Отчет по практике на материалах ООО «МД»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Мая 2014 в 12:23, отчет по практике

Краткое описание

Одним из основных факторов, влияющих на деятельность организации является круглогодичность, вследствие чего сезонность не оказывает влияния на продажу товаров из мяса и мяса птицы.
Также немаловажное значение имеет насыщенность рынка мясной продукцией, которая зависит от наличия конкурентов в данной отрасли и их способности конкурировать. Насыщенность рынка влияет на цену реализации товара. От того, насколько насыщен рынок той или иной продукцией, зависят колебания цен, в тоже время необходимо учитывать затраты на приобретение и реализацию.

Содержание

1. СБОР И ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА 3

2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ 10

3. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ 13

4. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 20

5. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ 31

6. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ 40

7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАМММЫ АУДИТА 42

ПРИЛОЖЕНИЯ 49

Скачать полностью (95.99 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

otchet.doc

— 643.00 Кб (Скачать документ)

Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля

Элементы СВК

Уровень надежности

(обведите выбранную оценку)

Ссылка на РД

1.Контрольная среда

2. Процесс оценки рисков аудируемым лицом

3. Информационная система, связанная с подготовкой бухгалтерской отчетности

4. Контрольные действия

5. Мониторинг средств контроля

Высокий

Средний

Низкий

РД №3

Не оценивался

РД №4

РД №5

Не оценивался

Итоговая оценка надежности системы внутреннего контроля

высокая

средняя

низкая

Оценка риска средств контроля

высокий

средний

низкий

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

________________ / /

«___» ______20_г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

________________ / /

«___» ______20_ г.

Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, а также могут быть сгруппированы по следующим процедурам контроля: проверка выполнения; обработка информации; проверка наличия и состояния объектов; разделение обязанностей.

Тесты средств контроля выполнены с целью получения аудиторских доказательств относительно надежности структуры СВК, то есть того, насколько хорошо она организована с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений.

В ходе изучения эффективности средств внутреннего контроля учитывается способ их применения, последовательность их применения в течение определенного периода времени, а также то, кем они использовались.

Эффективность средств внутреннего контроля при подготовки бухгалтерской отчетности оценивается как высокая.

Для наибольшего повышения надежности контрольных действий в ООО «МД» рекомендовано разработать и утвердить нормы закупок товаров, повысить контроль над их расходом.

6. Оценка допустимого уровня риска необнаружения.

Рабочий документ «Оценка риска необнаружения» (РД №6) предназначен для обобщения информации и сводной оценки планируемого допустимого риска необнаружения применительно к аудиторской проверке организации.

При определении величины риска необнаружения учитывается наличие обратной зависимости между риском необнаружения и риском существенного искажения отчетности.

ОЦЕНКА ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ

РД №6

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: ООО «МД»

АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД:

1.01.2013-31.12.2013 год

1. Оценка аудиторского риска
Компоненты аудиторского риска	Оценка аудиторского риска	Ссылка на рабочий документ
Общий аудиторский риск	Приемлемый (0,05)	Х
Неотъемлемый риск	средняя	РД №1
Риск средств контроля	средняя	РД №5
Риск существенного искажения отчетности	средняя
Риск необнаружения	средняя	По данным справочной таблицы РД №6, часть 2

2. Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского риска
		Аудиторская оценка риска средств контроля
		Высокая	Средняя	Низкая
Аудиторская оценка неотъемлемого риска	Высокая	Самая низкая	Более низкая	Средняя
	Средняя	Более низкая	Средняя	Более высокая
	Низкая	Средняя	Более высокая	Самая высокая

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/ /

«___» ______20 г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/ /

«___» ______20 г.

Риск необнаружения - это риск, который аудитор готов взять на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить.

Риск необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или группах операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или группы операций.

РД №6 составлялся и заполнялся на основании предыдущих рабочих документов.

По приведенным расчетам видим, что риск необнаружения в ООО «МД» квалифицируется на среднем уровне. Это говорит о том, что аудитор в праве взять на себя умеренную ответственность при умеренном количестве получения доказательств.

