Отчет по практике на предприятии ТОО”Павлодарский хлебобулочный комбинат”

     В оставшейся  части этого абзаца говорится  о собранных аудиторских свидетельствах. Аудитор подчёркивает, что он считает собранную информацию адекватной в данных обстоятельствах для формирования его мнения. Слова«на основании тестов» должны показать, что использовалась не сплошная проверка всех операций и сумм, указанных в отчётности, а выборка. Если во вводном абзаце сказано о том, что администрация компании несёт ответственность за подготовку и содержание финансовой отчётности, то в данном абзаце говорится , что аудитор оценивает адекватность применения ею бухгалтерских принципов, информативность отчётности и порядок её предоставления.

5. Абзац-мнение

    В последнем  абзаце стандартного отчёта содержится  вывод аудитора, основанный на результатах проведённых им проверок. Эта часть отчёта настолько важна, что зачастую аудиторское заключение называют «мнением аудитора». Содержание данного абзаца - это прежде всего выражение мнения аудитора, но не констатация какого-либо абсолютного факта, относительно которого имеются надёжные гарантии. Это должно показать, что выводы основаны исключительно на профессиональных суждениях. Выражение «по нашему мнению» указывает на наличие некоторого информационного риска, связанного с финансовой отчётностью, даже прошедший аудит.

    Согласно МСА  от аудитора требуется, чтобы он выразил своё мнение о финансовой отчётности в целом, включая выводы о том, придерживалась ли компания общепринятых бухгалтерских принципов.

Одним из противоречивых  понятий, входящих в состав аудиторского заключения, является выражение«верно отражает». Если компания следовала общепринятым бухгалтерским принципам, то её финансовая отчётность обязательно будет верно и объективно отражать состояние дел.

   6. Название аудиторской  фирмы

Здесь  речь идёт о названии фирмы или фамилии конкретного  аудитора, осуществившего аудит. Обычно используется  наименование фирмы, так как юридическую и профессиональную ответственность за соответствие качества  аудита профессиональным стандартам несет аудиторская фирма в целом.

  7. Дата аудиторского  отчёта.

     Наиболее уместно  в качестве даты предоставления  аудиторского отчёта поставить  число того дня, когда аудитор закончил выполнение наиболее важных аудиторских процедур на объекте. Эта дата дата важна для пользователей, так как она указывает последний день, когда аудитор нес ответственность за исследование существенных событий, происшедших после даты представления финансовой отчётности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторы:Аблай Даутов, Каирлы Еркандыков.

050092, г. Павлодар, Кривенко 83 офис 102.

 

Отчёт независимого аудитора

Акционерам АО«АВS»

НАИМЕНОВАНИЕ     Отчёт независимого аудитора

ОТЧЁТА

Адресат                         Акционерам АО«АВS»

ВВОДНЫЙ АБЗАЦ            Мы провели аудит прилагаемых балансов АО«ABS» на 27 декабря 200Х

Фактическое                      200Yгг., соответствующих отчётов о доходах и расходах, отчёт о движении                  

 утверждение                     денег за периоды, завершившиеся на указанные даты. Ответственность за                                                  

                                             финансовую отчётность лежит на администрации компании. Мы же

                                             несём ответственность за выражение нашего мнения относительно                       

                                           указанной финансовой отчётности на основе проведённого нами аудита.

АБЗАЦ-СФЕРА                  Аудит проведён нами в соответствии с международными стандартами аудита.

Фактическое                   Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит для       

утверждение                    получения разумной степени уверенности в том, имеются ли в финансовой

                                           отчётности существенные неточности. Аудит включает в себя исследова-

                                         ние на основе выборочных тестов данных подтверждающих правильность

                                           сумм, указанных в финансовой отчётности. Аудит также включает оценку           

                                          применяемых бухгалтерских принципов  и основных прогнозов, сделанных

                                          администрацией компании, равна как и оценку представления финансовой

                                         отчётности в целом. Мы считаем, что проведённый нами аудит является

                                          достаточной основой для формирования нашего мнения.

АБЗАЦ-МНЕНИЕ          По нашему мнению, указанная выше финансовая отчётность во всех

Выводы                           существенных аспектах верно отражает финансовое состояние АО«ABS»

                                        на 27 декабря 200Х I и 200XII гг., а также результаты деятельности

                                       этой компании и движение её денежных средств за упомянутые отчётные

                                                    годы, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами..

НАЗВАНИЕ                                 НАК ТОО «ABS»

АУДИТОРСКОЙ

ФИРМЫ

ДАТА                                              15 апреля 2012г.

АУДИТОРСКОГО

ОТЧЁТА

(дата окончания

аудита на объекте)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование убедило  нас в многоаспектности темы дипломной  работы. В результате написания дипломной  работы была изучена теоретическая и нормативно-законодательная база определяющая объект исследования - собственный капитал предприятия. В качестве определяющих знаний было установлено, что:

- собственный капитал  предприятия - это совокупность  средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль;

- формы функционирования  собственного капитала следующие:  выпущенный капитал, эмиссионный доход, выкупленные собственные долевые инструменты, резервный капитал, установленный учредительными документами, резервы на переоценку активов, нераспределенный доход (непокрытый убыток);

- информация о состоянии  всех форм функционирования собственного  капитала предприятия отражается на счетах раздела 5 «Капитал и резервы» Рабочего плана счетов в соответствии с МСФО.

Также в  было проведено исследование действующей практики учета собственного капитала на материалах предприятия ТОО «ПХБК».

