Аудит и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Нехватка чистых денежных потоков  на любой стадии жизненного цикла  систем предопределяет кризис неплатежей, которые, укорачивая жизненный путь хозяйствующего субъекта, могут привести к состоянию банкротства. Спрогнозировать подобную ситуацию можно, используя различные формы финансовой отчетности, в которые необходимо включить кроме формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы №4 «Отчет о движении денежных средств», специальные формы отчетности (см. таблицу 3.17).

 

Таблица 3.17 – Особенности формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности на различных стадиях жизненного цикла организаций

Виды  финансовой отчетности (ф.№1, ф.№2, ф.№4)	Стадии развития систем
	Рождение или возникновение	Развитие или становление	Зрелость	Старость	Кризис на любой стадии ЖЦС (угроза банкротства)
1. Годовая и промежуточная финансовая  отчетность	+	+	+	+	+
2. Специальные виды финансовой  отчетности:
прогнозная	+	+	+	+	+
плановая	+		+
нормативная	+
нулевая	+			+	+
вступительная	+
инвестиционная		+	+	+	+
целевая	+	+	+
разделительная		+	+	+	+
объединительная		+	+	+	+
инновационная	+	+	+	+
промежуточная ликвидационная				+	+
ликвидационная				+	+
бухгалтерского оформления	+	+	+	+	+

 

Годовая, а также промежуточная  финансовая отчетность, методика заполнения которой регламентирована, имеет  следующие недостатки, не позволяющие  оперировать ею при принятии ряда управленческих решений:

к моменту публикации содержащаяся в отчетности информация отражает ретроспективные  данные;

отчетность подвергается аудиту не в полном объеме, а лишь настолько, насколько того требует закон  и договор с аудиторской организацией;

являясь изложением прошедших событий, не содержит прогнозные данные;

не позволяет оценить стоимость  кадров и охватывает не все виды финансовых операций;

каждая статья актива баланса по большей части имеет несколько  источников покрытия, причем не всегда удается установить долю каждого источника покрытия для конкретного вида активов;

не обеспечивается пространственная сопоставимость (нужны дополнительные данные для сравнения, желателен  обзор аналогичных показателей  со среднеотраслевыми и средне-прогрессивными значениями);

текущие нормативные документы по ведению учета и отчетности регламентируют следование принципу нетто, поэтому основные регулирующие статьи в балансе не приводятся (некоторые из них можно видеть в формах №3 и №5);

итог баланса не отражает суммы  средств, которой реально располагает организация. Причина – несоответствие балансовой оценки средств реальным условиям хозяйствования вследствие инфляции, наличия забалансовых активов, возрастного состава внеоборотных активов, действия факторов научно-технического прогресса.

Специальные виды финансовой отчетности используются для целей, связанных с принятием многих решений, где требуется более точная информация о расходах по видам продукции, позволяющая проводить различия между разно-эффективными видами продукции на основании полученных прибыли и чистых денежных потоков. Из приведенных видов специальной финансовой отчетности наибольшее внимание уделяется порядку составления объединительной, разделительной и нулевой финансовой отчетности. При этом не разработана методика составления инвестиционной и инновационной финансовой отчетности.

 

3.3 Рекомендации по  совершенствованию процесса подготовки  и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности на ООО «Бозал»

 

В целях автоматизации широкого спектра задач, связанных с подготовкой  и анализом отчетности ООО «Бозал» предлагаем к использованию на данном предприятии продукта фирмы «1С» «1С: Консолидация 8».

Данная программа позволяет  перевести стратегические цели предприятия  в измеряемые показатели и зафиксировать  их, она предоставляет менеджменту инструменты для планирования и бюджетирования хозяйственной деятельности, контролируя при этом соответствие составленных бюджетов целевым показателям эффективности, принятым в организации.

В «1С:Консолидации 8» предусмотрена  возможность описания различных аспектов организационно-финансовой структуры предприятия.

Рассмотрим некоторые особенности  и возможности данного программного продукта.

