Податкова система України: сучасний стан та особливості оподаткування

Як бачимо з таблиці, коефіцієнт заборгованості говорить про те, що на початку 2012 року загальна сума заборгованості підприємства становила 34.2% від загальної вартості активів, тобто за рахунок власного капіталу було профінансовано 65,8% активів, про що говорить значення показника фінансової автономії. На кінець 2012 року році цей показник змінився. Так за рахунок зобов’язань було профінансовано 34,5% активів, за рахунок власного капіталу – вже 65,5%. Але не зважаючи на поліпшення динаміка цих показників, розрахунок говорить нам про зниження фінансової стійкості підприємства.

Щодо  показника фінансової стійкості, то з його значень випливає, що на початок 2012 року вартість власного капіталу становила 52,1% від вартості всіх зобов’язань, а на кінець періоду – вже 52,8%, тобто цей показник говорить про те, що фінансова стійкість підприємства у досліджуваному періоді зросла. Значення коефіцієнта фінансової залежності говорить про те, що на початок року вартість активів перевищувала суму власного капіталу підприємства в 1,5 разів, так як і на кінець року.

Щодо  коефіцієнта маневреності власних коштів та коефіцієнта забезпечення власними оборотними коштами, проводити їх розрахунки даному підприємству є недоцільним адже оборотні кошти підприємства значно менші, ніж його поточні зобов’язання.

Підводячи підсумки всього вище сказаного, слід відзначити, що на кінець 2012 року фінансова стійкість підприємства зростала в порівнянні з показниками на початок 2012 року.

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

У теоретичній  частині курсової роботи було розкрито сутність системи оподаткування, розглянуто сутність та класифікація податків та зборів. Також в роботі приділялася  увага сутності та розвитку системи  оподаткування в Україні та її сучасний стан .

Система оподаткування дуже важлива, адже вона сприяє здійсненню податкової політики відносно підприємств, тобто розуміються використовувані державою податкові важелі, що стимулюють інвестиційну діяльність, яка сприяє зростанню продуктивності праці та фонду споживання.

Система оподаткування в Україні являє  собою сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджету  та внесків до державних цільових фондів, що справляються у визначеному  порядку. Її сьогоднішній стан можна  схарактеризувати як створення основ, реформування самої податкової системи (впровадження податків, характерних  для більшості розвинутих країн  з ринковою економікою, наприклад, податку  на додану вартість, наповнення нових  форм оподаткування ринковим змістом.

Податкова система України базується на принципах: стимулювання підприємницької  виробничої діяльності та інвестиційної  активності; обов'язковості; рівнозначності й пропорційності; рівності, недопущення  будь-яких проявів податкової дискримінації; соціальної справедливості; стабільності; економічної обґрунтованості; рівномірності  сплати; компетенції; єдиного підходу  й доступності.

Розвиток  оподаткування може сприяти створення  нових робочих місць, залучати до легальної економічної сфери  ті кошти, що перебувають поза банківською сферою.  Її вирішення суттєво вплине на поповнення державного бюджету, подальший розвиток підприємництва, інвестування галузей національної економіки та соціальний захист населення.

В Україні  найкращими помічниками держави  в цьому плані є такі непрямі  податки, як мито, а також такі прямі  податки, як податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, плата  за землю.

Аналітично-практична  частина містить загальну характеристику ТзОВ «Автопроект» та детальний аналіз стану підприємства.

Під час  аналізу економічних показників, які містять загальну характеристику діяльності ТзОВ «Автопроект», було виявлено, що виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за 2011 рік становила 948,2 тис. грн., а за 2012 рік – 801,1 тис. грн., що на 147,1 тис грн. менше, ніж у 2011 році. В результаті діяльності у підприємства виник дохід, 2011 р. він становив – 799,1 тис. грн. а за період 2012р.– 667,6 тис. грн., що на 131,5 тис. грн. менше, ніж у попередньому році. Разом з цим витрати у 2011 році становили 992,6 тис. грн. а у 2012 році –652,2 тис. грн., що на 340,4 тис. грн. менше ніж у 2011 році.

В результаті перевищення темпів зниження витрат над темпами зниження доходів  підприємству вдалося отримати у 2012 р. обліковий прибуток в сумі 15,4 тис. грн., хоча у 2011 р. підприємство було збитковим.

