Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Таблица 6

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	6 240 000	11 065 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	4 182 379	8 526 479
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	1 496 021	1 496 021
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	561 600	1 042 500
5	Маржинальный доход в составе  выручки от продаж, тыс.руб.	2 057 621	2 538 521
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.	0,3297	0,2294
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.	4 536 876	6 520 912
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб.	1 703 124	4 544 088
9	Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, %	27,29	41,07

 

Расчет данных в таблице:

1.Выручку от продаж, переменные и постоянные расходы, прибыль от продаж возьмем из формы №2.

2.Выручку от продаж  и прибыль от продаж на планируемый  период возьмем из таблицы  7.

3.Постоянные расходы  на планируемый период оставим те же на уровне отчетного года.

4.Переменные расходы  на планируемый период вычислим:

Переменные расходы = Выручка от продаж – постоянные расходы – прибыль от продаж.

5.Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты

6.Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи

7.«Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход).

8.Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж.

9.Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж.

Таким образом, точка  безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 4 536 876 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 6 520 912 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 703 124 тыс.рублей, . а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 4 544 088 тыс. рублей

Запас финансовой прочности  следует поддерживать на нормативном  уровне (60–70%) на случай хозяйственных  затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

 

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание №9

Рассмотрим данные формы  №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Обобщим, необходимую для  выводов информацию в таблицу 7.

Таблица 7

Расходы по обычным видам  деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Элемент затрат по обычным видам  деятельности	За отчетный год		За прошлый год		Изменение (+,-)
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	Материальные затраты	3 566 302	62,805	2 878 790	60,175	687 512	23,882
2	Затраты на оплату труда	1 135 580	19,998	1 027 160	21,471	108 420	10,555
3	Отчис-ия на соц. нужды	295 277	5,2	259 048	5,415	36 229	13,985
4	Амортизация	506 003	8,911	445 292	9,308	60 711	13,634
5	Прочие затраты	175 238	3,086	173 710	3,631	1 528	0,88
6	Итого	5 678 400	100	4 784 000	100	894 400	18,696

 

Анализируя таблицу 7 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. рублей или на 18,696%. Доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 60%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат с 60,175% до 62,805%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает не рационально использовать материальные ресурсы.

Велика доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре  затрат предприятия (21,471 и 19,998% соответственно). На долю амортизации приходится около 9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.

 

Задание №10

 

Динамику себестоимости  реализованной продукции охарактеризуем в таблице 1.10 [12, приложение 2, с. 39].

Таблица 1.10

Вспомогательные расчеты  к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 рубль продаж

№ п/п	Показатель	Услов-ное обозна-чение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	Количество, шт.	Q	8 000	9 000	4 000	4 000	6 000	6 800	18 000	19 800
2	Цена, тыс. руб.	Z	200	210	300	407,5	400	400	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	1600000	1890000	1200000	1630000	2400000	2720000	5200000	6240000
4	Себестоимость единицы  продукции, тыс. руб.	P	160	205	283,5	400,75	395	328	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	QP	1280000	1845000	1134000	1603000	2370000	2230400	4784000	5678400
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости  единицы продукции прошлого года, тыс. руб.	Q1P0	Х	1440000	Х	1134000	Х	2686000	Х	5260000
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.	Q1Z0	Х	1800000	Х	1200000	Х	2720000	Х	5720000

 

Затраты на 1 рубль реализованной  продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z

1. Определим затраты  на 1 рубль реализованной продукции  в прошлом году

Затр_{прош. г.} =  ΣQ₀*P₀ / ΣQ₀*Z₀ = 4 784 000 / 5 200 000= 0,92 руб.

2. Определим затраты  на 1 рубль реализованной продукции  в отчетном году

Затр_отч.г. =  ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₁ = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.

3. Рассчитаем затраты  на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр¹ = ΣQ₁*P₀ / ΣQ₁*Z₀ = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.

4. Рассчитаем затраты  на 1 рубль реализованной продукции  отчетного года при себестоимости  единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр² = ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₀ = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.

5. Определим влияние  на затраты на 1 рубль реализованной  продукции различных факторов:

а) изменение структуры  реализованной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ -  Затр_прош.г. = 0,9196 – 0,92 = - 0,0004 руб.

б) изменение себестоимости  реализованной продукции

ΔЗатр_P = Затр² -  Затр¹ = 0,9927 – 0,9196 = 0,0731 руб.

в) изменение цен реализованной  продукции

ΔЗатр_Z = Затр_отч.г. -  Затр² = 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 руб.

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = –0,0004 + 0,0731 – 0,0827 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость  реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения  - на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.

Несмотря на то, что  себестоимость единицы продукции  А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.

 

Задание №11

Определим степень влияния  отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используем таблицу 1.11 [12, приложение 3, с.43].

Таблица 1.11

Исходные данные для  анализа влияния факторов на уровень  материальных затрат

№ п/п	Наименование  материалов	Количество  израсходованного материала, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	2 010	2 240	480	560	964 800	1 254 400
2	Материал вида У	1 610	1 360	195	270	313 950	367 200
3	Материал вида Z	1 020	1 269	710	758	724 200	961 902
4	Материал вида W	2 240	1 800	391	546	875 840	982 800
	Итого	Х	Х	Х	Х	2 878 790	3 566 302

 

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость  его заготовления.

МЗ = q * s

1. Определим, как на  стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 1 075 200 – 964 800 = 110 400 тыс. рублей.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 1 254 400 – 1 075 200 = 179 200 тыс. рублей.

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 110 400 + 179 200 =  289 600 тыс. рублей.

2. Аналогичные расчеты  произведем для материала вида Y