Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния организации

Основной целью финансового  анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

В своей работе Шеремет  А.Д. констатирует, что практика анализа финансового состояния выработала основные методы его проведения:

- горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения);

- вертикальный (структурный) анализ – определение структуры финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Такой анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения состава активов и их источников покрытия [29, с.160].

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, поэтому на практике можно  построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику ее отдельных показателей;

- трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно ведется перспективный, прогнозный анализ;

- анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений отчетности, определение взаимосвязи показателей;

- сравнительный (пространственный) анализ – анализ отдельных финансовых показателей предприятий, подразделений, цехов, а также сравнение финансовых показателей данной формы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными;

- факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. дробление результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), т.е. соединение его отдельных элементов в общий результативный показатель [30, с.163].

- коэффициентный анализ является одним из наиболее распространенных в финансово-аналитической практике инструментов оценки финансового состояния, однако его адекватность целям пользователей вызывает некоторые сомнения. В частности, результативность коэффициентного анализа ограничивает ряд факторов:

 - множественность предлагаемых наборов коэффициентов;

- сложность обоснованного  нормирования показателей;

- отсутствие четких  механизмов интерпретации значений показателей и получения итоговых выводов и рекомендаций.[8]

Однако, следует отметить, что не все из перечисленных методов  экономического анализа могут найти  применение во всех случаях финансового  анализа, поскольку их применение во многом зависит от аналитика.

 

 

 

2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Оренбургское ХПП»

2.1  Организационная характеристика ОАО «Оренбургское ХПП»

 

Объектом моего научного исследования на тему: «Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния организации», стало открытое акционерное общество «Оренбургское хлебоприемное предприятие», сокращенное наименование предприятия: ОАО «Оренбургское ХПП» находящееся по адресу: 460050, г. Оренбург, переулок Связной, д.12.

ОАО «Оренбургское хлебоприемное  предприятие» учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию предприятий в акционерные общества» от 01.07.1992 года № 721 и зарегистрировано Администрацией Промышленного района г. Оренбурга от 15.04.1994 года под № 465-п. Основной государственный регистрационный номер: 1025601717723.

Общество имеет следующие  обособленные подразделения:

1. Степной хлебопункт (КПП 560932001), г. Оренбург, Шарлыкское шоссе, д. 16;
2. Илекский подпункт (КПП 562902001), Оренбургская область, Илекский район, с. Илек, Красная площадь, д. 3(передано в аренду по договору № 119/09 от 01.01.2009г. ООО «Затонное» Илекского района);
3. Беляевский подпункт (КПП 562303001), Оренбургская область, Беляевский район, с.Беляевка, ул. Школьная, д. 1а (передано в аренду по договору № 120/09 от 01.01.2009г. ОАО «Беляевская МТС «Нива»);
4. Магазин № 1 (КПП 561145001), г. Оренбург, ул.Пролетарская, д. 155а;
5. Магазин № 4 (КПП 561145004), г. Оренбург, ул. Новая, 16/1.

Обособленные подразделения  «Магазин № 3» (КПП 561145003), «Магазин № 2» (КПП 561145002) сняты с учета 30.04.2010г;

Обособленные подразделения  не выделены на отдельный баланс и  не обладают правами юридического лица. Все первичные учетные документы  передаются обособленными подразделениями  для их учета в Головную организацию, и учет осуществляется в централизованной форме, в центральной бухгалтерии.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется в соответствии с рабочим  планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению утвержденного приказом Минфина РФ ОТ 30 октября 2000г. № 94н.

Среднесписочная численность  работающих в ХПП составила 244 человека.

Для того чтобы более  подробно ознакомиться с социальными  показателями общества, средней заработной платой, ниже представлена таблица.

Таблица 2.1 - Социальные показатели в ОАО «Оренбургское ХПП», (чел.)

Показатель	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2009 г.  в %
1	2	3	4
Среднесписочная численность рабочих, чел.	256	244	–12
Затраты на оплату труда,      тыс. руб.	45 080	41 545	–3535
Средняя заработная плата в месяц, руб.	14 674	14 189	–485

 

Из вышеизложенной таблицы  видно, что среднесписочная численность  рабочих в 2010 году в сравнении  с 2009 годом снизилась на 12 человек, что повлияло так же на затраты на оплату труда, которые снизились на 3 535 тыс. руб., а заработная плата на 485 тыс. руб.

Основными видами текущей  деятельности Общества являются:

1. Приемка, хранение, отпуск, сушка, подработка зерна;
2. Закуп и реализация зерна, продуктов его переработки;
3. Производство потребительских товаров: муки пшеничной, ржаной, крупы (пшено, гречка), масло подсолнечное;
4. Продукция животноводства: кормосмесь;
5. Нарезка рифлей валов;
6. Производство металлоконструкций, гвоздей, перемотка электродвигателей;
7. Транспортные перевозки;
8. Производство кондитерских изделий;
9. Оптовая и розничная торговля продуктами народного потребления;
10. Услуги  автосервиса по ремонту, техническому обслуживанию автомобилей;
11. Услуги общественного питания.