Важливим  показником діяльності підприємства є  рівень рентабельності або збитковості. Даний показник показує, яку суму облікового прибутку (збитку) ми отримуємо з одиниці товарообігу. Згідно табл. 2.1 рівень збитковості за 2011 р. становив 20,4%, а за 2012 р. рівень рентабельності становив 1,9%, що на 22,3% більше, ніж у 2011 р.. Це свідчить про підвищення ефективності діяльності підприємства у 2012 році.

Середньоспискова чисельність працюючих на підприємстві у 2011 р. становила 5 осіб, їхня середньомісячна заробітна плата становила 2233,33 грн. У 2012 р. чисельність працівників не змінилася, але відбулося підвищення заробітної плати на 16,7 грн., тобто у 2012 р. вона становила 2250,00 грн. В результаті збільшення заробітної плати витрати на оплату праці у 2012 р. теж зросли на 1 тис. грн. порівняно з 2011 р

Аналіз  динаміки фінансового стану ТзОВ «Автопроект» за 2011-2012рр. свідчить про  за рік валюта балансу збільшилася  на 48,2 тис. грн. (тобто на 0,7%), на кінець року цей показник становив 6499,9 тис. грн. Ця зміна була спричинена збільшенням вартості оборотних активів на 54,2 тис. грн., а саме: збільшення виробничих запасів на 70,8.тис. грн. (на 25,2%) та збільшення дебіторської заборгованості на 66,1.тис.грн. (на 26,5%), хоча, поряд з цими показниками, спостерігається незначне зниження оборотних активів у вигляді зниження розміру готової продукції на 50,0 тис. грн. (на 35,5%), зниження інших оборотних активів на 32,3 тис. грн. (на 100,0%) та зниження грошових коштів та їх еквівалентів на 0,4.тис..грн.

Щодо  необоротних активів, то їх вартість зменшилася на 6,0 тис. грн., причиною цьому  стало зменшення вартості основних засобів на 21,4 тис. грн. (на 0,4%), хоча, поряд з цим ми спостерігаємо  підвищення вартості незавершених капітальних  інвестицій на 15,4 тис. грн. (на 5,3%).

Внаслідок вище зазначених змін частка необоротних  активів зменшилася на 0,8%, а частка оборотних активів збільшилася  на 0,8%. До зменшення частки необоротних  активів призвело зменшення питомої  ваги основних засобів на 1%, хоча поряд  з тим, спостерігається збільшення частки незавершених капітальних інвестицій на 0,2%.

Щодо  оборотних активів, то їх частка збільшилася  на 0,8% внаслідок збільшення виробничих запасів на 1,1% та збільшення дебіторської заборгованості на 1,0%, але поряд  з цим спостерігається зменшення  готової продукції на 0,8% та зменшення  інших оборотних активів на 0,5%.

Джерела формування майна підприємства також  зазнали впливу протягом року. Так  на початку року вони становили 6451,7 тис. грн., а на кінець року збільшилися  до 6499,9 тис. грн. (на 48,2 тис. грн.). Ця зміна  була спричинена збільшенням власного капіталу на 12,2 тис. грн. та збільшенням  поточних зобов’язань н 36,0 тис. грн., а саме: збільшенням короткострокових кредитів на 83,8 тис. грн. (на 100,0%) та збільшенням  інших поточних зобов’язань на 180,3 тис. грн. (на 10,3%), хоча, поряд з цим  спостерігається зниження кредиторської  заборгованості на 165,4 тис. грн. (на 42,0%) та зниження поточних зобов’язань  за рахунками на 62,7 тис. грн. (на 92,9%).

Внаслідок вище зазначених змін частка майна, яка  покривається власними коштами знизилась  протягом року на 0,3%, хоча і залишається  достатньо високою (на початку року – 65,7%, а на кінець року - 65,4). Поряд  з цим спостерігається збільшення питомої ваги поточних зобов’язань  на 0,3%, причиною цього стало збільшення короткострокових кредитів частка яких становить 1,3% та інших поточних зобов’язань на 2,6%. Поряд з цим спостерігається  обсягів кредиторської заборгованості на 2,6% та зменшення поточних зобов’язань за рахунками на 1,0%. Це все свідчить про негативну зміну в структурі джерел формування майна підприємства.