При планировании аудита аудитор обязан учесть факторы, которые могут вызвать существенные искажения бухгалтерской отчетности. На основе того, какое значение уровня существенности принимает аудитор для проверки и каковы особенности остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учета, он обязан решить, какие статьи учета следует изучать особенно внимательно и в каких случаях надо использовать аудиторскую выборку и (или) аналитические процедуры с тем, чтобы снизить общий аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

7. Составление программы аудита.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

ПРОГРАММА АУДИТА

РД №7

аудируемое лицо ООО «МД»

аудирумый период:

2013 год

1. Проверяемая статья (актив баланса ф.1)
		Основные средства			27932
Сальдо счетов (субсчетов) по учетным регистрам
01		Машины и оборудование			12245
01		Здания			1224
01		Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств			14289

Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	Задача аудитора		Методы получения аудиторских доказательств	Источники получения аудиторских доказательств
Существование	Убедиться в том, что основные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки основных средств подтверждены результатами инвентаризации		Инспектирование, осмотр, пересчет	Договора купли-продажи основных средств; акты приемки-передачи основных средств; акты на списание основных средств, товарные накладные, счета-фактуры
Полнота	Убедиться в том, что отсутствуют неучтенные операции по счетам 01,02,001, обороты и сальдо по счету правильно перенесены в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность		Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры	Главная книга, бухгалтерский баланс, приложения к балансу, учетные регистры по счетам 01,02,08,91,001
Права (обязательства)	Убедиться в том, что организация обладает правами на данные основные средства, все операции с которыми документально подтверждены, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений		Инспектирование, запрос, подтверждение	Договора купли-продажи, акты приемки-передачи, товарные накладные, счета-фактуры, инвентарные карточки
Стоимостная оценка	Убедиться в том, что основные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ		Инспектирование, пересчет	Учетная политика, первичные документы.

2. Проверяемая статья (пассив баланса ф.1)
	Кредиторская задолженность	116456
С-до счетов (субсчетов) по учетным регистрам
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	100887
62.02	Расчеты по авансам полученным	1469
68	Расчеты по налогам и взносам	7349

Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	Задача аудитора	Методы получения аудиторских доказательств	Источники получения аудиторских доказательств
Существование	Убедиться в том, что сумма кредиторской задолженности, которая отражается в учета и отчетности, реально существует на дату составления отчетности	Запрос, подтверждение, пересчет, проверка документов.	Кредитные договоры, договоры займа, первичные документы.
Полнота	Проверка того, что нет сумм кредиторской задолженности, не отраженных в бухгалтерском учете и отчетности	Инспектирование, запрос, подтверждение, проверка документов.	Кредитные договоры, договоры займа, договора поставки товаров, акты сверки расчетов, первичные документы, регистры по счету 76, 60,62,63
Права (обязательства)	Убедиться в том, что кредиторская задолженности отражена в соответствии с правами и обязанностями, указанными в договорах	Инспектирование, запрос, подтверждение, проверка документов.	Положение об учетной политике
Стоимостная оценка	Убедиться в том, что кредиторская задолженность отражена в бухгалтерской отчетности в валюте РФ	Инспектирование, пересчет	Учетная политика, первичные документы.

3. Проверяемая статья Отчета о прибылях и убытках (ф.2)
	Выручка	1565759
Обороты по счетам (субсчетам) по учетным регистрам
91.01	Прочие доходы	105707

Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	Задача аудитора	Методы получения аудиторских доказательств	Источники получения аудиторских доказательств
Возникновение	Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности, действительно получена организацией	Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры.	Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51,50,76,30,91,99, бухгалтерская отчетность.
Полнота	Убедиться в том, что выручка, отраженная в отчетности, относится именно к этому отчетному периоду. Проверка отсутствия не отраженных в учете хозяйственных операций, событий или нераскрытых статей учета, связанных с выручкой.	Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры.	Учетная политика, унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51,50,76,90,91,99, бухгалтерская отчетность.
Точное измерение	Убедиться в том, что выручка была отражена в должном временном периоде в правильной оценке	Инспектирование, пересчет, проверка документов.	Учетная политика, первичные документы.

4. Случаи раскрытия информации	Проверяемая статья	Информация, подлежащая раскрытию	Ссылка на основание для раскрытия (ПБУ)
Бухгалтерский баланс Актив	Основные средства	- о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года; - о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.); - о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами; - о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам); - об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды; - о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;	ПБУ 6/01
Бухгалтерский баланс Пассив	Кредиторская задолженность	- о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам); - о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов; - о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы; - о сроках погашения займов (кредитов);	ПБУ 15/2008
Отчет о прибылях и убытках	Выручка	- о порядке признания выручки организации; - о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.	ПБУ 9/99

Информация о работе Отчет по практике на материалах ООО «МД»