Планирование себестоимости продукции

Порядок разработки операционного бюджета затрат в ОАО «Сбербанк» заключается в составлении:

- Смета продаж услуг банка,        

- Смета  банковского  продукта,

- Смета коммерческих расходов,

- Смета закупки (использования) материалов;

- Сметы трудовых затрат,

Составление сметы продаж банковских  услуг предполагает определение количества оказываемых банковских услуг, которое Банк планирует продать своим клиентам, планируемой цены реализации, прогнозного значения совокупного дохода (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Смета продаж (форма Бп)

 

Наименование банковских услуг	Предполагаемый объем  продаж (т.ед.)	Цена реализации , (процентные расходы) (руб)	Выручка (т.Руб)
1.Расчетно-кассовое обслуживание физических и юридических лиц	26170	1364	3569,5
2. Предоставление кредитов.	11000	803	883,0
3. Межбанковские  услуги и расчеты	11890	739	878,6
Итого			5331,1

 

Смета  банковского  продукта  предполагает определение объема оказываемых услуг, достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создания экономически целесообразного уровня капитала. Формируется для каждого вида банковских услуг (табл. 3.2).

Смета закупки материалов составляется исходя из бюджета использования материалов. Он предназначен для определения количества материалов, необходимого для осуществления производственной программы – оказания банковских услуг клиентам  и создания экономически целесообразного уровня запасов (канцелярские,  санитарно-технические материалы и пр.).

 

Таблица 3.2

Смета  банковского  продукта

Показатели	За год (усл. ед.), млн.руб.
Расчетно-кассовое обслуживание К реализации Остатки по счетам на конец периода Всего доходы и остатки Планируемые остатки по счетам на начало периода Доход от услуг, всего	37540 1256 38796   796 38000
Предоставление  кредитов К реализации Суммы  невозвращенных кредитов на конец периода Всего денежных средств на предоставление кредитов Планируемые остатки на начало периода Доход от кредитных услуг, всего	11670   580 12250   250 12000

 

На завершающем этапе  составления сметы затрат на предоставление  клиентам банковских услуг составляется прогноз себестоимости банковских услуг (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Прогноз затрат на оказание банковских услуг

 на планируемый период, млн.руб.

Статьи затрат	Затраты всего	На ед. продукции	% в себестоимости
1	2	3	4
1. Материалы	1261,4	245-62	302
-бумага для составления  договоров и  бланков	1174,8	228-76	28,1
-канцтовары	221,2	43-07	5,3
-расходные материалы  для компьютерной техники	149,4	29-09	3,5
-прочие  офисные затраты	804,2	156-60	19,3
-вспомогательные материалы	86,6	16-86	2,1
2. Теплоэнергия	357,1	69-53	8,6
3. Электроэнергия	129,9	25-29	3,1
4. Услуги вспомогательного  производства	317,2	61-77	7,6
5. Общепроизводственные расходы	90,5	17-62	2,2
6. З/плата	263,8	51-37	6,3
Продолжение табл. 3.3
1	2	3	4
7. Отчисления  страховых  взносов	109,3	21-28	2.6
8. Общехозяйственные  расходы	349,8	68-11	8,4
9. Услуги сторонних  организаций (ремонт офиса)	4,6	0-90	0,1
10. Полная себестоимость   оказания банковских услуг	4171,9	812-36	100,0

 

Таким образом, исходя из представленных расчетов операционного  бюджета затрат, можно сделать  вывод, что на планируемый год ОАО «Сбербанк» затраты  на оказание банковских услуг клиентам  составят 4171,9 млн.руб

 

3.2. Обоснование направлений  снижения    себестоимости продукции                              

 

Смета  затрат на  оказание  банковских  услуг  ОАО  «Тюменского отделения Сбербанка» составляется для управления, текущей и стратегической финансовой деятельностью Банка. Смета  затрат - это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый на определенный период времени и показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута и расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Бюджет разрабатывается как в целом для предприятия, так и для его структурных подразделений.

ОАО «Сбербанк» разрабатывает основные характеристики  доходов и расходов предприятия на планируемый год и  проектирует размеры  основных расходов  бюджета на среднесрочную перспективу.

Составление сметы  затрат на предприятии призвано решать ряд задач. Прежде всего, обеспечивается источниками финансирования процесс воспроизводства путем формирования и использования соответствующих целевых фондов. Смета  затрат предусматривает расчеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, с другими банками и страховыми организациями, кредиторами, создавая тем самым определенные гарантии по своим обязательствам.

Кроме того, в ходе калькулирования  затрат в банке выявляются имеющиеся резервы, мобилизация которых обеспечит получение дополнительных доходов. Отбор в ходе планирования оптимальных вариантов хозяйствования позволяет снизить риски и избежать нежелаемых убытков и потерь, вести рациональную налоговую политику. Важной задачей, стоящей перед Банком, является организация контроля рублем за финансовым состоянием и платежеспособностью. Таким образом, составление  сметы  затрат Банка является важнейшим инструментом в его управлении, а его неукоснительная реализация - залогом успешного предпринимательства, соблюдения интересов собственников, акционеров и всех работников.

