Аналіз діяльності підприємства та оцінка ефективності

 

За 2007-2011 рр. дохід від  реалізації продукції збільшився на 141,5%, але не за рахунок нарощування  обсягів виробництва продукції, а через підвищення відпускної ціни. Це зумовлено економічною кризою, що потягнула за собою інфляцію. Також це можна прослідкувати й у подорожчанні собівартості продукції на 149,9 % за п’ять років. А це означає, що витрати на продукцію зростають швидше, ніж виручка, а це негативна тенденція.

Чистий прибуток мав позитивне значення тільки у2007 році – 2 114,2 тис грн, а у 2008 році спостерігалась найкризовіша ситуація – «Київхліб» БКК отримало збитки у сумі 1 462,9 тис. грн, потім збитки падали, у 2010 році вони склали 208 тис грн.

Проаналізувавши динаміку фінансових результатів необхідно провести аналіз структури доходів і витрат, адже у ході їх порівняння й визначаються фінансові результати. Аналіз структури та динаміки доходів і витрат свідчить про доцільність здійснення витрат у порівнянні з отриманими доходами.

У табл. 2.5зазначена динаміка структури доходів ДП ПАТ «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр.

З таблиці видно, що головну  роль у структурі доходів займає чистий дохід від реалізації продукції, у середньому він складає 99,56%, а  решту – 0,44% приносять інші операційні та фінансові доходи, доходу від участі в капіталі та надзвичайних доходів за досліджуваний період не передбачалось.

У 2011 році виручка збільшилась  по відношенню до 2010 року на 20,64%, а інші операційні доходи збільшились з 294,0 тис. грн (2010р) до 1 750,4 тис. грн (2011р).

Інші фінансові доходи мали максимальний показник у 2009 році і становили 15,6 тис грн.

Аналіз даних про  доходи «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр. свідчить про стабільну структуру за останні  п’ять років.

У табл. 2.6 наведена динаміка структури витрат ДП ПАТ «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр. За даними таблиці можна зробити висновок, що до основних витрат комбінату відноситься собівартість продукції, в середньому вона складає 68,84% від загальної суми витрат. При чому у 2007 році цей показник був максимальний і складав 72,14%, а мінімальне у 2007 році – 65,55%. На 2011 рік собівартість складала 69,12% усіх витрат.

Податок на додану вартість займає в середньому 14,57% від загальних  витрат, втрати на збут – 9,82%, адміністративні  витрати – 4,37.

Якщо порівнювати зміну  структури витрат за 2010-2011 рр., то вона майже не змінилась, незначно зросла частка витрат на збут на 1,43 пункти, а  частка витрат на собівартість продукції  зменшилась на 3,03 пункти.

Відбулись незначні структурні зрушення з 2007 по 2011 рр. За п’ять років збільшилась питома вага собівартості продукції на 4,57 пункти, через подорожчання сировини. На 0,87 пункти збільшились витрати на збут, за рахунок подорожчання пального. Але нижчими стали адміністративні витрати (зменшились на 1,25 пункти). Також зменшились частка витрат податку на додану вартість на 2,7 пункти.

Результати діяльності характеризуються не лише абсолютними  показниками прибутку або збитку. Суб’єкти господарювання, які зацікавлені  у віддачі від корисних ресурсів і вкладеного капіталу, аналізують співвідношення отриманого ефекту з понесеними витратами (використаними ресурсами). Для цього розраховують відносні показники ефективності, а саме рентабельність (табл. 2.7). Дослідження показників рентабельності дає змогу комплексно оцінити ефективність господарської діяльності підприємства.

Проаналізувавши табл. 2.7 можна зробити висновки, що найкращі показники рентабельності спостерігались у 2007 році, це за рахунок того, що тільки у тому році з усіх досліджених років комбінат отримав прибутки, в інших – були тільки збитки.

Тому порівнюючи 2011 рік  з 2007 роком звісно всі показники  будуть мати зміни у негативний бік. Але якщо порівнювати 2011 рік з 2010, то 2011 рік має позитивніші значення розрахованих показників.

За 2011 рік зросла рентабельність продукції до 23,25%, рентабельність класного капіталу збільшилась на 2,58 пункти, і склала у 2011 році – 2,49%. Це означає, що 2,49 грн прибутку припадає на 1 грн  власного капіталу. На 2,07 пункти зросла валова рентабельність продажу, і склала 18,4, що означає, що 18,4 грн отримується у вигляді валового прибутку з 1 грн доходу від продажу продукції.

