Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния организации

Важное значение для  благополучия предприятий имеет  своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Таблица 2. 11 – Денежные средства ОАО «Оренбургское ХПП»,  (тыс. руб.).

Денежные средства	2009г.	2010г.	2010 г. к 2009 г. в %.
1	2	3	4
Касса	2,3	61,3	59
Расчетный счет,  в том числе:	27 916,7	31 308,6	3 391.9
Оренбургское ОСБ № 8623	27 886,6	7 102,5	- 20 784.1
Внешторгбанк	3,9	8,0	4.1
Королевский банк Шотландии	26,2	75,1	48.9
Россельхозбанк	–	24 123,0	24 123.0
Итого	27 919,0	31 369,9	3 450.9

Анализируя таблицу 2.11 можно сказать, что денежных средств на предприятии к концу 2010 года стала больше на 3 450.9 тыс. руб., это можно объяснить увеличением денежных средств в кассе и на расчетном счете общества.

 Далее в таблице  2.12 приведены данные о дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии за 2009 и 2010 года.

Таблица 2. 12 – Дебиторская и кредиторская задолженность в ОАО «Оренбургское ХПП», (тыс. руб.)

Задолженность	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2009 г. в %
1	2	3	4
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	16 199	143 829	127 630
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	772 404	780 884	8 480
Кредиторская задолженность (краткосрочные  обязательства)	1 230 298	949 597	- 280 701

Исходя из данных в  приведенной выше таблице можно  сказать, что предприятие в сравнении  с прошлым годом имеет на 280 701 тыс. руб. краткосрочных обязательств меньше. А вот дебиторской задолженности наоборот значительно больше.

В составе долгосрочных финансовых вложений числиться задолженность сотрудников по счету 73.01 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам» (в частности процентных займов со сроком возврата, превышающим 12 месяцев после отчетной даты) и задолженность по счету 58.03 ООО «Оренбург–Иволга» по финансовым займам.

Таблица  2. 13 -Финансовые займы ОАО «Оренбургское ХПП», (тыс. руб.)

Наименование	2010 г.	2011 г.
1	2	3
Займы, выданные сотрудникам, на срок более одного года с процентами	33	55
Финансовый займ, выданный ООО «Оренбург–Иволга» на срок более одного года с процентами (4% годовых)	173 521	79 120
Итого	173 554	79 175

 

Изучив таблицу 2.13, можно сказать, что в сравнении с прошлым годом на 1 января 2011 года общество выдало на 94 379 тыс. руб. меньше.

Так же ОАО «Оренбургское  ХПП» имеет деловые связи с такими предприятиями как ООО «Им.11 Кавдивизии», ООО «Агрофирма «Краснохолмская», ООО «Затонное», ООО «Тюльган–Иволга», ООО «Лебяжинское», ОАО «МТС Беляевская «Нива», ОАО «МТС «Октябрьское», ОАО «Приуральное», ООО «Судьбодаровское», ОАО «Тюльганское ХПП», ООО «Хуторское», ООО «Чесноковское», ООО «Агрофирма им. Электрозавода», ООО «Оренбург–Иволга», ООО «РВС», «Газпромбанк». В основном  большинство предприятий связаны с обществом по поставке продукции растениеводства, покупки продукции, работ, услуг, а некоторые из них, как например ООО «РВС», «Газпромбанк» имеют часть акции от общества.

В апреле 2011 года произошло  закрытие  «ОП Магазин №4» (КПП 561145004), г. Оренбург, ул. Новая, 16/1.

С 01.01.2011 года увеличилась  минимальная стоимость амортизируемого имущества до 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Так же чтобы более  подробно ознакомиться с экономической  характеристикой предприятия, к  настоящему отчету предоставлена бухгалтерская  отчетность за последние три года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния организации

3.1 Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ баланса ОАО «Оренбургское ХПП»

 

В процессе анализа в  первую очередь следует изучить  динамику активов организации, изменение  в их составе и структуре и дать им оценку..

При горизонтальном анализе  строятся аналитические таблицы, в  которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей  в сумме и в процентах.

Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняются данными об относительных темпах роста или снижения этих показателей. Степень обобщения статей баланса определяет бухгалтер. Как правило для анализа используют полученные на основании опыта темпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами за рассматриваемый период. Это позволяет не только определить изменения по отдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее.[19]

Для этого проведем горизонтальный анализ баланса ОАО «Оренбургское ХПП». (Приложение А.)

При изучении вышеизложенной таблицы можно провести горизонтальный анализ баланса ОАО «Оренбургское ХПП». Таким образом внеоборотные активы в 2009 году увеличились на 186 630 тыс. руб. или в 5 раз по сравнению с 2008 годом , а именно основные средства увеличились на 15 859 тыс. руб. или на 34,3%, долгосрочные финансовые вложения на 172 415 тыс. руб. или в 15 раз, нематериальные активы напротив снизились на 3 тыс.руб. или на 17,7%, , незавершенное строительство снизилось на 2 003 тыс. руб. или на 62,7%. Оборотные  активы в 2009 году в сравнении с 2008 годом увеличились на 16.6%, это можно объяснить увеличением денежных средств на 24 081 тыс. руб. или в 7 раз, расчеты с дебиторами на 107 169 тыс. руб. или на 15%., запасы напротив снизились на 40 729 тыс. руб. или на 26,1%, НДС на 96 тыс. руб. или на 84,2%. В общем же активная часть баланса предприятия в 2009 году увеличилась на 431 870 тыс. руб. или на 48,4%. Пассивная часть баланса также увеличилась на 48,4 %, это объясняется увеличением заемных средств на 419 652 тыс. руб. или на 22.2%, краткосрочных обязательств на 8.6%.