Баланс  ТзОВ «Автопроект» не є абсолютно  ліквідним, у 2012 р. на підприємстві спостерігалася нестача найліквідніших платіжних засобів в розмірі 2207,2 тис. грн. на початок року та 2159,8 тис. грн. на кінець (знизилася на 47,4тис. грн.)Водночас слід зауважити, що нестачу підприємства грошових коштів та інших найліквідніших активів групи А₁ як на початок так і на кінець 2012 року підприємство компенсує надлишком активів А₂, А₃, та А₄.

Нестачу у підприємства грошових коштів та інших найліквідніших активів групи  А₁ компенсує надлишок активів А₂, однак така компенсація є лише вартісною, і в реальній ситуації вони не зможуть замінити найліквідніші активи.

Умова А3≥П3 виконується, як на початок так і  на кінець 2012 р., що свідчить про достатній  у підприємства обсяг запасів  та інших активів, що повільно реалізуються.

Умова А4≤П4 для підприємства не виконується, що свідчить про відсутність у підприємства власного капіталу, який скеровується на  формування оборотних активів.

Розрахований  коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, що як на початок так і на кінець 2012 року підприємство в найкоротший термін може погасити 0% своїх поточних зобов’язань, що свідчить про низьку платоспроможність ТзОВ «Автопроект».

З розрахунку коефіцієнта швидкої ліквідності, ми можемо зробити висновок, що очікувана платоспроможність підприємства в короткостроковому періоді, тобто в разі критичного стану підвищилась на кінець 2012 року порівняно з початком року з 11% до 14% (на 3%), що є позитивним явищем, хоча дані показники є менші за оптимальне значення для цього показника, що підтверджує низьку платоспроможність підприємства.

Аналізуючи  коефіцієнт поточної ліквідності, який оцінює загальну платоспроможність підприємства, ми бачимо, що оборотні активи ТзОВ «Автопроект» покривали лише 32% - на початку року  та 34% на кінець 2012 року поточних зобов’язань, що більше на 2%. Але ці показники є недостатніми і характеризують неліквідність боргових зобов’язань ТзОВ «Автопроект».

Отже, розрахунки показують, що на початок та на кінець 2012 року підприємство має низький  рівень усіх показників ліквідності. Жоден  з показників не досягає нормативного значення. Як позитивну можна відмітити  тенденцію зростання коефіцієнтів ліквідності.

Після розрахунку коефіцієнту заборгованості ми бачимо, що на початку 2012 року загальна сума заборгованості підприємства становила 34.2% від загальної вартості активів, тобто за рахунок власного капіталу було профінансовано 65,8% активів, про що говорить значення показника фінансової автономії. На кінець 2012 року році цей показник змінився. Так за рахунок зобов’язань було профінансовано 34,5% активів, за рахунок власного капіталу – вже 65,5%. Але не зважаючи на поліпшення динаміка цих показників, розрахунок говорить нам про зниження фінансової стійкості підприємства.

Щодо  показника фінансової стійкості, то з його значень випливає, що на початок 2012 року вартість власного капіталу становила 52,1% від вартості всіх зобов’язань, а на кінець періоду – вже 52,8%, тобто цей показник говорить про  те, що фінансова стійкість підприємства у досліджуваному періоді зросла. Значення коефіцієнта фінансової залежності говорить про те, що на початок року вартість активів перевищувала суму власного капіталу підприємства в 1,5 разів, так як і на кінець року.

Щодо  коефіцієнта маневреності власних коштів та коефіцієнта забезпечення власними оборотними коштами, проводити їх розрахунки даному підприємству є недоцільним адже оборотні кошти підприємства значно менші, ніж його поточні зобов’язання.

Підводячи підсумки всього вище сказаного, слід відзначити, що на кінець 2012 року фінансова стійкість підприємства зростала в порівнянні з показниками на початок 2012 року.

В процесі ознайомлення фінсовим станом ТзОВ «Автопроект» були висунуті такі пропозиції:

• підвищити стійкість підприємства, шляхом збільшення і зміцнення власного оборотного капіталу та збільшивши обсяг запасів;
• підвищити ліквідність підприємства шляхом збільшення найліквідніших активів та збільшити довгострокове фінансування діяльності підприємства;
• підвищити платоспроможність підприємства шляхом покриття заборгованості. 

