Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Мая 2014 в 12:23, отчет по практике
Одним из основных факторов, влияющих на деятельность организации является круглогодичность, вследствие чего сезонность не оказывает влияния на продажу товаров из мяса и мяса птицы.
Также немаловажное значение имеет насыщенность рынка мясной продукцией, которая зависит от наличия конкурентов в данной отрасли и их способности конкурировать. Насыщенность рынка влияет на цену реализации товара. От того, насколько насыщен рынок той или иной продукцией, зависят колебания цен, в тоже время необходимо учитывать затраты на приобретение и реализацию.
1. СБОР И ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА 3
2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ 10
3. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ 13
4. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 20
5. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ 31
6. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ 40
7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАМММЫ АУДИТА 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 49
Так как организация занимается торговлей, необходимо обращать внимание на правильность ведения учёта в отношении затрат – представительские расходы, расходы на рекламу и подготовку кадров, служебные командировки, информационные и аудиторские расходы. Кроме того, необходимо проверить правильность амортизационных отчислений по основным средствам.
К основным задачам аудита в торговых организациях относятся проверка правильности документального сопровождения всех операций с товарами – все они должны быть своевременно и точно отражены в учете.
2. Документирование
определения уровня
Для определения уровня существенности был составлен рабочий документ № 2 «Определение уровня существенности».
|
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ |
РД №2 |
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: ООО «МД» |
АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 2013 | ||||||||||
1. Определение общего уровня | |||||||||||
Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности |
Значение базового показателя, тыс. руб. |
Доля от базового показателя % |
Значение для расчета общего уровня существенности тыс. руб. | ||||||||
На начало года (за прошлый год) |
На конец года (за отчетный год) |
Среднее за год |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||||||
1. Прибыль до налогообложения 2. Выручка от продажи (без НДС) 3. Сумма активов 4. Капитал и резервы |
-31043 1415593 128632 -69523 |
58625 1565759 108159 -15051 |
13791 1490676 118395.6 -42287 |
5 2 2 10 |
690 29814 2368 -4229 | ||||||
На основании данных графы 6:
|
(690+29814+2368-4229)/4=7160,8
(29814-7160,8)/7160,8*100%=
(7160,8+4229)/7160,8*100%=159,
(690+2368)/2=1529
1529 | ||||||||||
Общий уровень существенности |
1529 | ||||||||||
Доля общего уровня существенности от суммы активов (%) |
1,4% | ||||||||||
|
2. Определение уровней
существенности значимых | |||||||||||
Значимые статьи баланса по состоянию на 31.12.2013 |
Сумма, тыс. руб. |
Доля общего уровня существенности от суммы активов (%) |
Уровень существенности по статьям, тыс. руб. | ||||||||
1 |
2 |
3 |
4 | ||||||||
Статьи актива | |||||||||||
Основные средства |
27932 14943 32835 |
1,4 |
391 209 460 | ||||||||
Запасы | |||||||||||
Денежные средства | |||||||||||
Дебиторская задолженность |
28147 |
394 | |||||||||
Статьи пассива | |||||||||||
Нераспределенная прибыль |
-15061
116456 |
1,4 |
-211
1630 | ||||||||
Кредиторская задолженость | |||||||||||
3. Определение уровней | |||||||||||
Показатели отчета о прибылях и убытках за 2013 год |
Сумма, тыс. руб. |
Утвержденный во внутрифирменном стандарте процент для расчета уровня существенности |
Уровень существенности по показателям, тыс. руб. | ||||||||
1 |
2 |
3 |
4 | ||||||||
Выручка от продажи |
1565759 294922
58625 |
2 2
2 |
31315 5898
1173 | ||||||||
Валовая прибыль | |||||||||||
Прибыль до налогообложения | |||||||||||
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________________/ |
«___» ______20 _ г. |
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________________/ |
«___» ______20 _ г. |
На экономические решения пользователей может повлиять искажение информации об активах, обязательствах, расходах и доходах. Существенность данной информации зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.
Уровень существенности представляет собой предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной статьи или финансового показателя в отчетности, а также финансовых результатов в целом, либо максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Существенность применяется на этапе планирования при определении характера, сроков и объема аудиторских процедур; в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур; при оценке последствий искажений.
Основной источник информации для заполнения формы РД №2 – бухгалтерская отчетность ООО «МД» за 2013 год.
Рассчитывается единый уровень существенности на основе базовых показателей бухгалтерской отчетности. При этом уровень существенности рассчитывается как доля от базовых показателей текущего и предшествующего года. Исходя из расчётов, общий уровень существенности составляет 1529 тыс. руб.
Оценка уровня существенности, помогает аудитору решить многие вопросы: какие определённые статьи отчетности следует проверить и в каких конкретных ситуациях необходимо использовать выборку и аналитические процедуры. Это приводит к снижению ожидаемого уровня аудиторского риска.
Следует отметить, что аудиторский риск - это вероятность необнаружения существенных искажений отчетности, если такие искажения реально существуют, или указание в аудиторском заключении на несуществующие нарушения. Между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск; чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.
