Отчет по практике в ЗАО ТК «Эдельвейс»

Предприятием  ошибочно отнесены на себестоимость:

- расходы  по приобретению проездных билетов  согласно приказу генерального  директора от 24.01.12 №11 работникам    ЗАО ТК «Эдельвейс»     для служебных поездок;

- расходы  по оплате проезда в городском  транспорте (согласно маршрутным  листам) и пригородном (таблица  7).

Таким образом, предприятием завышена себестоимость  на 30509 рублей. Эти суммы следовало  включить в совокупный доход работника  для удержания налога на доходы физических лиц и в облагаемую базу для  начисления взносов во внебюджетные фонды.

Для оплаты проезда в городском транспорте рекомендуем установить работникам доплаты за разъездной характер работы, а при проезде в пригородном  транспорте – оформлять командировки.

 

 Таблица 6

Направление расходования средств в 2012году

Ф.И.О. подотчетного лица	Назначение расходов	I Квартал	II Квартал	III Квартал	Итого
Богданов А.А.	проездные	6 270	4 560	14 220	25 050
Бритиков С.Г.	проездные	-	2 280	-	2 280
Абсалямов С.Д.	маршр. лист	41	787	960	1 788
Моор А.В.	маршр. лист	150	-	-	150
Хаврин А.В.	маршр. лист	96	56	278	430
Перловский С.Д.	маршр. лист	11	92	104	207
Янцен Е.М.	маршр. лист	137	134	168	439
Магель А.А.	маршр. лист	50	66	-	116
Скрипунова Е.А.	маршр. лист	49	-	-	49
Всего		6 804	7 975	15 730	30 509

 

Эти расходы  следовало отразить по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и  списывать на затраты по мере использования  на основании актов.

Информационно - консультационные услуги, относимые  на себестоимость должны быть подтверждены договором и актом выполненных  работ. Этими документами должен обосновываться производственный характер затрат. В ЗАО ТК «Эдельвейс» эти документы отсутствуют. При условии оформления необходимых документов эти суммы можно отнести на себестоимость.

Кроме того, в некоторых командировочных  удостоверениях нет отметки о  выбытии из места командировки или  не приложено командировочное удостоверение, а расходы включены в состав себестоимости. Таким образом, завышена себестоимость и излишне возмещен НДС из бюджета.

Отмечен случай, когда авансовый отчет  и командировочное удостоверение, подтверждающие производственный характер поездки, отсутствуют. Таким образом, считаем, что завышена себестоимость  на 30 600 руб.

Согласно  авансовому отчету №152 в мае 2012 года оплачены расходы по оплате автостоянки автомобиля. Считаем, что расходы неправомерно отнесены на себестоимость, т.к. автомобиль на балансе либо в составе арендованных основных средств не числится. Следовало расходы по оплате автостоянки данного автомобиля в сумме 1500 руб. включить в совокупный доход работника для удержания налога на доходы физических лиц и начислить ЕСН.

В результате исследования состояния расчетов с  подотчетными лицами выявлены ошибки. Предприятию следует учесть вышеуказанные  замечания,

провести  инвентаризацию расчетов и внести необходимые  исправления.

Основываясь на внешних и внутренних данных, оперативно пополняющихся, он также  дает возможность администрации  предприятия оперативно и с наилучшей  выгодой решать вопросы жизнедеятельности ЗАО ТК «Эдельвейс».

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки учета расчетных операций с подотчетными лицами, являются следующие:

1) аналитический  учет по счету ведется не  по каждой авансовой выдаче, а  сгруппирован по подотчетным  лицам.

2) не  определен перечень лиц, которым  предоставлено право получения  наличных денег под отчет на  хозяйственно-операционные нужды.

3) выдача  наличных денег под отчет производится  при неполном отчете конкретного  подотчетного лица по ранее  выданному авансу.

4) выданных  под отчет наличных денег одним  лицом другому, что недопустимо

5) авансовые  отчеты, предоставленные подотчетными  лицами, недооформлены: 

- отсутствует  журнал регистрации авансовых  отчетов;

- не во  всех авансовых отчетах указаны  остатки задолженности на начало  и конец месяца;

- в авансовых  отчетах не всегда указана  сумма, полученная из кассы;

- не всегда  указывается дата составления  авансовых отчетов, что затрудняет  оценку своевременности предоставления  отчетов; 

- на обратной  стороне авансовых отчетов не  всегда правильно заполняется  графа «кому, за что и по  какому документу уплачено»;

- не во  всех авансовых отчетах на  обратной стороне проставляется  корреспонденция счетов.

6) не  всегда своевременно отражаются  в учете составленные авансовые  отчеты;

7) производится  списание расходов на себестоимость  без постановки на учет товарно-материальных  ценностей, что недопустимо. 

Рассмотрев  существующую организацию внутреннего  контроля учета расчетов с подотчетными лицами в ЗАО ТК «Эдельвейс» можно рекомендовать введение дополнительного контроля за учетом расчетов с подотчетными лицами со стороны руководства организации. Это означает просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области. Такой подход позволит более рационально расходовать денежные предприятия, тратить меньше времени на убеждение руководства в необходимости приобретения того или иного объекта, повысить дисциплину расходования денежных средств сотрудниками ЗАО ТК «Эдельвейс».

Для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств на предприятии  можно предложить программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Кроме того, необходимо ввести на ЗАО ТК «Эдельвейс»   анализ дебиторской задолженности по подотчетным суммам, по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя. При этом руководитель будет получать более полную картину состояния дел на предприятии. В связи с этим рекомендуется использовать журнал контроля выдачи и возврата денежных средств подотчетными лицами.

