Отчет по практике в ЗАО ТК «Эдельвейс»

Содержание

 

Введение 2

Глава 1. Производственная практика

1.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО ТК «Эдельвейс» 4

1.2 Организация бухгалтерского учета 6

1.3 Основные положения учетной политики в ЗАО ТК «Эдельвейс » .11

Глава 2. Анализ учета расчетов с подотчетными лицами

2.1 Организация первичного учета расчетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 16

2.2 Организация аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчётными лицами» 22

2.3 Организация синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 25

2.4 Организация внутреннего контроля расчётов с подотчётными лицами 31

Заключение 39

Список использованной литературы 41

Приложения 42

 

Введение.

Преддипломная практика 2012 г. проходила на предприятии  ЗАО ТК  «Эдельвейс». Практика является важнейшей частью подготовки высококвалифицированных специалистов и имеет своей задачей практическое закрепление теоретических знаний, полученных во время обучения, приобретение более глубоких  практических навыков по специальности и профилю будущей работы, систематизацию и обобщение материалов, необходимых для написания выпускной квалификационной работы.

Основной  целью практики является формирование у будущих специалистов навыков  профессиональной деятельности; закрепление  и углубление теоретических знаний, полученных в процессе освоения основной образовательной программы специальности; сбор материала для написания  выпускной квалификационной работы.

Задачами  преддипломной практики являются:

- развитие профессионального мышления;

- приобретение  умений и навыков по составлению  и обработке бухгалтерской документации по всем разделам учета;

- отработка  умений работы с нормативно-инструктивной  базой ведения бухгалтерского  учета и обработки учетных  данных на персональных компьютерах;

- проверка  профессиональной готовности к самостоятельной трудовой деятельности в должности бухгалтера;

- сбор материалов  для подготовки к итоговой  государственной аттестации.

Объектом  исследования является состояние учета  расчетов с подотчетными лицами в  ЗАО ТК «Эдельвейс», находящийся в городе Казани,   ул. Тихорецкая 2-ая ,39.

Основным  видом деятельности ЗАО ТК «Эдельвейс », является розничная торговля на территории страны.

В процессе изучения и обработки  материалов применяются следующие  методы экономических исследований: экономический, монографический, экономико-математический, расчетно-конструктивный; используются основные методы экономического анализа, такие как: элиминирование, балансовый метод, метод системного анализа  и комплексного подхода.

Практическая  основа, при написании отчета по преддипломной практике, представлена данными синтетического и аналитического учета по счету  71 "Расчеты с  подотчетными лицами", а также  данными бухгалтерской финансовой отчетности ЗАО ТК «Эдельвейс » за 2010-2012г.

Основными источниками информации при написании  отчета по преддипломной практике, были:

- организационно - учредительные документы (устав,  учетная политика организации);

- бухгалтерская  отчетность (формы №1«Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках»);

- первичные  документы (приходные и расходные  кассовые ордера, авансовые отчеты, чеки и т.п.);

- данные аналитического и синтетического  учета по счету счету 71 "Расчеты  с подотчетными лицами";

- учебная  литература.

 

 

Глава 1. Производственная практика.

1. Организационно- экономическая характеристика ЗАО ТК Эдельвейс».

Закрытое  акционерное общество «Эдельвейс» учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об акционерных обществах».

 Местонахождение  общества в Российской Федерации:  ЗАО "ТК "Эдельвейс" (Татарстан (республика); ИНН 1659052002) зарегистрировано 5 мая 2004 года регистрирующим органом Инспекция МНС России по Приволжскому району г.Казани Республики Татарстан.

       Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2012 года - 10000000 руб.  

   Тип собственности ЗАО "ТК "Эдельвейс" - Закрытые акционерные общества.   

       Форма собственности ЗАО "ТК "Эдельвейс" - Частная собственность.                                                                       Основные виды деятельности ЗАО "ТК "Эдельвейс": розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями , аренда офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику , рекламная деятельность .

     Высшим органом управления общества является собрание учредителей. В соответствии с учредительным договором участниками общества являются два физических лица. Общество раз в год проводит годовое собрание учредителей независимо от других собраний.  Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления.

Основной  расчетный счет предприятия №40906810700000000001 открыт в ОАО «АКБ Эненгобанк» г.Казани , корреспондентский счет которого 40702810200010003996, БИК 049205770. В том же банке открыт валютный счет. Предприятию присвоен ИНН1659052002.

Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в “План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций”, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, с использованием регистров журнально-ордерной формы и с применением компьютерной техники.