3. Документирование оценки надежности контрольной среды
Для первичной оценки надежности контрольной среды был составлен и заполнен рабочий документ №3 «Оценка надежности контрольной среды» (РД №3).
ОЦЕНКА надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ |
РД № 3 |
аудируемое лицо |
ООО «МД» |
аудируемый период: 2013 г. |
ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
(Обведите верный ответ)
ФАКТОР |
НИЗКАЯ ОЦЕНКА |
СРЕДНЯЯ ОЦЕНКА |
ВЫСОКАЯ ОЦЕНКА |
Комментарии |
1.1. |
Разработка внутрикорпоративного Кодекса этики |
Не разработан |
Разработан частично |
Разработан и утвержден в документальном виде |
Должностные инструкции |
1..2 |
Разработка мер по предупреждению конфликта интересов |
Не разработаны |
Разрабатываются нерегулярно или частично |
Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде |
|
1.3 |
Установление ответственности и полномочий по выявлению неэтичных действий |
Не устанавливаются |
Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме |
Установлены на постоянной основе в целом по организации |
2. Профессионализм (компетентность сотрудников)
2.1. |
Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия |
Уровень квалификации специалистов высокий. | |||
а) всего персонала |
Низкие |
Средние |
Хорошие |
Уровень квалификации специалистов высокий. | |
б) персонала, занятого в учете |
Низкие |
Средние |
Хорошие |
Уровень квалификации специалистов высокий. | |
2.2. |
Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета |
Случаи обращения отсутствуют |
Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами |
Широкое использование практики проведения консультаций |
|
2.3. |
Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций |
Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций |
Частичное выполнение рекомендаций |
Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении |
3. Участие собственника или его представителей
3.1 |
Наличие стратегических целей развития организации |
Стратегия отсутствует |
Стратегические цели установлены частично |
Стратегия утверждена в документальном виде |
Основной целью является получение прибыли |
3.2 |
Связь стратегических целей и повседневной деятельности |
Не связаны |
Связаны частично |
Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов |
Основной вид деятельности направлен на достижение главной цели |
3.3 |
Отношение собственника к предпринимательским рискам |
Склонность к риску |
Умеренная осторожность |
Не склонность к риску |
|
3.4 |
Отношение собственника к внутреннему контролю |
Собственник не считает необходимым внутренний контроль |
Собственник понимает необходимость внутреннего контроля |
Собственник уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем |
По решению руководства один раз в год проводится внешняя аудиторская проверка |
3.5 |
Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации |
Низкая |
Промежуточная |
Высокая |
4. Компетентность и стиль работы руководства
4.1 |
Отношение руководства к предпринимательским рискам |
Склонность к риску |
Умеренная осторожность |
Не склонность к риску |
|
4.2 |
Отношение руководства к внутреннему контролю |
Руководство не считает необходимым внутренний контроль |
Руководство понимает необходимость внутреннего контроля |
Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем |
Все основные моменты закреплены в уставе организации |
4.3 |
Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями |
Отсутствуют |
Частичная организация необходимых процедур |
Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля |
|
4.4 |
Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности |
Недостаточное |
Средняя степень понимания |
Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью |
|
4.5 |
Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций |
Плохие |
Средние |
Хорошие |
|
4.6 |
Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных |
Недостаточное |
Умеренное |
Активное |
|
4.7 |
Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных |
Плохое |
Среднее |
Хорошее |
|
4.8 |
Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций |
Плохие |
Средние |
Хорошие |
|
4.9 |
Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями |
Плохие |
Средние |
Хорошие |
|
4.10 |
Наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с: |
||||
а) требованиями нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
Проверка осуществляется в руководством | |
б) требованиями налогового законодательства |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
Проверка осуществляется руководством | |
в) требованиями таможенного законодательства |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
||
г) требованиями валютного законодательства |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
5. Организационная структура
5.1 |
Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента |
Плохое |
Среднее |
Хорошее |
Штат сотрудников полностью соответствует виду деятельности клиента |
5.2 |
Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций |
Не определен |
Нерегулярно определяется высшим руководством |
Закреплен высшим руководством в документальном виде |
Руководство уделяет должное внимание стратегиям |
5.3 |
Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных |
Недостаточное |
Умеренное |
Активное |
|
5.4 |
Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита |
Отсутствует |
Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками |
В организации имеется специальное контрольное подразделение |
Закреплены в должностных инструкциях сотрудников |
5.5 |
При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения |
Отсутствует |
6. Наделение ответственностью и полномочиями
6.1 |
Разделение обязанностей и полномочий |
Единоличное руководство |
Умеренное разделение ответственности и полномочий |
Широкое разделение ответственности и полномочий |
|
6.2 |
Направления ответственности и полномочий |
Неясное |
Определено частично |
Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности |
|
6.3 |
Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций |
Не определен |
Нерегулярно определяется высшим руководством |
Закреплен высшим руководством в документальном виде |
|
6.4 |
Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями |
Отсутствуют |
Частичная организация необходимых процедур |
Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля |
Информация о работе Отчет по практике на материалах ООО «МД»