Реализация  на практике предложенных мероприятий  позволит совершенствовать учет и контроль операций с наличными денежными  средствами.

ЗАО ТК «Эдельвейс» так же  производит аудит, в процессе чего определяется основные ошибки и дается рекомендации по устранению ошибок и улучшению ведения учета.

 

Заключение

Расчеты с подотчетными лицами имеют важное значение во всей системе бухгалтерского учета, так как подвижность денежных средств делает этот участок хозяйственной  деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Научно  обоснованная система организации  бухгалтерского учета содействует  эффективному контролю за расчетами  с подотчетными лицами организации, своевременному предупреждению отрицательных  фактов в хозяйственной деятельности, получению полной и достоверной  информации о хозяйственных процессах, результатах деятельности и финансовом состоянии организации.

В отчете рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, право  и порядок получения денег  под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических  лиц, при направлении подотчетных  лиц в служебные командировки, расходы на представительские цели, документальное оформление соответствующих  операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и операционные расходы, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций предусмотрен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это – активно-пассивный  счет, сальдо которого отражает сумму  задолженности подотчетных лиц  предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода  и вновь выданные под отчет  на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и  сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Подотчетные суммы для контроля за их расходованием  учитываются в разрезе каждого  работника предприятия в ведомости  и журнале-ордере по счету 71 "Расчеты  с подотчетными лицами". Основанием для заполнения этих документов являются расходные и приходные кассовые ордера – при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет – при списании израсходованных сумм.

Подотчетными  называются денежные авансы, выдаваемые работникам  из кассы на хозяйственные  нужды, ГСМ, расходы по командировкам  и т.п.

Полученные  деньги разрешается расходовать  подотчетными лицами только на те цели, на которые они выданы. В установленные  сроки подотчетные лица обязаны  представить в бухгалтерию отчеты о действительно израсходованных  суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты о расходах по командировкам, например, должны быть представлены в  бухгалтерию предприятия в течение 3-х дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам  выдается только после полного расчета  по ранее выданному авансу.

Расчеты с подотчетными лицами, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета ведется в  строгом соответствии с действующим  законодательством.

Внутренний  контроль является одной из отправных  точек, с которых идет совершенствование  работы всего предприятия в целом  и бухгалтерии, в частности. Основываясь  на внешних и внутренних данных, оперативно пополняющихся, он также  дает возможность администрации  предприятия оперативно и с наилучшей  выгодой решать вопросы жизнедеятельности  предприятия.

Предложения и рекомендации помогут своевременному предупреждению отрицательных фактов в хозяйственной деятельности ООО  «Эдельвейс 01», получению полной и  достоверной информации о хозяйственных  процессах, результатах деятельности и финансовом состоянии организации.

 

Список использованной литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1: принят Гос. Думой от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, введен в действие с 01 января 1995г. : с изменениями от 30 декабря 2012г. – М. : Велби, 2012. – 357 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 : принят Гос. Думой от 26 января 1996г. №14-ФЗ, введен в действие с 01 марта 1996г. : с изменениями от 30 декабря 2011г. – М. : Велби, 2011 – 415 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 : принят Гос. Думой от 16 июля ноября 1998 г. №146-ФЗ, введен в действие с 31 июля 1998г. : с изменениями от 28 сентября 2012г. – М. : Велби, 2012. – 657 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 : принят Гос. Думой от 19 июля 2000г. №117-ФЗ, введен в действие с 05 августа 2000г. : с изменениями от 28 сентября 2011г. – М. : Велби, 2011 – 715 с
5. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 23.11.2009г. № 261-ФЗ)
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2011г. №31н
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08.: Утв. Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.10.08 г. № 106н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:. – Последнее обновление 24.12.2011г.
8. Абрамова Н. В. Как избежать ошибок при расчетах с  подотчетными лицами / Н. В. Абрамова, А. С. Сумкин // Главбух. – 2012. -  № 4. – С. 7 – 9.
9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: учебно–практическое пособие / Бабаев Ю.А., Петров А. М.; Под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 424 с.
10. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2012 – 525с.
11. Бакаева А.С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / А.С. Бакаева, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевских и др. Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. – М: Бухгалтерский учет, 2011. – 719 с.
12. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич, Н.П. Кондраков и пр.; Под ред. П. С. Безруких.– М.: Бухгалтерский учет, 2012 -530 с.
13. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Под редакцией Безруких П.С. – 4-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА - М, 2012 - 719 с.
14. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет: теория и практика / А. А. Белов, А. Н.  Белов. – М.: Книжный мир, 2011. – 748 с.
15. Варенкова И. Г. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / И. Г. Варенкова. -М.: Финансы и статистика, 2012. – 208 с.
16. Глушков И. Е. Бухгалтерский учёт в современной организации. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. / И. Е.  Глушков -  М.: "Кнорус"; Новосибирск: «Экор-книга», 2012. - 808 с.
17. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. – М.: «КНОРУС», 2011.
18. Заварихин Н.М. Методы внутреннего аудита / Н. М. Заварихин // Аудитор. – 2012. -  №7. - С. 39 – 48.
19. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / В.Р. Захарьин – М.: ИНФРА – М. ФОРУМ, 2011 – 304 с.
20. Камышанов П. И. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты / П. И. Камышанов, И. В. Барсукова, И. М. Густяков. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. - 520 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - ИНФРА - M, 2011. - 240 с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. – М.: Перспектива, 2012.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010.
24. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебное пособие / М.З. Пизенгольц. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 400 с
25. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник / Г.Б. Поляк. – М.: Юнити-Дана, 2011. – 400 с.