Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния организации

А4 > П4 так как 237 429 > 93 573

В 2010 году:

А1 < П1 так как 153 767 < 940 610

А2 > П2 так как 782 149 > 0

А3 < П3 так как 208 165 < 260 100

А4 > П4 так как 142 716 > 77 087

Неравенство А1 П1 показывает текущую ликвидность. В ОАО «Оренбургское ХПП» это неравенство не выполняется на протяжении всего изучаемого промежутка времени. Следовательно, это означает, что предприятие не обладает достаточными денежными средствами, чтобы покрыть срочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и кредиты банка, то есть неплатежеспособно. Соотношение А2 ³ П2 соблюдено, так как краткосрочных пассивов у организации нет.

Сравнение медленно реализуемых  активов с долгосрочными обязательствами  показывает перспективную ликвидность. Так как неравенство А3 П3 не соблюдается в 2010 году, можно сделать вывод о том, что ОАО «Оренбургское ХПП» не сможет в определенной мере рассчитаться по своим обязательствам в случает реализации запасов продукции. Не соответствие данных неравенству А4 П4 в 2009 и 2010 годах говорит о том, что большинство затрат ОАО «Оренбургское ХПП» не сможет покрыть за счет собственных средств. Показатели данного неравенства также говорят о том, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства. В итоге на основе материалов таблицы можно сделать вывод, что баланс предприятия ОАО «Оренбургское ХПП» нельзя считать ликвидным, так как выполняет только одно из четырех условий ликвидности баланса.

Далее рассмотрим структуру активов по классу ликвидности.

Таблица 3.4 – Структура  активов по классу ликвидности в 2008-2010гг. в ОАО «Оренбургское ХПП», (тыс. руб.)

Рисунок 3.1- Структура  активов по классу ликвидности в 2010 году

Из вышеизложенной таблицы  можно сделать вывод о том, что наибольшую долю в структуре активов по классу ликвидности  к общей сумме активов занимают активы второго класса (57,1%, 58,3%, 60,8%, соответственно в 2008, 2009, 2010 годах), затем идут активы третьего класса, активы четвертого класса, а затем и активы первого класса. В 2010 году активы первого класса увеличились в сравнении с 2008 годом в структуре на 11,5%, активы второго класса на 3,7%,  активы четвертого класса на 5,4%, активы третьего класса напротив снизились на 20,6%.

Таким образом, можно  сделать вывод о том, что ОАО «Оренбургское ХПП» является не достаточно платежеспособным. Так как вышеизложенные неравенства не выполняются в полной мере. 

3.3. Анализ показателей, характеризующих финансовое состояние ОАО «Оренбургское ХПП»

Эффективность хозяйственной  деятельности общества определяется в конечном итоге ее финансовым состоянием. Под финансовым состоянием понимается еще и способность организации финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние  организации характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью. Чтобы работать в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.

Для начала рассмотрим динамику относительных показателей, характеризующих платежеспособность ОАО «Оренбургское ХПП».

Таблица 3.5 – Динамика относительных показателей, характеризующих платежеспособность в 2008-2010гг. в ОАО «Оренбургское ХПП»

Изучив таблицу, можно  сказать, что по оборотным активам наблюдается прирост в части денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на  149 929 тыс. руб., дебиторской задолженности до 12 месяцев на 271 623 тыс. руб.

 Краткосрочные обязательства общества также возросли на 144 676 тыс. руб. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 году равен 0,005, это означает, что в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 0,5% своих краткосрочных обязательств, затем этот коэффициент возрастает и в 2009 году организация могла оплатить 14,9% своих краткосрочных обязательств, в 2010 году 16,3%. Коэффициент «критической» оценки в 2008 году равен 0,637, это говорит о том, что 63,7% краткосрочных обязательств общества может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами, рекомендуемое значение 0,7-0,8, у нас же отрицательное значение данного коэффициента., в 2009 году 77,6%, в 2010 году 99,5% здесь же напротив наблюдается положительная тенденция данного коэффициента. Коэффициент текущей ликвидности - это главный показатель платежеспособности. Нормальным значение этого показателя считается от 1 до 2. В 2008 году он равен 1,0, это говорит о том, что предприятие имеет достаточное количество оборотных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств. В 2009 году коэффициент снизился до 0,9 т.е. меньше единицы, это говорит о неплатежеспособности организации в данном году, в 2010 году показатель платежеспособности повысился до 1,2%. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении всего изучаемого периода меньше единицы, это говорит о том, что у предприятия наблюдается не достаточность собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Таким образом, можно сделать вывод о том, что показатели, характеризующие платежеспособность ОАО «Оренбургское ХПП» ежегодно изменяются в сторону увеличения, что оказывает положительное влияние на финансовое состояние предприятия.

Обобщающим показателем  финансовой устойчивости является излишек  или недостаток источников средств  для формирования запасов, который  определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Таким образом, перейдем на анализ обеспеченности запасов предприятия источниками их формирования, для этого рассмотрим приведенную ниже по тексту таблицу.

Таблица 3.6 – Анализ обеспеченности запасов предприятия источниками их формирования в 2008-2010гг. в ОАО «Оренбургское ХПП», (тыс. руб.).