В совет директоров ОАО  «Оренбургское ХПП» входят следующие лица:

1. Подчиненов Александр Викторович (председатель собрания);
2. Розинов Василий Самойлович (член совета директоров);
3. Михайленко Николай Николаевич (член совета директоров);
4. Клочков Дмитрий Вячеславович (член совета директоров):
5. Розинов Иван Васильевич (член совета директоров).

По состоянию на 31 декабря 2010 года уставный капитал Общества полностью оплачен и состоит  из обыкновенных именных акций в  количестве 24906 шт. номинальной стоимостью 5 рублей, что составляет 124 530 руб. Состав акционеров: ОАО «Газпромбанк» – 23481 шт.(94,28% уставного капитала), ООО «РВС» – 233 шт.(0,93% уставного капитала), ООО «Оренбург-Иволга» – 395 шт.(1,59% уставного капитала), физические лица (граждане России) – 797 шт.(3,2 % уставного капитала).

 

 

2.2 Экономическая характеристика ОАО «Оренбургское ХПП»

 

Для более полного  изучения и анализа финансовой деятельности предприятия рассмотрим основные экономические показатели общества.

Структуру основных средств можно пронаблюдать из таблицы приведенной ниже по тексту.

Таблица 2.2 - Состав и структура основных средств в 2008-2010гг. в ОАО «Оренбургское ХПП», (тыс. руб.)

Виды основных средств	Сумма на конец года, тыс. руб.			Структура, %			Изменение в структуре 2010г. к 2008г. (+,–), %
	2008г	2009г.	2010г.	2008г.	2009г.	2010г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Здания	47 522	55 334	58 643	43,5	42,0	42,4	-1,1
Сооружения и передаточные устройства	14 162	14 641	16 112	12,9	11,1	11,7	-1,2
Машины и оборудование	31 995	42 749	44 832	29,3	32,4	32,4	+3,1
Транспортные средства	14 099	16 678	16 381	12,9	12,7	11,9	-1,0
Производственный и хозяйственный инвентарь	1 577	2 396	2 196	1,4	1,8	1,6	+0,2
Итого	109 355	131 798	138 164	100	100	100	Х

 

Можно сказать, что в 2010 году основных средств стало значительно больше, а именно на 28 809 тыс. руб. Это можно объяснить увеличением числа зданий на 11 121 тыс. руб., сооружений и передаточных устройств на 1 960 тыс. руб., машин и оборудований на 12 837 тыс. руб., транспортных средств на 2 282 тыс. руб., производственного и хозяйственного инвентаря на 619 тыс. руб. Структура основных средств за последние три года практически не изменилась.

Далее рассмотрим движение и состояние основных средств за последние три года в ОАО «Оренбургское ХПП»

 

 

 

Таблица 2.3 – Движение и состояние основных средств в 2008-2010гг. в ОАО «Оренбургское ХПП»

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Изменение в 2010г. к 2008 г. (+,-)
Наличие на начало года, тыс. руб.	94 977	109 355	131 798	+36 821
Поступление, тыс. руб.	19 156	25 184	7 574	-11 582
Выбытие, тыс. руб.	4 768	2 741	1 208	-3 560
Наличие на конец года, тыс. руб.	109 355	131 798	138 164	+28 809
Коэффициент выбытия	0,1	0,02	0,01	-0,09
Коэффициент обновления	0,2	02	0,1	-0,1
Сумма износа на конец года, тыс. руб.	63 104	69 688	77 520	+14 416
Коэффициент износа на конец года	0,6	0,5	0,6	_
Коэффициент годности на конец года	0,4	0,5	0,4	_

 

В 2010 году наличие основных средств на начало года составило 131 798 тыс. руб., что на 36 821 тыс. руб. больше чем в 2008 году. Коэффициент выбытия в 2008 году составил 0,1 , это говорит о том, что 10% от общей доли основных средств, имевшихся к началу отчетного периода, выбыло из-за ветхости и износа, а именно 4 768 тыс. руб., в 2009 году этот коэффициент составил 0,02, таким образом 2% от общей доли основных средств, имевшихся к началу отчетного периода, выбыло из-за ветхости и износа, в 2010 году этот показатель равен 1%. Коэффициент обновления в 2008-2009 гг. равен 0,2, это говорит о том, что 20% от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые средства. В 2010 году 10%.  Коэффициент износа основных средств в 2010 году равен 0,6, это говорит о том, что 60% от стоимости основных средств уже перенесены на стоимость готовой продукции.  Коэффициент годности равен 0,4, т.е. 40% от первоначальной стоимости основных средств составляет их остаточная стоимость.