В 2010 году внеоборотные активы снизились на 94 713 тыс. руб. или на 40% в сравнении с 2009 годом, это объясняется снижением нематериальных активов на 2 тыс. руб. или на 14,3%, основных средств на 1 466 тыс. руб. или на 2,4%, незавершенного строительства на 1 092 тыс. руб. или на 91.5%, долгосрочных финансовых вложений на 94 379 тыс. руб. или на 54,4%. Оборотные активы напротив увеличились на 57 526 тыс. руб., а именно денежные средства увеличились на 3 451 тыс. руб. или на 12,4%, расчеты с дебиторами на 136 110 тыс. руб. или на 17,2%. В общем же актив баланса предприятия в 2010 году снизился на 37 187 тыс. руб. или на 2,8%. Пассивная часть баланса также снизилась на 2,8%, это можно объяснить снижением раздела «капитал и резервы» на 16 486 тыс. руб. или на 17,6%, заемных средств на 20 701 тыс. руб., краткосрочных обязательств на 280 701 тыс. руб. или на 22,8%.

Так же анализируемом периоде внеоборотные активы в среднем за три года они увеличились на 67,6%, это можно объяснить увеличением основных средств на 14,5%, долгосрочных финансовых вложений в 8 раз, отложенных налоговых активов почти в 4 раза. Нематериальные активы напротив снизились на 16%, незавершенное строительство значительно снизилось, а именно на 82.2%. Оборотные активы в период 2008-2010гг. также увеличились на 16%, а именно денежные средства увеличились почти в 3 раза, расчеты с дебиторами на 16,5 %. Изменения в части оборотные активы произошли не только в сторону увеличения, а также и в сторону снижения, таким образом, запасы снизились на 35,8 %, НДС на 60,3%.  В общем активная часть баланса организации увеличилась на 20%. Пассивная часть баланса также увеличилась на 20%, это можно объяснить увеличением заемных средств предприятия на 22,2%, краткосрочных обязательств на 8,6%. Капитал и резервы напротив снизились на 2.3%.

Большое значение для  оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором основное внимание сосредоточено на относительных показателях. Цель вертикального анализа заключается в расчете доли отдельных статей в итоге баланса и оценке ее изменений.

Рассмотрим вертикальный анализ баланса организации ОАО «Оренбургское ХПП» в 2008-2010 гг. (Приложение Б.)

В структуре актива баланса большую долю занимают оборотные активы (94,3%, 82,1% и 88,9% соответственно в 2008, 2009 и 2010 гг.), далее внеоборотные активы (17%, 14%, 12%). В 2010 году доля основных средств составила 4,7 % в валюте баланса, долгосрочные финансовые вложения 6,2%, отложенные налоговые активы 0,2%, запасы составляют 5%, краткосрочные финансовые вложения 9,5%, доля денежных средств Общества 2,4% (с 0,4% в 2008 г. увеличилась до 2,4% в 2010 г.). С точки зрения ликвидности данное изменение можно оценивать положительно, так как денежные средства самая ликвидная часть в структуре оборотных средств.

Наибольшую долю в  структуре пассива баланса составляют заемные средства (90,9%, 92,9%, 94% соответственно в 2008, 2009 и 2010 гг. )

Собственный капитал  за анализируемый период уменьшился (на 16 486 тыс. руб. с 2008 по 2010 год). Его доля в валюте баланса также уменьшилась в связи с увеличением доли внеоборотных активов и долгосрочных обязательств..

Доля привлеченного капитала (долгосрочных обязательств) увеличилась. В его составе наибольший вес имеет кредиторская задолженность, причем к 2010 году она снизилась с 90,2% до 73,8%.

Исследование структуры  пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, увеличение доли собственных средств  за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации.

 

 

3.2 Анализ ликвидности баланса ОАО «Оренбургское ХПП»

 

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности распложенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Одним из основных направлений  анализа ликвидности и платежеспособности ОАО «Оренбургское ХПП» является проведение анализа ликвидности баланса, который заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. Ликвидность это способ поддержания платёжеспособности. Для ОАО «Оренбургское ХПП» более важным является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию. Предприятие может быть платёжеспособным на отчётную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Ликвидность баланса  предполагает изыскание платёжных  средств только за счёт внутренних источников (реализации активов). Но ОАО «Оренбургское ХПП» может привлечь заёмные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Следовательно, ликвидность баланса – основа (фундамент) платёжеспособности и ликвидности ОАО «Оренбургское ХПП». Иными словами, ликвидность – это способ поддержания платёжеспособности. Но в тоже время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платёжеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.

В качестве источника  информации для анализа ликвидности баланса ОАО «Оренбургское ХПП» будут использованы материалы бухгалтерской финансовой отчетности предприятия за 2008-2010 годы. Анализ ликвидности баланса проведем в таблице 3.3. (Приложение В.)

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

                                   .                                                               (1)

В данном случае в 2008 году имеем:

А1 < П1 так как 3 838 < 804934

А2 > П2 так как 509 261 > 0

А3 > П3 так как 328216 > 5825

А4 < П4 так как 50799 < 81 355

В 2009 году:

А1 < П1 так как 182 734 < 1 230311

А2 > П2 так как 772 404 > 0

А3 > П3 так как 131 417 > 100