Анализ затрат на 1руб. произведенной продукции и анализ финансового состояния ЗАО «Пинскдрев» стульевая фабрика

НАЦИОНАЛЬНЫЙ  БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: Анализ хозяйственной деятельности

 

на тему: Анализ затрат на 1руб. произведенной продукции

 и анализ финансового  состояния 

ЗАО «Пинскдрев» стульевая  фабрика

 

 

 

 

 

 

Студента

3 курса, БД группа 301К                                                                    Хомича М.Н.

 

 

Руководитель                                                                                      Галкина М.Н.

 

ПИНСК 2008

ВВЕДЕНИЕ

 

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить  тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных, изучить их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

Объектами анализа  себестоимости продукции являются следующие показатели:

• абсолютная сумма операционных затрат в целом и по элементам;
• издержкоемкость продукции (затраты на 1 руб. произведенной продукции);
• себестоимость отдельных изделий;
• отдельные статьи затрат;
• затраты по центрам ответственности.

В качестве источников информации можно использовать «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», плановые и отчетные калькуляции  себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам  и др.

Планирование  и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным  статьям расходов. Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Поэтому исследование данной темы является актуальным в наше время.

Задача работы заключается  в том, чтобы с помощью анализа ряда показателей, характеризующих деятельность предприятия, изучить тенденцию развития, глубоко и системно исследовать факторы изменения результатов деятельности, обосновать планы и управленческие решения, осуществить контроль за их выполнением, выявить резервы повышения эффективности производства, оценить результаты деятельности предприятия, выработать экономическую стратегию его развития.

Одним из важнейших  обобщающих показателей себестоимости  продукции является уровень затрат на 1 руб. продукции (издержкоемкость). Он очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Значение и  влияние этого показателя на результаты деятельности организации можно  проследить на примере стульевой фабрики ЗАО «Пинскдрев», расположенной в г.Пинске по ул.Брестская,48. Основной вид деятельности организации – производство решётчатой мебели (стульев), кухонной мебели (табуретов) и других товаров народного потребления. Стульевая фабрика не является юридическим лицом, а входит в состав комбината корпусной мебели ЗАО «Пинскдрев». Деятельность предприятия направлена на выпуск конкурентоспособной продукции, освоение нового ассортимента, наращивание объемов производства, а также снижение себестоимости на данную продукцию в результате технического перевооружения и внедрения новейших технологий.

Цель работы состоит в  том, чтобы установить обеспеченность предприятия основными фондами, определить степень использования  основных фондов и факторов, на нее  повлиявших, выяснить эффективность  использования оборудования во времени  и мощности, выявить резервы увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. КРАТКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА

СТУЛЬЕВОЙ ФАБРИКИ ЗАО «ПИНСКДРЕВ»

 

1. Анализ затрат на 1 руб. произведенной продукции 

 

Руководитель должен принимать  экономически обоснованные управленческие решения, учитывая зависимость и  соотношение затрат на произведенную  и реализованную продукцию, объемы реализации и прибыли, тенденции  экономического развития. Одним из основных факторов формирования прибыли  является себестоимость реализованной продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние, т.к. между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость [1].

В качестве обобщающего показателя себестоимости продукции анализируют  также затраты на рубль произведенной продукции. Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции и определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах [2]:

З_1руб.=       (1)

Достоинства названного показателя в том, что он универсален, поскольку  может рассчитываться в любой  отрасли и охватывать как отдельные  виды продукции, так и всю продукцию, работы и услуги предприятия, т.е. посредством  этого показателя с допустимой мерой  условности можно сравнивать уровень  себестоимости на различных предприятиях [1].

К концу 2006г. сумма затрат на производство и реализацию продукции на стульевой фабрике ЗАО «Пинскдрев» составляла 17 679 445 тыс.руб., а стоимость произведенной продукции в действующих ценах была равна 19 948 860 тыс.руб. Используя формулу (1) затрат на 1 руб., мы получаем, что на конец 2006г. затраты предприятия в расчете на рубль произведенной продукции составили 0.89 руб., что меньше на 0.02 руб., чем на начало периода.

