Отчет по практике на материалах ООО «МД»

Раздел бухгалтерского учета

Денежные средства

Вопросы

Комментарии

Касса

• структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции;

Бухгалтерия, касса

• виды кассовых операций и их периодичность;

Поступление выручки, выдача и возврат подотчетных сумм, производится ежедневно

• наличие в кассе денежных документов;

Нет

• поступление в кассу наличной выручки;

Да

• лимит кассовой наличности;

4600 тыс. руб.

• документооборот по кассе;

Приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости, подписанных руководителем организации и главным бухгалтером, кассовая книга, журнал кассира-операциониста, договора о материальной ответственности с кассирами.

• процедуры текущего контроля  правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности;

проверка кассовой книги, отчетов кассира, ежемесячная инвентаризация кассы и сейфа

• процедуры текущего контроля  правильности корреспонденции по счетам;

Проверка соответствия записей в кассовой книге, первичных учетных документах и учетных регистрах.

Расчетные счета

• перечень расчетных счетов в организации;

Юго-Западный банк ОАО "Сбербанк России", ОАО Банк «Возрождение».

• структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам;

Финансовый отдел

• основные виды операций по расчетным счетам;

Начисление заработной платы сотрудникам, расчеты с поставщиками и покупателями, поступление и сдача денежных средств в банк

• документооборот по расчетным счетам;

Выписки банка, расходные и приходные ордера, платежные поручения, требования.

• процедуры текущего контроля  правильности ведения операций по расчетным счетам;

Анализ выписок и платежных документов.

• процедуры текущего контроля  правильности корреспонденции по счетам.

Сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге.

Валютные счета

перечень валютных счетов в организации;

Бухгалтерский учет по валютным счетам не ведется в следствие их отсутствия

структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по валютным счетам;

-

основные виды операций по валютным счетам;

-

документооборот по валютным счетам;

-

процедуры текущего контроля  правильности ведения операций по валютным счетам.

-

процедуры текущего контроля  правильности корреспонденции по счетам.

-

Денежные документы

виды денежных документов, имеющихся в организации;

Бухгалтерский учет денежных документов не ведется в следствие их отсутствия

места хранения денежных документов;

-

основные виды операций с денежными документами;

-

документы, обосновывающие принятие к учету и списание денежных документов;

-

процедуры текущего контроля  правильности ведения операций с денежными документами.

-

Финансовые вложения

виды финансовых вложений;

Бухгалтерский учет финансовых вложений не ведется в следствие их отсутствия

Структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями;

-

документы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений;

-

документооборот по учету финансовых вложений;

-

процедуры текущего контроля  эффективности финансовых вложений;

-

Раздел бухгалтерского учета

Расчеты

Вопросы

Комментарии

Кредиторская задолженность

структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;

За работу с поставщиками отвечают все отделы, в зависимости от ее направления.

документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

Оборотная ведомость по счету 60, договоры, счета, счета-фактуры, товарное-накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ.

процедуры текущего контроля  правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками  и состояния кредиторской задолженности;

Аналитический учет ведется по каждому поставщику и каждому предъявленному счету, ежемесячные сверки расчетов с поставщиками.

Дебиторская задолженность

структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;

Бухгалтерия, отдел логистики

документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;

Оборотная ведомость по счету 62, договоры, аты оказания услуг.

процедуры текущего контроля  правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности;

Инвентаризации и ежемесячные ревизии, аналитический учет ведется по каждому заказчку и каждому предъявленному счету, сверки расчетов.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Бухгалтерия.

документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;

Счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные, выписки банка, платежные поручения

процедуры текущего контроля  правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности;

Проверка соответствия записей в учетных регистрах и первичных учетных документов, сверка расчетов.

Расчеты с подотчетными лицами

документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам;

Приказ руководителя, определяющий список лиц, получающих денежные средства подотчет, с указанием сумм и сроков, на которые указанные денежные средства выдаются, авансовые отчеты.

документооборот по расчетам с подотчетными лицами;

Приказ руководителя, заявления на выдачу подотчет, авансовые отчеты, журнал регистрации авансовых отчетов, приказы о направлении сотрудников в командировку.

процедуры текущего контроля  правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам;

Подотчетные суммы выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу, контроль за обоснованностью расходования выданных в подотчет средств, проверка приложенных к авансовому отчету первичных учетных документов.

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по налогу на прибыль

структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль;

Бухгалтерия: бухгалтер по налогам.

процедуры текущего контроля  правильности расчетов по налогу на прибыль;

Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности.

были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты.

нет

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость;

Бухгалтерия: бухгалтер по налогам.