Мультивалютность

В целях соотносимости показателей  различных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, учитывая, что ООО «Бозал» – предприятие с иностранным капиталом, необходимо привести показатели к единой валюте.

«1С: Консолидация 8» позволяет комфортно  работать в мультивалютной среде. Количество используемых валют в программе  не ограниченно. Для каждой валюты хранится история курса. При этом курс валюты можно вводить как вручную, так и автоматически с помощью загрузки с сайта РосБизнесКонсалтинг.

Конвертация в другие валюты производится в соответствии с учетной политикой  и автоматически рассчитанными  периодическими курсами – «средний курс за период», «средний курс за период МСФО», «курс на начало периода» или «курс на конец периода».

Ввод данных.

Следует отметить, что в «1С: Консолидации 8» реализована возможность ввода  данных, полученных в любых системах. Ряд сервисных функций, реализованных в программе, позволяет существенно снизить трудоемкость импорта внешних данных, а также значительно облегчает контроль и классификацию полученных данных.

На данном этапе бухгалтерский  учет на ООО «Бозал» автоматизирован  на базе «1С: Предприятие 7.7». проанализируем процесс извлечения данных из внешних информационных баз «1С: Предприятия».

Для данной ситуации в программе  «1С: Консолидация 8» предусмотрена  возможность подключения к внешним  информационным базам на платформе  «1С:Предприятие» и извлечения из них необходимых данных. После завершения отчетного периода «1С: Консолидации 8» подключается к информационной базе «1С: Предприятие» и выполняет формирование комплекта индивидуальных отчетов ООО «Бозал». Особенностью данного способа является возможность расшифровки показателя отчетности вплоть до документа внешней информационной базы, повлиявшего на его величину.

В решении «1С: Консолидация 8» реализована  возможность групповой загрузки индивидуальных отчетов бизнес-единиц в виде файлов определенных форматов.

Специалисты ООО «Бозал», используя  средства «1С: Консолидации 8», могут  разработать отчетные формы. В процессе разработки определяется структура  показателей отчетов, аналитические  измерения отчетов и отдельных  показателей, правила расчета показателей отчетов или автоматических корректировок, правила проверки корректности заполнения отдельных отчетных форм и их комплектов. Разрабатываются также различные макеты отчетных форм, т.е. визуальное представление отчетов.

В процессе импорта программа обеспечивает контроль соответствия полученного отчета шаблону, переданному ранее, а также внутреннюю непротиворечивость отчета. При выявлении несоответствия оператор получает от системы уведомление. В программе реализована возможность корректировки показателей вручную, при этом история всех изменений сохраняется в системе, что упрощает последующий аудит отчетности.

Поступающая отчетность (исходные файлы) могут сохраняться в информационной базе прикладного решения. Это обеспечивает защиту файлов от возможной фальсификации, а также позволяет упростить работу с ними за счет классификации по основным аналитическим измерениям – периодам, сценариям, организациям и видам отчетов. Кроме того, система позволяет хранить версии файлов.

В версии ПРОФ решения «1С: Консолидация 8» в дополнение к описанным способам ввода данных предусмотрена также работа с распределенной информационной базой (РИБ) и web-интерфейсом.

Работа с web-интерфейсом. Использование web-интерфейса позволяет специалистам ООО «Бозал» вводить данные в отчетные формы программы «1С: Консолидация 8 ПРОФ» на любом компьютере, подключенном к Интернету.

Работать с web-интерфейсом легко  и просто. Список задач бизнес-единицы  в части представления отчетности и формы отчетов доступны в  форме «Текущие задачи по отчетам». Вызванные формы отчетов могут быть заполнены вручную, а также с помощью загрузки файлов формата табличного документа системы «1С: Предприятие» или MS Excel.

Качество и аудируемость отчетности.

Программа «1С: Консолидация 8» позволяет  повысить качество на всех этапах составления отчетности. Имеется возможность наглядного представления связей между отчетами и отдельными показателями (также в виде диаграмм), что упрощает разработку отчетности и ее последующий аудит, а также снижает риск ошибок.

В программе можно зафиксировать  «Ответственный» и «Проверяющий», что существенно упрощает аудит  отчетности.

