своего финансового состояния. Поскольку в условиях жесткой конкуренции на рынке снизить уровень производственных расходов в своей фирме ниже определенного предела практически невозможно, предприятия обращают свой взор в сторону поиска новых путей увеличения своих доходов

 

3.2 Внедрение автоматизированной  системы управления дебиторской  задолженностью

 

 

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно  сначала получить товар или принять  работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации. В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. Предлагается в целях эффективного управления дебиторской задолженностью приобретение программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» в ООО Консалтинговая группа «Лекс» как инструмента по организации системной работы с платежами контрагентов, существенно снижающего риски возникновения долгов и предоставляющего возможность эффективного взыскания дебиторской задолженности. Система «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» является профессиональным помощником, который в режиме реального времени планирует, контролирует и управляет деятельностью по работе с контрагентами. Снижение дебиторской задолженности возможно только через организацию эффективного взаимодействия с клиентами, которая охватывает не столько юридическую подготовку, сколько контроль и взаимодействие.