процедуры текущего контроля  правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость;

Бухгалтер по налогам формирует налоговую декларацию в сроки, установленные НК РФ  и осуществляет контроль  за полнотой и обоснованностью регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж и несет ответственность за достоверность формирования  налоговой декларации на базе данных книги покупок и  книги продаж.

были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты.

нет

Расчеты по кредитам

виды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит;

Организация получала краткосрочные кредиты на различные цели из различных источников.

документы, подтверждающие получение и погашение кредитов;

Кредитные договора с указанием процентных ставок за пользование кредитом.

процедуры текущего контроля  целесообразности получения кредитов,  их использования и погашения;

-

Внутрихозяйственные расчеты

структурные подразделения, расчеты между которыми осуществляются с использованием счета «Внутрихозяйственные расчеты»;

Организация не имеет внутрихозяйственных расчетов.

документооборот по внутрихозяйственным расчетам;

-

процедуры текущего контроля  операций по внутрихозяйственным расчетам

-

Расчеты с дочерними и зависимыми обществами

структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дочерними и зависимыми обществами;

Данный объект аудита отсутствует.

документооборот по расчетам с дочерними и зависимыми обществами;

-

процедуры текущего контроля  правильности расчетов с дочерними и зависимыми обществами;

-

Заработная плата и связанные с ней выплаты

документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы;

Штатное расписание, коллективный договор, положения об оплате труда,  положение о премировании, табель рабочего времени, платежные ведомости

порядок расчета/начисления заработной платы;

Повременно-премиальная по часовым ставкам и окладам на основании табеля учета использования рабочего времени.

документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений;

Табель учета рабочего времени, расходные ордера, расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета, расчетные листки.

были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты;

В отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям не проводились.

Раздел бухгалтерского учета

Расходы

Вопросы

Комментарии

Расходы на производство

структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и  расчет себестоимости продукции, работ, услуг;

Данный объект аудита отсутствует

применяемый вариант учета затрат на производство:

-калькуляционный, со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20 или

-списание в конце отчетного периода расходов со счетов 25 и 26 на уменьшение выручки

-

наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг;

-

процедуры текущего контроля  величины затрат на производство;

-

Затраты в незавершенном производстве

состав незавершенного производства и наличие нормативов запасов незавершенного производства;

Данный объект аудита отсутствует

метод оценки незавершенного производства;

-

процедуры текущего контроля  величины незавершенного производства;

-

Расходы будущих периодов

документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов;

Сроки и порядок списания расходов будущих периодов устанавливаются согласно учетной политике предприятия.

применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Списываются в течении периода к которому относятся, продолжительность которого определяется в момент принятия к учету. Бухгалтерский учет ведется по их видам на счете 97 «Расходы будущих периодов».

процедуры текущего контроля  формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания;

Сверка данных первичной учетной документации, учетных регистров и отчетности.

Расходы на продажу

структурные подразделения/места/участки, затраты которых отражаются на счете «Расходы на продажу»;

Бухгалтерия.

состав расходов на продажу;

Зарплата, представительские и управленческие расходы, амортизация, отчисления в пенсионный фонд,расходы по рекламе, транспортировка товаров.

применяемый порядок учета расходов на продажу и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Учет расходов  на продажу  осуществляется на отдельных субсчетах счета 44 «Расходы на продажу». Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44, подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи".

процедуры текущего контроля  формирования расходов на продажу;

Сверка документов с данными бухгалтерского учета.

Управленческие расходы

состав управленческих расходов;

Зарплата аппарата управления, административно-управленческие расходы, командировочные расходы управленческого персонала, представительские расходы, расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг, прочие расходы на управление организацией.

применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Включаются в себестоимость товаров.

процедуры текущего контроля  формирования и величины управленческих расходов;

Сравнение запланированных расходов с фактическими.

Прочие расходы

состав прочих  расходов;

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, несвоевременное выполнение обязательств по договору, прочие расходы.

процедуры текущего контроля   величины прочих расходов;

Контроль за обоснованностью произведенных расходов, проверка документального оформления.

Раздел бухгалтерского учета

Доходы

Вопросы

Комментарии

Выпуск и реализация продукции, работ, услуг

структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг;

Данный объект аудита отсутствует

документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг);

-

процедуры текущего контроля  правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг).

-

структурные подразделения/отделы, осуществляющие продажу товаров, продукции, работ и услуг;

Отделы логистики

документооборот по продаже товаров, продукции, работ и услуг;

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ.

процедуры текущего контроля  правильности отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Сверки расчетов.

Прочие доходы

состав прочих доходов;

Выбытие основных средств, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

процедуры текущего контроля   формирования прочих доходов;

Проверка документов, подтверждающих получение экономических выгод.

