Отчет по практике в ЗАО ТК «Эдельвейс»

Необходимо  помнить о включении в облагаемый налогом доход работника суммы  превышения выплачиваемых суточных, средств за пользование личным автотранспортом  сверх установленной законодательством компенсации. При этом налог на доходы начисляется по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Суммы расходов по проезду к месту служебной  командировки и обратно, включая  затраты за пользование в поездах  постельными принадлежностями, а  также расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по установленным  нормам, включаются в себестоимость  продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. При этом суммы НДС, оплаченные при возмещении таких расходов, определяются по расчетной  ставке. При получении от подотчетных  лиц согласно сопутствующим документам материалов, товаров, нематериальных активов  соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчетных документах, фиксируются  по счету 19, соответствующим субсчетам. Суммы НДС списываются при  фактической оплате при условии  их отнесения на издержки производства и обращения в дальнейшем на расчеты  с бюджетом по данному налогу (в  дебет счета 68 "Расчеты по налогам  и сборам" субсчет "НДС") [12].

В бухгалтерском  балансе (форма №1) невозвращенные подотчетные  суммы (дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами») отражается по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)». Задолженность организации  подотчетным лицам отражается по строке 625 «Прочая кредиторская задолженность».

Потоки  денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом  хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним в частности, относятся, возврат средств от подотчетных лиц и выдача средств подотчетным лицам и др.

В отчете о движении денежных средств (форма  № 4) по строке 190 «На выдачу подотчетных  сумм» отражается сумма денежных средств, выданных подотчетным лицам.

Кроме того, невозвращенные подотчетные суммы  или задолженность организации  работникам по подотчетным суммам нашли  отражение  в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5) в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» по строке «Прочие дебиторы» или «Прочие  кредиторы».

Для целей  налогового учета предприятие уменьшает  полученные доходы на сумму произведенных  расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, то есть экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена в  денежной форме. Расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным  с производством, а именно:

- проезд  работника к месту командировки  и обратно к месту постоянной  работы;

- наем  жилого помещения;

- суточные  в пределах норм;

- оформление  и выдача виз, паспортов;

- консульские,  аэродромные сборы;

- сборы  на право въезда, прохода, транзита  автомобильного транспорта.

К прочим расходам также относятся представительские  расходы, связанные с официальными приемами и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в  переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

1.3. Основные положения учетной  политики ЗАО ТК «Эдельвейс».

Учетная политика на ЗАО ТК «Эдельвейс» сформирована исходя из свободы выбора тех или иных способов ведения бухгалтерского учета, предоставляемой Российским законодательством, и проводится в жизнь на основании соответствующего приказа, изданного руководителем предприятия и обязательного к выполнению всеми его структурными подразделениями.

  Учетная политика  устанавливает организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:

- Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете», в редакции Федерального закона от 28.11.2011.

- Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н в редакции изменений от 08.11.2010 № 144н);

- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 18.09.2011 г. № 115н).     

 Все хозяйственные операции, проводимые ЗАО ТК «Эдельвейс», оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет. Они составляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, — непосредственно по окончании операции.

Первичные учетные документы  содержат следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа (формы), код формы;

- наименование организации, от  имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

- наименование должностных лиц,  ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность  ее оформления;

- личные подписи и их расшифровки  (включая случаи создания документов  с применением средств вычислительной  техники).

Перечень лиц, имеющих  право подписи первичных учетных  документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным  бухгалтером.

Создание первичных учетных  документов и сроки передачи их для  отражения в бухгалтерском учете  производятся в соответствии с утвержденным в ЗАО ТК«Эдельвейс» графиком документооборота.

Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускается. Исправления в остальные  первичные документы вносятся лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что  должно быть подтверждено подписями  тех же лиц с указанием даты внесения исправлений.

Содержащаяся в проверенных  и принятых к учету первичных  документах информация накапливается  и систематизируется в регистрах  бухгалтерского учета для отражения  на счетах бухгалтерского учета и  в бухгалтерской отчетности. Хозяйственные  операции отражаются в регистрах  бухгалтерского учета в хронологической  последовательности и группируются по счетам бухгалтерского учета, предусмотренным  рабочим планом счетов. 

 В ЗАО ТК «Эдельвейс» в основном используются первичные учетные документы, которые составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. Это относится к документированию операций по банку, кассе, начислению и выдаче зарплаты персоналу, оформлению авансовых отчетов подотчетных лиц, оформлению расчетов, включая составление счетов-фактур, оформлению приказов по личному составу, оформлению бухгалтерских балансов и отчетов, расчетов по налогам (налоговых деклараций).