На этапе сбора и импорта  данных выполняется технологический  контроль соответствия показателей  отчетов импортируемых файлов формату  шаблона и корректности рассчитываемых показателей. Импортированный комплект отчетов подвергается проверке соответствия показателей отчетов между собой и их преемственности показателям предыдущих периодов.

При извлечении данных отчетов из внешних информационных баз достоверность легко поддается проверке с помощью механизма расшифровки показателей вплоть до первичного документа.

В программе «1С: Консолидация 8»  реализована возможность корректировки  показателей вручную с сохранением  истории изменений. Сравнительный  факторный анализ обеспечивает с помощью диаграммы состава факторов, повлиявших на значение выбранного показателя отчета.

«1С: Консолидация 8» поддерживает целостность данных. Программа не позволит по ошибке удалить отчет, данные которого были использованы для подготовки отчетности. Она также не позволит утвердить документ, при подготовке которого был использован неутвержденный шаблон или неутвержденное правило обработки.

Контрольная проверка на уровне этапа  процесса обработки отчетности исключает  возможность выполнения последующих этапов, если предшествующие не прошли утверждение. После утверждения этапа отчеты, которые относятся к данному этапу, блокируются от изменения.

Механизм управления процессами приема и анализа отчетности позволяет  планировать и контролировать ход процесса, оперативно выявлять отклонения от плановых сроков формирования и согласования отчетов.

Подсистема МСФО обеспечивает трансляцию проводок РСБУ в проводки, соответствующие  плану счетов МСФО. Кроме того, в  программе реализован параллельный учет операций по основным средствам и нематериальным активам, по товарно-материальным запасам, по начислению резервов и расходов, по обесцениванию и переоценке активов, по определению финансовых результатов. Использование для подготовки индивидуальной отчетности по МСФО «1С: Управление производственным предприятием 8» позволяет существенно повысить качество исходной информации, снизить интервалы закрытия периода, а также улучшить аудируемость отчетности.

Многомерное планирование и анализ

Оперативность и качество решений, принимаемых руководителями, а следовательно, и результативность управления во многом зависят от того, насколько удобно представлена информация о различных аспектах деятельности организации.

Внутренним пользователям часто  нужны разнообразные аналитические отчеты, которые построены на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности и позволяют сопоставлять финансовые и операционные показатели в различных ракурсах.

В состав программы входят аналитические  панели и аналитические отчеты –  мощные и гибкие средства, предназначенные для анализа накопленной информации.

Аналитическая панель представляет собой  комплект из нескольких аналитических  отчетов, ориентированных на решение  родственных аналитических задач, либо устойчивый набор отчетов, используемых определенным сотрудником или группой сотрудников, решающих сходные практические задачи.

Диаграмма «Сравнительный факторный  анализ» демонстрирует состав факторов, повлиявших на значение выбранного показателя. С помощью диаграммы можно  сравнить показатель с аналогичным показателем другого отчета, а также попарно сравнить схожие факторы двух показателей.

Версия «1С: Консолидация 8 ПРОФ»  содержит подсистему интеллектуального  анализа данных, предназначенную  для выявления неочевидных правил и извлечения неизвестных закономерностей.

Методическая модель «Консолидация  РСБУ».

В комплект поставки прикладного решения  «1С:Консолидация 8» входят методическая модель «Консолидация РСБУ». В состав данной модели включены основные формы  бухгалтерской отчетности, соответствующие  образцам, приведенным в приложениях к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.96г. №67н. Модель также содержит специальные формы по сверке показателей основных форм комплекта бухгалтерской отчетности.

Методическая модель «Трансформация и консолидация по МСФО»

Методическая модель «Трансформация и консолидация по МСФО» содержит комплект исходных, трансформационных  и итоговых форм, обеспечивающих подготовку отчетности в соответствии с МСФО, что, на наш взгляд, актуально для  ООО «Бозал» как для компании с иностранным капиталом. Модель включает более 60 трансформационных корректировок, отражающих типичные различия между учетными политиками РСБУ и МСФО.