Але деякі показники  рентабельності мають негативний розвиток. Так рентабельність доходу від операційної  діяльності зменшилась, але незначною мірою – на 0,004%. Також знизилась рентабельність підприємства на 1,09%, яка показує величину чистого прибутку, яка припадає на 1 грн активів, а так як у 2011 році чистий прибуток був від’ємний, тобто комбінат поніс збитків, тому цей показник також від’ємний.

 

 

Таблиця 2.5

Динаміка структури  доходів ДП ПАТ "Київхліб" БКК  за 2007-2011 рр.

Показ-ники	2007 рік		2008 рік		2009 рік		2010 рік		2011 рік		відхилення 2011 до 2010			відхилення 2011 до 2007
	сума, тис. грн	пит. вага %	сума, тис. грн	пит. вага, %	сума,тис. грн	пит. вага %	сума, тис. грн	пит. ваг, %	сума, тис. грн	пит. вага %	абсол, тис. грн	відно-сне, %	пунк-в струк-ри	абсол, тис. грн	відно-сне, %	пунк-в струк-ри
Чистий дохід від  реалізації продукції	92 665,90	99,47	120 100,6	99,41	173 187,3	99,84	185 467,4	99,84	223 740,0	99,22	38 272,6	20,64	-0,62	131 074,1	141,45	-0,25
Інші операційні доходи	494,40	0,53	712,50	0,59	265,80	0,15	294,00	0,16	1 750,40	0,78	1 456,4	495,4	0,62	1 256,00	254,05	0,25
Дохід від участі в  капіталі	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	0,00	0,00	-	0,00
Інші фінансові доходи	0,10	0,0001	0,30	0,0002	15,60	0,01	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	0,00	-0,10	-100,0	0,00
Надзв. доходи	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	0,00	0,00	-	0,00
Разом	93 160,4	100,00	120 813,4	100,00	173 468,7	100	185 761,4	100,0	225 490,4	100,0

 

 

Таблиця 2.6

Динаміка структури  витрат ДП ПАТ "Київхліб" БКК за 2007-2011 рр.

Показники	2007 рік		2008 рік		2009 рік		2010 рік		2011 рік		відхилення 2011 до 2010			відхилення 2011 до 2007
	сума, тис. грн	пит. вага %	сума, тис. грн	пит. вага, %	сума,тис. грн	пит. вага %	сума, тис. грн	пит. ваг, %	сума, тис. грн	пит. вага %	абсол, тис. грн	відно-сне, %	пунк-в струк-ри			абсол,тис. грн	відно-сне, %	пунк-в струк-ри
Податок на додану вартість	15 444,3	16,49	20 016,8	16,37	22 225,6	12,77	25 122,20	13,51	29 968,8	13,71	4 846,60	19,29	0,20		14 524,50		94,04	-2,78
Собі-вартість реалізо-ваної продукції	60 450,3	64,55	80 466,3	65,81	126 384,6	72,59	134 164,2	72,14	151 105,8	69,12	16 941,6	12,63	-3,03		90 655,50		149,97	4,57
Адм-ні витрати	5 047,2	5,39	6 023,8	4,93	6 762,0	3,88	6 537,40	3,52	9 057,70	4,14	2 520,3	38,55	0,63		4 010,50		79,46	-1,25
Витрати на збут	9 131,2	9,75	12 785,5	10,46	15 807,1	9,08	17 083,20	9,19	23 211,80	10,62	6 128,6	35,88	1,43		14 080,60		154,20	0,87
Інші операційні витрати	1 602,6	1,71	2 076,2	1,70	2 063,50	1,19	2 053,10	1,10	3 662,30	1,68	1 609,2	78,38	0,57		2 059,70		128,52	-0,04
Фінансові витрати	141,0	0,15	676,5	0,55	831,20	0,48	810,60	0,44	660,20	0,30	-150,4	-18,55	-0,13		519,20		368,23	0,15
Втрати від участі в капіталі	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	0,00		0,00		-	0,00
Інші витрати	950,8	1,02	2,00	0,002	0,00	0,00	0,40	0,0002	41,50	0,02	41,10	10275	0,02		-909,30		-95,64	-1,00
Податок на прибуток	878,1	0,94	232,2	0,19	30,10	0,02	199,20	0,11	912,90	0,42	713,7	358,28	0,31		34,80		3,96	-0,52
Надзвичайні втрати	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	0,00		0,00		-	0,00
Разом	93 645,5	100,0	122 279,3	100,0	174 104,1	100,0	185 970,3	100,0	218 621,0	100,0