Раздел бухгалтерского учета

Собственный капитал

Вопросы

Комментарии

виды капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования;

Уставный капитал, образован за счет вкладов учредителей.

документы, в соответствии с которыми создаются резервы;

-

основные виды операций по движению капитала и резервов;

-

процедуры текущего контроля  формирования и использования капитала и резервов;

-

высокая

средняя

низкая

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/             /

«___» ______200_ г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/             /

«___» ______200_ г.

ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ

РД №5

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

ООО «МД»

АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 1.01.2013-31.12.2013 год

АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ

№ п/п

Описание средств внутреннего контроля

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

1.

Увеличение стоимости  нематериальных активов является обоснованным

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

2.

Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

3.

Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту                                           -

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

4.

Увеличение стоимости  основных средств является обоснованным

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Увеличение стоимости основных средств в отчетном году связано с их приобретением. Данные операции основаны на договорах, соглашениях, приказах руководителя. Оформляются Актами приемки-передачи основных средств (ОС-1), акт приемки оборудования (ОС-14). Данные операции отражаются в учетных регистрах по счетам 01,02,08,001 и бухгалтерской отчетности (форма №1,3,5).

5.

Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

Операции основаны на договорах, соглашениях, приказах руководителя. В данной операции задействованы карточки учета ОС, Главная книга, акты приемки-передачи ОС, учетные регистры по счетам01,02,91,94,73. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи, сличительной ведомости.

6.

Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

Данные операции основаны на приказах руководителя. В данной операции задействованы акты списания ОС, опись инвентаризации ОС, и отражаются они в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту                                    Высокая

НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

7.

Увеличение стоимости  оборудования к установке является обоснованным

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

8.

Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

9.

Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

10.

Инвестиции в капитальные вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

11.

Увеличение размера капитальных вложений обоснованно

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

12.

Имеющиеся в организации капитальные вложения периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

13.

Завершение капитальных вложений утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту                   -

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

14.

Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

15.

Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

16.

Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту                                          -

ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

17.

Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

Операция инициируется отделом закупок. В данной операции задействованы товарные накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортные накладные, счета-фактуры.

 Синтетический учет ведут в регистрах к счету 10,002.Информация по данной операции может отражаться в оборотно-сальдовой ведомости по сч.10,002.

18.

Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Поступление приобретенных ТМЦ оформляются складскими работниками и оператором соответственно путем составления требований накладных. В данной операции задействованы требование – накладные, счета, счета-фактуры, счета 10. Учет ведется по видам ТМЦ и отражается в регистрах к счету 10, 002. Информация по данной операции отражается в оборотно-сальдовой ведомости по сч.10, 002, форме№1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

19.

Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

20.

Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

21.

Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции

Выбытие ТМЦ инициируется бухгалтерией. В данной операции задействована требование-накладная, акт списания материалов. Учет  ведется по видам ТМЦ, а также в регистрах к счету 10, 002, информация по данной операции отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счетам 10,002.

22.

Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

23.

Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

Операция инициируется руководителем. Инвентаризация проводится 1 раз в год, на основании приказа руководителя. В данной операции задействованы  регистры к счету 10, 002, приказы на проведении инвентаризации и проверок. Результаты инвентаризации отражаются инвентаризационной описи.

24.

Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной учетной политике

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Приобретенные ТМЦ отражаются в балансе по их первоначальной стоимости. В данной операции задействованы счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. Учет ведется по видам ТМЦ и в регистрах к счету 10.

25.

Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту                                    Высокая

НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ

26.

Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

НДС рассчитываются бухгалтером по налогам. В данной операции задействованы счета-фактуры, Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета сч.19, 68. Информация по данной операции отражается в журнале регистрации полученных счетов-фактур, книге покупок, бухгалтерском балансе и в приложении к бухгалтерскому балансу.

27.

НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

НДС по приобретенным ценностям и по реализованным рассчитываются бухгалтером по налогам. В данной операции задействованы счета-фактуры. Учет ведется по видам приобретенных или реализованных ценностей, а также в регистрах к счету 19, 68. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

28.

Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

Налоговые декларации и отчеты подготавливает бухгалтер по налогам, подписывается главным бухгалтером и руководителем. В данной операции задействованы счета-фактуры, Книги регистрации счетов-фактур, счета 68, 19. Информация по данной операции отражается в налоговых декларациях, бухгалтерском балансе.

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту                                    Высокая

ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ)

29.

Остатки незавершенного производства периодически обновляются

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

30.

Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному производству изменяются по мере выхода готовой продукции

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

-

31.

Регулярно производятся инвентаризации незавершенного производства и сверки с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

-

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту                                           -

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

32.

Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Сверка операций по счетам в банках осуществляет финансовый отдел. В данной операции задействованы выписки по счетам в банках, платежные требования и поручения, сч.51. Учет ведется по каждому открытому расчетному счету. Информация о состоянии денежных средств отражается в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»

33.

Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

Регулярность проведения инвентаризаций определяется приказом руководителя. В данной операции задействованы приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, Приказ на выдачу подотчет.Результаты инвентаризации оформляются актами инвентаризации.

34.

Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Поступление и выбытие денежных среств в кассу оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, который подписывается главным бухгалтером и кассиром. Выдача средств производится на основании приказа о выдаче подотчет и ведомости на выдачу з/пл. Информация о состоянии денежных средств отражается в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту                                   Высокая 

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ

35.

За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

За предоставленные услуги организация выставляет счета, инициируется главным бухгалтером. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи. Учет ведется по каждому контрагенту.  Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

36.

Все счета фиксируются в учете

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Все счета фиксируются в учете финансовым отделом. В данной операции задействованы договора на оказание услуг, счета, счета-фактуры, книги продаж. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме  «Бухгалтерский баланс», форме «Отчет о прибылях и убытках».

37.

Счета выставлены в правильных суммах

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

Счета выставляются на основании договоров и актов выполненных услуг. Инициируется бухгалтерией и финансовым отделом. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, книги продаж, журналы регистрации счетов. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

38.

Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

В данной операции задействованы договора, приказы руководителя, регистры к счету 62, счета 62, 91. Учет ведутся по каждому дебитору. Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

39.

Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг)

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Реализация отражается на момент, когда была оказана услуга(согласно договору), что подтверждается сверкой с данными других отделов. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

40.

Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Поступление сумм в погашение задолженности контролируется финансовым отделом и бухгалтерией путем проверок и сверки расчетов. Поступление выручки от реализации товаров поступают либо после оказания услуг, либо в качестве авансовых платежей (если оговорено условиями договора). В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

41.

Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Ежемесячно проводится сверка взаиморасчетов с контрагентами, инициируется старшим бухгалтером. В данной операции задействованы регистры учета по каждому контрагенту, либо по каждому счету, счета, счета-фактуры, акты приемки-передачи, счета 62, 90. Информация о результатах инвентаризации расчетов отражается в актах инвентаризации.

42.

Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Ежемесячно руководству предоставляются сверки взаиморасчетов по контрагентам. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, книги продаж, журналы регистрации счетов, акты приемки-передачи, счета 51, 62, 90 и др. Учет ведется по каждому контрагенту. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту                                    Высокая

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ

43.

Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Данная операция инициируется руководителем. В операции задействованы Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета 60. Учет ведется по каждому контрагенту, а также в регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

44.

Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Операция инициируется бухгалтерией. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счета 10, 01, 08, 60. Учет ведется по каждому контрагенту, а также в регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

45.

Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Инициируется старшим бухгалтером и бухгалтерами по сверкам. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты сверки. Учет ведется по каждому контрагенту, а также в регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

46.

Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Инициируется старшим бухгалтером и бухгалтерами по сверкам. В данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты сверки. Учет ведется по каждому контрагенту, а также в регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценка эффективности контрольных действий по сегменту                                     Высокая

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

47.

Все расходы по оплате труда являются обоснованными

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация по данной операции

Все расходы по оплате труда документально подтверждены и обоснованы, инициируются бухгалтером по з/пл, которые обоснованы  штатным расписанием, положениями, приказами, распоряжениями директора, табелями учета рабочего времени, расчетными и платежными ведомостями положения по оплате труда, положения о выплате дохода за год. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

48.

Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Данная операция инициируется  и осуществляется руководством организации. В данной операции задействованы Положение по оплате труда, штатное расписание, Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

49.

Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Основания обоснованы, т.к. не противоречат законодательству и утверждены руководством. Операция инициируется  и осуществляется бухгалтером по з/пл. В данной операции задействованы Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

50.

Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции

Инициируется бухгалтером по з/пл. При расчете налогов и платежей задействованы расчетные ведомости по начислению заработной платы, счета 70, 68, 69. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

51.

Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются

1- каким образом и кем инициируется операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной  операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции

При расчете оплаты труда учитывается фактическое количество отработанных работником дней. Инициируется бухгалтером по з/пл. В данной операции задействованы Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости, журнал регистрации  платежных ведомостей. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

52.

Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету

1- каким образом и кем инициируется  операция

2 – какие первичные  учетные документы и бухгалтерские  счета задействованы при данной операции

3 – в каких регистрах  аналитического и синтетического  учета, а также формах бухгалтерской  отчетности отражается информация  по данной операции 

Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету. Инициируется бухгалтером по з/пл. В данной операции задействованы Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости. Учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту                       Высокая