Поскольку форма хозяйствования предприятия - ТОО, уставный капитал  предприятия внесен в качестве вклада, а не акция. Неоплаченный капитал  отсутствует, поскольку вклад внесен своевременно. Также отсутствует такая форма функционирования собственного капитала, как эмиссионный доход, поскольку согласно действующего законодательства данная форма может быть только у акционерного общества. В числе исследованных форм собственного капитала ТОО «ПХБК» - уставный капитал, резервный капитал, установленный учредительными документами, резервы на переоценку, нераспределенный доход.

Ведущее место в собственном  капитале организации занимает уставный капитал, т.е. стартовый капитал, который необходим предприятию для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода. Уставный капитал зарегистрирован в учредительных документах предприятия ТОО «ПХБК».

В бухгалтерском учете  ТОО отражена величина уставного  капитала, зарегистрированная в уставе ТОО «ПХБК», как вклад учредителя в размере 240 000 тенге в натуральной форме в виде основных средств (здание склада).

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного  капитала в Типовом плане счетов бухгалтерского учета, составленном по МСФО предназначена группа счетов 5000 «Уставный капитал». На счетах группы отражаются операции по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал.

Расчеты с участниками ТОО «ПХБК» осуществляются при распределения чистого дохода товарищества. Расчеты с участниками ТОО «ПХБК» осуществляются с учетом вклада каждого из них в уставный капитал ТОО после завершения финансового года.

В ТОО «ПХБК» резервный капитал создан на условиях, предусмотренных учредительными документами. Чистый доход за отчетный период может быть до распределения уменьшен за счет отчисления части дохода в резервный капитал товарищества. Данная процедура отражается в учете следующей корреспонденцией счетов по РПС: Дебет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток) отчетного года» Кредит 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами.

В процессе исследования операций с резервным капиталом, направленным на переоценку было выявлено, что данная форма функционирования собственного капитала возникала за анализируемый период в результате переоценки активов предприятия. Резерв на переоценку учитывается на счетах группы счетов 5400 «Резервы».

Для определения итогового  финансового результата: нераспределенного  дохода или убытка, предназначен счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)», который определяет сумму чистого дохода (убытка) за отчетный период.

Проведенный анализ собственного капитала позволил сформулировать следующее: ТОО «ПХБК», хотя и обладает неоптимальной величиной собственного оборотного капитала, все же довольно эффективно управляет им. Маневренность капитала повышается, величина его постепенно увеличивается. При таких темпах в дальнейшем стабилизируется финансовое положение предприятия, зависящее от равновесия между активами и источниками их формирования.

Однако произошло значительное уменьшение оборачиваемости собственного оборотного капитала на 2.4% и увеличение срока продолжительности одного оборота в днях собственного оборотного капитала в 0,02 раза. Показатель рентабельности собственного капитала в 2011 году составлял 0,63, а в 2012 году - 1,26, т.е. рентабельность собственного капитала ТОО «ПХБК» повысилась в 2012 году, что положительно характеризует эффективность использования собственного капитала на предприятии.

Доля собственного капитала в общем объеме совокупного капитала предприятия за анализируемый период повысилась на 0,026. Собственный капитал ТОО «ПХБК» превышал заемный в 2011 году в 2,46 раза. К концу 2012 года собственный капитал был в 2,80 раза больше суммы заемных средств. По данному показателю наблюдается тенденция повышения. Таким образом, за счет собственного капитала предприятие ТОО «ПХБК» обеспечивает себе финансовую независимость и финансовую устойчивость в полной мере.

В работе был рассмотрен аудит собственного капитала на материалах действующего предприятия ТОО «ПХБК». Аудит -это лицензируемая предпринимательская деятельность, направленная на подтверждение достоверности налоговой и финансовой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей финансовой отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

Поскольку форма хозяйствования предприятия - ТОО, уставный капитал  предприятия внесен в качестве вклада, а не акций. Неоплаченный и изъятый  капитал отсутствуют, поскольку вклад внесен своевременно. Также отсутствует такая форма функционирования собственного капитала, как дополнительный оплаченный капитал, поскольку согласно действующего законодательства данная форма может быть только у АО. В числе исследованных форм собственного капитала ТОО «ПХБК» - уставный капитал, резервный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, нераспределенный доход.

Для проведения аудита данных форм функционирования собственного капитала аудитором был составлен общий план аудита, программа аудита, определяющая основные области проверки, и непосредственно была выполнена сама аудиторская проверка, которая показала одно несущественное нарушение.

Общий вывод по аудиту собственного капитала ТОО «ПХБК» - финансовую отчетность, отражающую порядок формирования и использования собственного капитала признать достоверной.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Послание Президента  Республики Казахстан Нурсултана  Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в новом мире» от 28.02.2007 года.

2. Абленов Д.О. Профессиональный аудит: Учебное пособие. -Алматы: Экономика, 2008.-557с.

3.Энциклопедический словарь/ Под ред. И. А. Андриевского. - СПб: Издатели Ф. А. Брокгауз, И. Ф. Ефрон, 1990

4. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002 г-728с.

5. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Караганда; «Арко», 2005, 257с.

6. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности Закон Республики Казахстан от 28.02.07 г. № 234-111"

7. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.

9. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г., №209-11 (с изменениями и дополнениями от 01.01.2006г.). - Алматы: Каржы-Каражат, 2006 г.

10. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. - Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 - 104с.

11. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет в организациях торговли. -Караганда, - 2004.

12. Платова О.В. Международные стандарты финансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросы учета и налогообложения. - 2006, №4. -с.7-19

13. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. - Алматы, 2006.-472с.

14. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух книгах. Книга 2. - 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики/ Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. - Алматы: Жеті жар?ы, 2003. - 528с.