 Первичные учетные  документы, регистры бухгалтерского  учета и бухгалтерская отчетность  хранятся в ЗАО ТК «Эдельвейс» в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

ЗАО ТК «Эдельвейс» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи.

ЗАО ТК «Эдельвейс» использует мемориально-ордерную форму учета с применением компьютерной программы «БЕСТ - 4» и «Супермаг+ 2000». Применяются следующие регистры бухгалтерского учета:

А) мемориальные ордера;

Б) регистры аналитического учета;

В) журнал регистрации хозяйственных операций;

Г) баланс.

Регистры а) — в) заполняются  по мере осуществления хозяйственных  операций, баланс составляется ежемесячно на последний день месяца.

 Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности ЗАО ТК «Эдельвейс » проводит инвентаризацию имущества и обязательств один раз в год по состоянию на 31 декабря, кроме инвентаризации основных средств, которая может проводиться один раз в три года. В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

Кроме того, инвентаризация имущества и обязательств может  проводится по мере возникновения необходимости  в ней, например:

- в случае передачи имущества предприятия в аренду, при выкупе, продаже и преобразовании предприятия;

- при смене материально ответственных лиц (на день приема-передачи дел);

- при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

- в случае пожара или стихийных бедствий;

-при ликвидации предприятия перед составлением ликвидационного баланса.

Имущество, обязательства  и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, — по рыночной стоимости на дату оприходования.

Записи в бухгалтерском  учете по валютным счетам, а также  по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в  валюте расчетов и платежей.

Стоимость основных средств  погашается путем начисления амортизации  линейным способом в течение срока  их полезного использования по установленным  законодательством РФ нормам.

Затраты на ремонт основных средств включаются в состав общехозяйственных  расходов отчетного периода, в котором  были произведены ремонтные работы.

В бухгалтерском балансе  основные средства отражаются по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретение за вычетом суммы  начисленной амортизации.

Не относятся к основным средствам и учитываются в  составе средств в обороте:

- предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от их стоимости;

- предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного размера установленного законодательством РФ минимального размера оплаты труда за единицу исходя из договорной стоимости независимо от срока их полезного использования.

Стоимость средств в  обороте погашается посредством  начисления амортизации процентным способом — исходя из фактической  себестоимости и ставки 100 % при  передаче предмета в производство и  эксплуатацию.

В бухгалтерском балансе  средства в обороте отражаются по остаточной стоимости, то есть по фактическим  затратам на их приобретение за минусом  суммы начисленной амортизации.

Стоимость объектов нематериальных активов (НМА) погашается путем начисления амортизации линейным способом в  течение установленного срока их полезного использования.

В бухгалтерском балансе  НМА отражаются по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором  они пригодны к использованию  в запланированных целях, за минусом  начисленной амортизации.

Выручка от реализации услуг  в целях налогообложения определяется кассовым методом, то есть по мере оплаты услуг (поступления денежных средств  в кассу ЗАО ТК «Эдельвейс» или на его счета в банках). При расчете налогов с выручки от реализации туристских услуг и налога на прибыль Организации учитываются прямые (накладные, условно-переменные) затраты только в части оплаченных туристских услуг.

 

 

 

Глава 2. Анализ учета расчетов с  подотчетными лицами

2.1 Организация первичного учета  расчетов по счету 71 «Рачеты  с подотчетными лицами»

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с  одной стороны, достаточно узок —  это авансовые отчеты, заявления  на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих  расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно  широк и разнообразен, так как  расчеты с подотчетными лицами связаны  со многими другими разделами  учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Основными документами, которыми оформляются  расчеты с подотчетными лицами в ЗАО ТК «Эдельвейс » являются:

- приказ об утверждении перечня  лиц, которым разрешено получение  наличных денег из кассы на  хозяйственные нужды:

В ЗАО ТК «Эдельвейс» издан приказ об утверждении перечня лиц, уполномоченных получать наличные деньги в подотчет на хозяйственные нужды, где указаны 11 человек. В этом приказе также указан срок, на который выдаются подотчетные суммы – 10 дней. В приказе указан срок, по истечение которого подотчетные лица обязаны отчитаться бухгалтерии о подотчетных суммах (Приложение 1 и 2):