Доходы  и  расходы  Банка  представлены  в  табл. 3.4.

Таблица 3.4

Доходы  и расходы  ОАО «Сбербанк» на 2011 год, млн.руб.

Наименование статей			Всего	В том числе по кварталам     лам
				1	11	111	IV
1			2	3	4	5	6
I. Доходы и поступления  средств   средств
Выручка от реализации банковских услуг.  В том числе:			112350	27 150	28800	27020	29380
налог на добавленную  стоимость			18025	4506	4580	4335	4604
прибыль от реализации			35140	8472	9008	8451	9189
Доходы от внереализационных  операций			16020	5130	3990	4238	2662
Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества			3800	-	2750	1050	-
Амортизация			9335	2350	2070	2310	2605
Средства ремонтного фонда			5070	1270	1210	1290	1300
Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве			2670	680	650	738	602
Отчисления от себестоимости:			-	-	-	-	-
Продолжение табл. 3.4
1			2	3	4	5	6
на уплату налогов			3125	781	750	760	834
плата за воду			1080	270	260	255	295
Взносы во внебюджетные фонды			4770	1198	1205	1180	1195
проценты по кредитам Банка России			2978			1250	1725
Прирост устойчивых пассивов			1946	780		460	706
Излишек оборотных средств  на начало планируемого года			-	-	-	-	-
Доход от первоначального  выпуска акций			-	-	-	-	-
Прочие			1875	620	345	287	623
Итого по разделу I			165019	53219	55618	53624	55723
	II. Расходы и отчисления
Затраты на оказание банковской услуги по полной себестоимости		57020		13779	14617	13713	14911
НДС, уплаченный поставщикам		9503		2296	2436	3298	1473
Капитальные вложения		12238		-	3980	4370	3888
Затраты на ремонт основных фондов		4980		970	1620	1735	655
Прирост норматива собственных  оборотных средств		1110		-	-	420	690
Отчисления в фонды  стимулирования		9520		2380	2035	2780	2325
Отчисления в фонды и резервы		7300		-	1800	3157	2343
Арендная плата		24154		6038	6038	6039	6039
Операционные расходы		3598		896	930	989	783
Убытки		-		-	-	-	-
Прочие		1240		284	346	198	412
Итого по разделу II		130663		26643	33802	36699	35519
III Взаимоотношения с  бюджетами, банками и внебюджетными  фондами
Налог на добавленную  стоимость		8522		2130	2165	2050	2177
Налог на прибыль		12850		3105	3294	3090	3361
Налог на имущество		1070		260	251	283	276
Плата за воду		1080		265	260	272	283
Платежи во внебюджетные фонды		13340		3235	3075	3335	3695
Уплата процентов по полученным кредитам от Банка России		3010		-	-	1263	1747
Погашение долгосрочных кредитов банка				-	-	-	-
Продолжение табл. 3.4
1		2		3	4	5	6
Получение долгосрочных кредитов		5516		-	-	2500	3016
Итого по разделу III		34356		8995	9045	7793	8523
IV. Баланс
Всего доходов и поступлений  средств		170535
Всего платежей расходов и отчислений средств		170535

 

Одной из проблем составления баланса доходов и расходов в ОАО «Сбербанк», характерной для сегодняшнего состояния российской экономики, является необходимость учета инфляционных процессов. Высокие темпы инфляции могут серьезно воздействовать на сбалансированность отдельных статей, тем самым нарушая реальность сопряжения отдельных показателей, делая невозможной реализацию такого финансового плана. Одним из вариантов решения этой проблемы может быть составление баланса доходов и расходов в относительно устойчивой иностранной валюте (хотя инфляционным изменениям подвержены практически все мировые валюты.)

В дальнейшем по мере исполнения   сметы  затрат Банка, вводя соответствующие поправочные коэффициенты, в рублевый вариант текущего финансового плана в ОАО «Сбербанк» оперативно вносятся корректировки по всем статьям баланса доходов и расходов. Такая работа не представляет труда при использовании имеющегося в настоящее время компьютерного программного обеспечения.