Потрібно  наголосити, що результати проведених вище розрахунків, не відображають повну  картину фінансового стану ТзОВ «Автопроект». Адже для достовірної  і точної характеристики та для прийняття  управлінських рішень необхідно  керуватися специфікою роботи підприємства, а також політикою його управління. Так, лише поєднання аналітичних  даних та управлінських задатків керівника, можуть сприяти розвитку підприємства та витримувати конкуренцію.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Податковий кодекс України із змінами і доповненнями, внесеними. Законами України від 23 грудня 2010 року
2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000 р. за №92, зареєстроване в Мін’юсті України 18.05.2000 р. №288/4509 (зі змінами та доповненнями).
3. Багров В.П. Економічний аналіз: Навчальний посібник / Багрова В.П., Багрова І.В.- К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 156 с.
4. Білик М.Д. Сутність та оцінка фінансового стану підприємств. Фінанси України./ М.Д. Білик – 2009. - №3. – С.117-128.
5. Гадзевич О.І. Основи економічного аналізу і діагностики фінансово-господарської діяльності підприємств: навч. посіб. / О.І Гадзевич – К.: Кондор, 2004. – 180 с.
6. Івахненко  В.М. Курс економічного аналізу: Навч.посібн./ В.М. Івахненко - 4-е вид., перероб. і доп.-К.:Знання, 2004. – 190 с.
7. Кизим М.О. Оцінка і діагностика фінансової стійкості підприємства/ М.О. Кизим, В.А Забродський, В.А. Зінченко. – К.: ІНЖЕК, 2003. – 144 с.
8. Кіндрацька Г.І Економічний аналіз: теорія і практика: підручник/ Г.І Кіндрацька, М.С. Білик, А.Г. Загородний; за ред. проф. А.Г. Загородного. – вид. 2-ге, перероб. і доп. – Львів: «Магнолія 2006», 2007. – 440 с.
9. Костенко Т.Д. Економічний аналіз і діагностика стану сучасного підприємства: Навч. посібн. для студ. внз/ Т.Д. Костенко, Є.О. Підгора, В.С. Рижиков та ін. – К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 398 с.
10. Крамаренко Г.О. Фінансовий стан і планування: Навч. посібн. для студ. внз/ Г.О. Крамаренко , Дніпропетровськ, Ун-т економіки і права. – К.: Центр навчальної літератури, 2003. – 224 с.
11. Мних Є.В. Економічний аналіз: Підручник для студентів внз. – 2-ге вид., перероб. І доп./ Є.В. Мних - К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 466 с.
12. Поповича П.Я Економічний аналіз суб'єктів господарювання: Підручн.для студ.внз./ П.Я. Попович. – 2-е вид, перероб. і доп. – Т.: Економічна думка, 2004. – 416 с.
13. Савицька Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства: Навч. посібн. для студ. внз./ Г.В. Савицька – К.: Знання, 2004. – 654 с.
14. Старостенко Г.Г. Фінансовий аналіз: Навч. посібн. для студ. внз/ Г.Г.Старостенко, Н.В. Мірко. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 220 с.
15. Фаріон І.Д., Фінансовий аналіз: Навч. посібн./ І.Д. Фаріон, Т.Д. Захарків - Т.: Економічна думка, 2000. – 454 с.
16. Чернелевський Л.М. Економічний аналіз на підприємствах промисловості торгівлі: Підручник/ Л.М. Чернелевський - К.:Кондор, 2004. – 456с.
17. Чумаченка М.Г Економічний аналіз: Навч. посібник/ М.Г. Чумаченко, Болюх М.А., Бурчевський В.З., Горбатюк М.І.; за ред. акад. НАНУ, проф. Чумаченка М.Г. – К.:КНЕУ, – 2001. – 204 с.
18. Шило В.П. Аналіз фінансового стану виробничої та комерційної діяльності підприємства: Навч. посібн. для студ. внз/ В.П. Шило, Н.І. Верхоглядова, С.Б. Ільїна та ін. – К.: Кондор, 2005. – 240 с.
19. Шкарабана С.І. Економічний аналіз діяльності промислових підприємств та об'єднань: Навч. посібн. для студ. внз/ Зе ред. С.І. Шкарабана, М.І. Сапачова. – 2-е вид., перероб. і доп. – Т.:ТАНГ, 1995. – 300 с.
20. Шморгун Н.П. Фінансовий аналіз: Навч. посібн. для студ. внз/ Н.П.Шморгун, І.В. Головко, МОНУ, КНУ ім. Т.Г. Шевченка. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 524 с.
21. http://optikomt.narod.ru
22. http://zalik.net