Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ =  265 200 – 313 950 = -48 750 тыс. рублей.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 367 200 – 265 200 = 102 000 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = -48 750 + 102 000 =  53 250 тыс. рублей.

3. Материал вида Z

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ =  900 990 – 724 200 = 176 790 тыс. рублей.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 961 902 – 900 990 = 60 912 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 176 790 + 60 912 =  237 702  тыс. рублей.

4. Материал вида W

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ =  703 800 – 875 840 = -172 040 тыс. рублей.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 982 800 – 703 800 = 279 000 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = -172 040 + 279 000 =  106 960 тыс. рублей.

5. Итого по всем  материалам, используемым в производстве

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = 110 400 – 48 750 + 176 790 – 172 040 = 66 400 тыс. рублей.

б) изменение себестоимости  заготовления материала

ΔМЗ_s =  179 200 + 102 000 +60 912 + 279 000 = 621 112 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 66 400 + 621 112 = 687 512 тыс. рублей.

Таким образом, стоимость  израсходованного материала на предприятии  в отчетном году выросла по сравнению  с предыдущим годом на 66400 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого  вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов,  при этом наибольший рост произошел у материала X – на 289 600 тыс. рублей, а наименьший – у материала Y, на 53 250 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены превышает рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

 

Задание №12

Для определения степени  влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5 [12, стр.35].

1. Затраты на оплату  труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ_прош.г. = 1 027 160 тыс. рублей.

б) отчетный год ЗОТ_отч.г. = 1 135 580 тыс. рублей.

2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника (12, приложение 5)

з/п^{1 работника} = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 1 027 160 / 26 640 = 38,5571 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 1 135 580 / 27 810 = 40,8335 тыс. руб.

3. Определим какими  были бы затраты на оплату  труда при средней заработной  плате, приходящейся на одного  работника на уровне прошлого  года и численности работников  отчетного года:

ЗОТ¹ = з/п^{1 работника} ₀ * N₁ = 38,5571 * 27 810 = 1 072 273 тыс. рублей.

4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности  работников

ΔЗОТ_{число работников} = ЗОТ¹ – ЗОТ_прош.г. = 1 072 273 – 1 027 160 = 45 113 тыс. рублей.

б) изменение средней  заработной платы, приходящейся на одного работника.

ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = ЗОТ_отч.г. - ЗОТ¹ = 1 135 580 – 1 072 273 = 63 307 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔЗОТ = ΔЗОТ_{число работников} + ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = 45 113 + 63 307 = 108 420 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 108 420 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 63 307 тыс.рублей, а за счет увеличения численности работников на 1 170 чел., произошло увеличение ЗОТ на 45 113 тыс.рублей.

Каждый из перечисленных  факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих  показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

 Фонд заработной  платы может включать в себя  переменную и постоянную части. 

1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:

ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (У_Дi), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:

ЗП_общ = Σ (VВП_общ * У_Дi * ТЕ_i * ОТ_i).

Анализ  использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

 

Задание №13

 

Анализ доходов и  расходов ОАО "Агат" проведем по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". В этой форме содержится информация обо всех доходах и  расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.

Таблица 8

Состав, структура и  динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Изменения (+,-)
		сумма, тыс.руб.	%          к итогу	сумма, тыс.руб.	%          к итогу	сумма, тыс.руб.	%          к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	99,42	5 200 000	99,355	1 040 000	120
2	Проценты к получению	18 513	0,295	18 084	0,345	429	102,372
3	Прочие доходы	17 904	0,285	15 685	0,3	2 219	114,147
4	Всего доходов	6 276 417	100	5 233 769	100	1 042 648	119,922
5	Себестоимость продукции	4 182 379	69,306	3 523 617	70,463	658 762	118,696
6	Коммерческие расходы	587 477	9,735	494 943	9,898	92 534	118,696
7	Управленческие расходы	908 544	15,056	765 440	15,307	143 104	118,696
8	Проценты к уплате	203 145	3,366	64 520	1,29	138 625	314,856
9	Прочие расходы	153 070	2,537	152 130	3,042	940	100,618
10	Всего расходов	6 034 615	100	5 000 650	100	1 033 965	120,677
11	Превышение доходов над расходами	241 802	Х	233 119	Х	8 683	103,725

Доходы организации  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим периодом увеличились  на 1 042 648 тыс. рублей, что составило рост на 19,922%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,355% в прошлом году  и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны (0,3 % в прошлом году  и 0,29 % в отчетном году).

Расходы организации  увеличились на 1 033 965 тыс.рублей, т.е. на 20,677%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,463% в прошлом году и 69,306% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 15,307% в прошлом году и 15,056% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.

Используя данные формы  № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ОАО "Агат". В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 20%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 18,696%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,157 %.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости  повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась  по сравнению с предыдущим годом  на 3,725%, или на 8 683 тыс. руб.

 

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание №14

Валовая прибыль – финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Исчисляется как разница между выручкой  (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью продукции, работ, услуг.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.

Прибыль (убыток) до налогообложения равна сумме прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг) и финансового результата от прочих видов деятельности. Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности = (проценты к получению – проценты к уплате) + (прочие доходы – прочие расходы).

Чистая  прибыль (убыток) = прибыль (убыток) до налогообложения - текущий налог на прибыль.

Маржинальная  прибыль – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

По характеру использования  чистая прибыль подразделяется на капитализированную и потребляемую. Капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль – та её часть, которая направляется на выплату дивидендов акционерам и учредителям организации.

Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатель рентабельности более полно, чем прибыль, идентифицирует окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1. показатели, базирующие на затратном подходе (рентабельность продукции, рентабельность операционной деятельности, рентабельность инвестиционной деятельности и отдельных инвестиционных проектов, рентабельность обычной деятельности);
2. показатели, характеризующие прибыльность продаж (валовая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж);
3. показатели, в основе которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов или общая рентабельность, рентабельность операционного капитала, рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала и т.д.)

Рентабельность  продукции (Rп) исчисляется путем отношения прибыли от реализации до выплаты процентов и налогов (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):

Rп =  Прп  / Зрп .                                                                                                  

Она показывает, сколько  организация имеет прибыли с  каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитаться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.

Рентабельность операционной деятельности (Rод) рассчитывается в целом по предприятию как отношение прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (Под) к общей сумме затрат по операционной деятельности (Зод):

Rод =  Под  / Зод  .                                                                                                  

Данный показатель характеризует  окупаемость затрат в операционной деятельности. Он полнее предыдущего  показателя отражает результаты работы организации, поскольку при его расчете учитываются не только реализационные, но и внереализационные (прочие) результаты, относящиеся к основной деятельности.