Директор  организации каждый год составляет учетную политику, где указываются  основные методы и способы отражения  хозяйственных операций для целей  налогового и бухгалтерского учета. (Приложение 1)

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и сгруппированы по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Отчисления  на социальное страхование и социальное обеспечение и отчисления на страхование  от несчастных случаев производятся по установленным нормативам.

В целом  эффективность производства предприятия  находится в прямой зависимости  и от правильного, грамотного ведения  и организации бухгалтерского учета.

Основной  вид деятельности ЗАО является розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями

Дополнительный  вид деятельности:

• Аренда офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику
• Рекламная деятельность
• Трудоустройство и подбор персонала
• Розничная торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы и т.п.

1.2 Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерия ЗАО ТК «Эдельвейс» осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности представлена на рис.1.

 

Рис. 1 - Структура бухгалтерского аппарата ЗАО ТК «Эдельвейс»

Менеджер  финансового учета отвечает за составление  товарного отчета.(Приложение 2) В  магазинах установлена программа  «Супермаг+ 2000» , которая помогает вести  учет, приход и расход товаров, переоценку(Приложение 3). Менеджер так же отвечает за правильность оформления первичных документов, таких  как приходные накладные(Приложение 4), счета –фактуры к ним и сопроводительные документы, сертификаты и качественные удостоверения(Приложение 5) возвратные накладные и акты на возврат ( Приложение 6). Ответственность за своевременное отражение в учете этих операций так же налагается на менеджера по финансовому обеспечению.

Кассовые  операции ведет старший кассир, либо менеджер магазина, если по штатному расписанию отсутствует такая должность. Кассир составляет кассовый отчет (Приложение 7) , в конце рабочего дня сдает  выручку. Деньги сдаются в банк АКБ «Энергобанк»  через инкассаторскую организацию «Росинкас»(Приложение 8)

Директор  магазина составляет график выхода на работу, табель (Приложение 9) и распределяет ФОТ между работниками магазина.

Так же первого  числа каждого месяца директор магазина списывает фасовочно-упаковочный  материал по установленным нормам.(Приложение 10) ЗАО  ТК «Эдельвейс»

Бухгалтерский учет в организации ведется в  бухгалтерии под руководством главного бухгалтера. Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных  операций с материальными и денежными  ресурсами, обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные  сроки бухгалтерской отчетности, осуществление экономического анализа  финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и  отчетности в целях выявления  и мобилизации внутрихозяйственных  резервов.

Организации могут выдавать работникам из кассы  наличные денежные средства под отчет  на командировочные расходы, хозяйственно-операционные нужды, а также расходы уполномоченных предприятий и организаций, в  том числе филиалов, не состоящих  на самостоятельном балансе и  находящихся вне района деятельности организации [8].

При выдаче денежных средств в подотчет организация  обязана:

- определять сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;

- получить от подотчетного лица отчет о расходах не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы денежные подотчетные средства;

- выдавать денежные средства работнику под отчет при условии его полного отчета по ранее выданным авансам;

- запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому.

Установление  целесообразности и обособленности использования подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством порядка возмещения и учета затрат, производимых через  подотчетных лиц является основной задачей учета расчетов с подотчетными лицами [13].

Состав  первичных документов по расчетам с  подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые  отчеты, заявления на выдачу денег  из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими  разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с  документами по другим разделам учета[11].

 

Расчеты с подотчетными лицами учитываются  на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это – активно-пассивный  счет, сальдо которого отражает сумму  задолженности подотчетных лиц  предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода  и вновь выданные под отчет  на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и  сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Согласно  Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций, счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. На израсходованные  подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" кредитуется  в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты  и приобретенные ценности, или  другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 – комбинированный  регистр, сочетающий аналитический  и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под  отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления  авансового отчета, сдачи в кассу  неиспользованных сумм или получения  денег в погашение перерасхода  записи сумм по этим операциям будут  произведены на этой же строке.

Основанием  для заполнения журнала-ордера №7 являются:

-  расходные  кассовые ордера – на суммы,  выданные под отчет;

-  авансовые  отчеты – на израсходованные  суммы;

- новые  приходные или расходные кассовые  ордера – на расхождения в  суммах полученных и израсходованных.

К учету  принимаются авансовые отчеты, проверенные  арифметически, по существу (в отношении  целесообразности и необходимости  расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем  предприятия.

Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие  счета, отвечающие направлению расхода.