Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М_0,

Где V – объем продаж, тыс. руб.

МЗ – расход материалов, тыс. руб.

М₀ – Материалоотдача использованных материалов, руб. [13, с. 152].

Зная объем продаж V и стоимость материалов в себестоимости продаж Мз  найдем материалоотдачу проданной продукции Мо:

Мо(пр.г.)=5200000/2878790=1,8

Мо(отч.г.)= 6240000/3566302=1,75.

Отклонение в материалоотдаче  проданной продукции составит -0,05.

На основании проведенного анализа всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных подставок:

V = МЗ × М_0, 

базовый расчет – 2878790 × 1,8 = 5200000 тыс. руб.

расчетный показатель – 3566302 × 1,8 = 6419343,6 тыс.руб.

фактический расчет – 3566302 × 1,75 = 6240000 тыс. руб.

Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 1219343,6 тыс. руб. (6419343,6 – 5200000).

Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,05руб. привело к снижению объема продаж на – 179343,6 тыс. руб. (6240000 – 6419343,6). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1040000 тыс. руб. (+ 1219343,6 – 179343,6), что соответствует общему изменению объему продаж + 1040000 тыс. руб. (6240000 – 5200000).

Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем  продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов.

Отсутствие сверхнормативного  расхода материалов дает основание  считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию [13, с. 159].

 

Задание №3

 

В состав активной части  основных средств включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.

На начало прошлого года стоимость активной части основных средств составила 1 062 400 тыс.руб. (12, с.26), - на конец прошлого года – 1 059 795 тыс.руб.(732505+327290), на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.(785016+342396) (12, с.26).

Отсюда среднегодовая  стоимость активной части основных средств за прошлый год составила  = 1 061 097,5 тыс.руб., за отчетный год = 1 093 603,5 тыс.руб.

Почти вся информация, необходимая для определения влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [12, с.25] и в Справке №1 [12, с.49]. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств».

 

Выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств

=

Годовой выпуск продукции, тыс.руб.

/

Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб.

/

Количество дней, в  течении которых оборудование находилось в рабочем состоянии, дни

/

Продолжительность рабочего дня, ч.

/

Коэффициент сменности

 

Используя имеющуюся  информацию выполним данный расчет:

- по данным прошлого  года – 5 200 000 / 1 061 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0027225.

- по данным отчетного года  – 6 240 000 / 1 093 603,5 / 239 / 8 / 1,05 = 0,0028422.

На объемные годовые  показатели выпуска и продаж продукции  влияют следующие экстенсивные и  интенсивные показатели : среднегодовая  стоимость активной части основных средств и их среднегодовая фондоотдача.

V = ОС_акт * Фо_{акт.год.}

Фо_{акт.год.} = Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч , отсюда:

V = ОС_акт * Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч

В представленном алгоритме расчета  влияния отдельных факторов на объем  продаж только среднегодовая стоимость  активной части основных средств  является экстенсивным фактором. Остальные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

Влияние факторов определено способом  цепных подстановок:

V_пр.год. = 1 061 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 200 000 тыс.руб.

V_расч.1 = 1 093 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 359 204 тыс.руб.

V_расч.2 = 1 093 603,5 * 239 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 336 874 тыс.руб.

V_расч.3 = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 7,5 * 0,0027225 = 5 603 718 тыс.руб.

V_расч.4 = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 8 * 0,0027225 = 5 977 299 тыс.руб.

V_{отчет.год} = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 8 * 0,0028422 = 6 240 000 тыс.руб.

Влияние изменения среднегодовой  стоимости активной части производственных основных средств:

V_расч.1 - V_пр.год. = 5 359 204 – 5 200 000 = 159 204 тыс.руб.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	5 200 000	6 240 000	1 040 000
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСПР), тыс.руб.	1 061 097,5	1 093 603,5	32 506
3	Количество дней в  году, в течение которых активная часть производственных основных средств  находилась в рабочем состоянии(ЧД), дн.	240	239	-1
4	Коэффициент сменности работы оборудования (КСМ), коэфф.	1	1,05	0,05
5	Средняя продолжительность  смены (ЧЧ), ч.	7,5	8	0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимость активной части  основных средств за 1 машино-час  работы оборудования (ВЧ), тыс.руб.	0,0027225	0,0028422	0,0001197
7	Степень влияния следующих  факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
8	Изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (∆ ОСПР), тыс.руб.	Х	Х	159 204
9	Изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии (∆ ЧД), тыс.руб.	Х	Х	-22 330
10	Изменение (∆ КСМ), тыс.руб	Х	Х	266 844
11	Изменение средней продолжительности  смены (∆ ЧЧ), тыс.руб.	Х	Х	373 581
12	Изменение продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости основных средств за 1 машино-час работы(∆ ВЧ), тыс.руб.	Х	Х	262 701

 

Влияние изменения числа  дней в году, в течении которых  активная часть производственных основных средств находилась в рабочем  состоянии:

V_расч.2 – V_расч.1 = 5 336 874 – 5 359 204 = - 22 330 тыс.руб.

Влияние изменения коэффициента сменности:

V_расч.3 – V_расч.2 = 5 603 718 – 5 336 874 = 266 844 тыс.руб.

Влияние изменения продолжительности  рабочего дня:

V_расч.4 – V_расч.3 = 5 977 299 – 5 603 718 = 373 581 тыс.руб.

Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

V_{отчет. год.}– V_расч.4 = 6 240 000 – 5 977 299 = 262 701 тыс.руб.

Общее изменение объема продаж:

6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.

Общее влияние факторов:

159 204 – 22 330 + 266 844 + 373 581 + 262 701 = 1 040 000 тыс.руб.

Баланс факторов:

1 040 000 тыс.руб. = 1 040 000 тыс.руб.

Оценка результатов  анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения средней продолжительности рабочего дня, выпуска продукции за 1 машино-час на 1 рубль активной части основных средств и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части основных средств.

Один из интенсивных  факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж – уменьшение числа дней , в течении которых активная часть  основных средств находилась в рабочем  состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 22 330 тыс. руб.

Задание №4

 

Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — материальные затраты и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – К_экст).

На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑К_экст i. / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.[13]

Рассмотрим  последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

прошлый год — 8150 человек;

отчетный год — 8750 человек. Прирост — 600 человек, или 7,362 %.

При приросте выручки  от продаж в 20 % прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,3681, или 36,81% (0,3681 * 100). Коэффициент интенсивности – 63,19% (100 – 36,81).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год — 2 878 790 тыс. руб.;

отчетный год — 3 566 302 тыс. руб. Прирост — 687 512 тыс. руб., или 23,882%.

Здесь же воспользуемся  сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 119,41% (23,882 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 19,41% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

В данном случае целесообразнее ограничиться двумя  видами ресурсов, исключив из оценки степени  экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

прошлый год — 1 061 097,5 тыс. руб.;

отчетный год — 1 093603,5 тыс. руб. Прирост — 32 506 тыс. руб., или 3,063%.

Прирост среднегодовой  стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 0,1532, или 15,32% (0,1532 х 100). Коэффициент интенсивности составит 84,68% (100 – 15,32).

На основании произведенных  расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

- комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:

∑К_экст i / п ,

где ∑К_экст i / п - комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑К_экст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п — число видов ресурсов.

Числовое  значение данного коэффициента равно:

(0,3681 + 0,1532 +1,1941) / 3 = 0,5718, или 57,18%;

комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

∑К_экст i / п * 100 = 0,5718 * 100 = 57,18%,