В табл. 3.5. представлена смета  затрат Банка на планируемый год:

 

 

 

 

 

Таблица 3.5

Смета  доходов  и расходов    ОАО «Сбербанк» на 2011 год

Наименование статей	Текущий				2009	Отклонения (+;-)
	год					(+; -)			%
1	2				3	4			5
I. Доходы и поступления  средств   средств
Выручка от реализации банковских услуг.  В том числе:			102050		112350	+10300			110,1
налог на добавленную  стоимость			17020		18025	+1005			105,9
прибыль от реализации			34100		35140	+1040			105,9
Доходы от внереализационных  операций			14000		16020	+2020			114,0
Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества			3700		3800	+100			102,0
Амортизация			9035		9335	+300			103,0
Средства ремонтного фонда			4570		5070	+500			110,9
Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве			2370		2670	+300			112,6
Отчисления от себестоимости:			3020		3125	+105			13.4
на уплату налогов
плата за воду			1000		1080	+80			108,0
взносы во внебюджетные фонды			4650		4770	+120			102,5
проценты по кредитам			2800		2978	+178			106,3
Прирост устойчивых пассивов			1800		1946	+146			108,1
Излишек оборотных средств на начало планируемого года			-		-
Доход от первоначального  выпуска акций			-		-
Прочие			1700		1875	+175			110,4
Итого по разделу I			145000		165019	+20019			113,8
II. Расходы и отчисления
Затраты на реализованную  продукцию, работы, услуги по полной себестоимости		56020			57020	+1000		1-1,7
НДС, уплаченный поставщикам		9303			9503	+200		108,8
Капитальные вложения		11238			12238	+1000		103,0
Затраты на ремонт основных фондов		4880			4980	+100		102,2
Продолжение табл.  3.5
1			2		3	4	5
Прирост норматива собственных  оборотных средств		1110			1110	-	-
Отчисления в фонды  стимулирования		9520			9520	-	-
Отчисления в фонды  и резервы		7300			7300	-	-
Арендная плата		15154			24154	+9000	159,3
Операционные расходы		3598			3598	-	-
Убытки		-			-	-	-
Прочие		1240			1240	-	-
Итого по разделу II		120650			130663	+10013	108,2
III Взаимоотношения с  бюджетами, банками и внебюджетными  фондами
Налог на добавленную  стоимость		8420		8522		+102				101,2
Налог на прибыль		11850		12850		+1000				108.4
Налог на имущество		1070		1070		-				-
Плата за воду		1080		1080		-				-
Платежи во внебюджетные фонды		12340		13340		+1000				108,1
Уплата процентов по полученным кредитам		3010		3010		-				-
Погашение долгосрочных кредитов банка
Получение долгосрочных кредитов		5016		5516		+500				109,9
Итого по разделу III		32350		34356		+2006				106.2
IV. Баланс
Всего доходов и поступлений  средств		150500		170535		+20035				113,3
Всего платежей расходов и отчислений средств		150500		170535		+20035				113,3

 

Исходя из представленных данных сметы доходов и расходов ОАО «Сбербанк» на планируемый год можно  сформировать  программу снижения расходов Банка.  

В заключении данного раздела необходимо  сформировать резервы разработки нового состава  и структуры банковских ресурсов (табл. 3.6).

Таблица 3.6

Резервы по снижению затрат

Выявленные резервы	Возможные мероприятия  по снижению затрат
Неудовлетворительное  состояние кредитного портфеля: - малая диверсификация  кредитного портфеля;	1. Увеличение количества  юридических лиц – ссудозаемщиков; 2. Увеличение объемов  кредитования физических лиц; 3. Выдача вексельных  кредитов;
Проблема оплаты расчетно-кассовых услуг при наличии к счету  клиента претензий	Проведение взаиморасчетов, оплата услуг векселем
Привлечение новых клиентов на обслуживание	Предоставление расширенного спектра банковских услуг

 

Кроме того, основными  направлениями снижения расходов Банка могут быть следующие.

Снизить затраты на  закупку  расходных материалов  по составлению договоров и бланков.  В 2010 году   ОАО «Сбербанк» закупало бумагу и канцтовары в розничной сети, что увеличивало  себестоимость товаров и долю транспортных расходов в составе затрат. В планируемом году   Банк   заключил договор на поставку  бумаги и канцтоваров непосредственно  с оптовыми базами, что снизит расходы Банка.  Далее, дорогостоящее компьютерное оборудование и расходные материалы к нему (катриджи, порошок печатный и пр. ) в ОАО «Сбербанк» поставляются также из розничной торговой сети. В настоящее время эту же продукцию также можно приобрести   непосредственно у фирм-производителей или  оптовых торговцев. Заключение договора на поставку компьютерной техники с оптовыми    поставщиками также обеспечит снижение расходов ОАО «Сбербанк». Следующим направление снижения затрат Банка    может быть реализация  мероприятий организационно-технического характера: ОАО «Сбербанк» планирует ввод новых банковских услуг по предоставление  кредитов на покупку  автомобилей через  Интернет,  что обеспечит  увеличение доходов   с более низкими затратами, и, соответственно с более   высокой маржинальной прибылью.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Хотя система управления финансами ориентирована на решение  краткосрочных и текущих задач, решаемых Банком, разработка стратегии его развития позволяет не только определить ориентиры этого развития, но и добиться понимания общности задач работниками различных служб предприятия, устранить ограничения на взаимодействие между ними, особенно по вопросам решения ключевых проблем, стимулировать информационный обмен между структурными  подразделениями  ОАО «Сбербанк».