 

 

 

Таблиця 2.7

Динаміка відносних  показників ефективності діяльності

«Київхліб» БКК за 2007-2011 рр., %

№ п/п Показник 2007 рік 2008 рік 2009 рік 2010 рік 2011 рік Абсолютне відхилення 2011 до 2010 2011 до 2007 1. Рентабельність продукції 27,7 24,38 19,45 19,51 23,25 3,74 -4,45 2. Рентабельність операційної діяльності 1,96 -0,56 0,14 0,5 0,51 0,01 -1,45 3. Рентабельність звичайної  діяльності 3,93 -1,21 -0,4 -0,01 0,13 0,136 -3,8 4. Рентабельність підприємства 10,42 -4,98 -2,16 -0,51 -1,6 -1,09 -12,0 5. Рентабельність власного капіталу 22,99 -10,9 -5,39 -0,08 2,43 2,52 -20,6 6. Рентабельність залученого капіталу 45,9 -7,28 -3,58 -0,03 0,86 0,89 -45,0 7. Рентабельність необоротних  активів (фондорентабельність) 26,29 -10,9 -5,39 -0,09 2,49 2,58 -23,8 8. Рентабельність оборотних  активів 34,05 -6,81 -3,35 -0,03 0,82 0,85 -33,2 9. Валова рентабельність продажу 21,72 19,6 16,28 16,33 18,4 2,07 -3,32 10. Чиста рентабельність продажу 2,74 -1,46 -0,42 -0,13 -0,35 -0,22 -3,09 11. Рентабельність доходу від операційної діяльності 1,99 -0,56 0,14 0,499 0,495 -0,004 -1,50

 

Однією із основних характеристик  фінансового стану підприємства є стабільність його діяльності з  позиції довгострокової перспективи.

Під фінансовою стійкістю  підприємства розуміють його платоспроможність  в часі з дотриманням умови  фінансової рівноваги між власними і залученими джерелами. Фінансова стійкість підприємства передбачає, що ресурси, вкладені у підприємницьку діяльність, повинні окупитися за рахунок грошових надходжень, а отриманий прибуток забезпечувати фінансування та незалежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.Оцінка рівня  системи управління.

 

Система контролю в межах  управління підприємством включає  в себе адміністративний контроль за поточною діяльністю підприємства, бухгалтерський (ретроспективний) та кошторисний (перспективний) контроль.

Кошторис є головним інструментом управлінського обліку, що дає змогу контролювати діяльність центру відповідальності.

Під кошторисом у загальному плані розуміють формалізований письмовий звіт про плани управління на майбутнє, виражений у вартісних показниках.

Кошторис — це фінансовий план, що містить інформацію про очікувані витрати (для центру витрат) чи очікуваний прибуток (для центру прибутку). На відміну від кошторисів, плани можуть не включати безпосередньо вартісних показників і становлять стратегічні плани вищої ланки управління відносно кількості та/або якості продукції, освоєння нового виду продукції чи нової технології, підвищення конкурентоспроможності продукції тощо.

Визначення статей, що контролюються — ключове завдання при впровадженні на підприємстві системи обліку за центрами відповідальності. В ідеалі всі витрати і надходження мають бути закріплені за певними підрозділами і конкретними підзвітними особами. На практиці абсолютного контролю бути не може, а тому існує поняття "відносний контроль". Це означає, що керівник має контроль над більшістю факторів, які впливають на певну статтю витрат і доходів кошторису.

До речі, слід зазначити, що, наприклад, в США, немає чіткої системи класифікації витрат виробництва. Класифікація витрат тут залежить від інформації, яка потрібна керівнику. Причому, навіть всередині одного підприємства можуть бути різні групування витрат для обчислення собівартості продукції, робіт, послуг.

Значного поширення отримали гнучкі кошториси, які дають змогу перераховувати очікувані плани і результати на фактичний обсяг виробництва. Суть розрахунку полягає в чіткому розподілі всіх статей витрат, що враховуються, на змінні та постійні і наступному коригуванні очікуваних змінних витрат на коефіцієнт фактичної зміни обсягів виробництва.