 В большей мере этот показатель обеспечивает наглядную связь с прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого рубля продукции и наоборот. К числу его недостатков следует отнести то, что на этот показатель может оказывать влияние множество факторов как субъективного, так и объективного характера, т.е. не зависящих от качества работы коллектива предприятия [1].

В процессе анализа следует  изучить динамику и отклонения от плана как общей величины затрат на рубль произведенной продукции, так и по основным группам расходов. Схема анализа затрат на рубль  произведенной продукции представлена на рис.1 [ПРИЛОЖЕНИЕ А].

Непосредственное влияние  на изменение уровня затрат на рубль  произведенной продукции оказывают  три фактора:

1. изменение структуры выпущенной продукции;
2. изменение уровня себестоимости отдельных изделий
3. изменение цен на продукцию.

Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рис.2.

Факторную модель показателя затрат на 1руб. произведенной продукции  можно представить следующим  образом:

З_1руб.==

 – объем  выпуска продукции в целом  по предприятию;

  – стоимость произведенной  продукции в действующих ценах;

 – структура  затрат;

 – уровень  переменных затрат на единицу  продукции;

 – сумма постоянных  расходов на весь выпуск продукции;

 – изменение  уровня цен на продукцию.

 

 

 

Рис.2 Структурно-логическая модель факторного анализа затрат на   1 руб. продукции

 

Влияние этих факторов на изменение  затрат на рубль товарной продукции  рассчитывается способом цепной подстановки [3].

Планирование  и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным  статьям расходов. Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Выделяют следующие  элементы затрат:

• материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и др.);
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных средств;
• прочие затраты (износ материальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи и др.).

 

 

1.2 Анализ основных экономических показателей предприятия

 

Для общей характеристики имущества или средств предприятия  изучается их наличие, состав, структура  и происшедшие в них изменения.

Данные по табл.В-1 показывают, что к концу 2006г. предприятие обеспечено собственными оборотными средствами на 56%. В 2006г. произошло увеличение концентрации собственных оборотных средств по сравнению с 2004г. и 2005г. на 8% и 7 % соответственно. Также наблюдается тенденция увеличения коэффициента текущей ликвидности: в 2006г. его значение достигло отметки 2.5, что превышает предыдущий 2005г. на 0.3. Чем выше этот коэффициент, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Также по таблице видно, что в 2005г. произошло резкое снижение коэффициента быстрой ликвидности на 0.6 по сравнению с предыдущим 2004г., но уже в 2006г. резкий спад остановился: ситуация стабилизировалась, уровень быстрой ликвидности остался в пределах нормы (0.7-1). Значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2006г. составило 0.4. Увеличение данного показателя на протяжении 3-х лет говорит об увеличении гарантии предприятия погашения своих долгов. Уровень рентабельности собственного капитала в 2005г. составил 65.32%, что больше значения 2004г. на 1.41%  и значения 2006г. на 1.14%. Таким образом, в отчетном 2006г. произошло небольшое снижение уровня рентабельности собственного капитала. То же самое наблюдается и у рентабельности общего капитала: в 2006г. его значение стало 45.4%, что меньше предыдущего на 0.27%. Также в период 2004 - 2006гг.  идет увеличение показателя финансовой независимости: в 2006г. его значение составило 0.45, что превысило 2004г. и 2005г. на 0.17 и 0.11 соответственно. Это свидетельствует об увеличении удельного веса собственного капитала в общей валюте нетто-баланса. Снижение показателя финансовой зависимости в 2005г. на 0.63 и в 2006г. на 0.72 свидетельствует о снижении доли заемных средств в формировании активов. Все это положительно сказывается не только на работе предприятия, но и повышает его положение в ряде других аналогичных предприятий [ПРИЛОЖЕНИЕ  В].

По данным табл.Б-2 видно, что в 2006г. по сравнению с предыдущими годами наблюдается тенденция увеличения выручки от реализации. Это обусловлено увеличением себестоимости реализованной продукции на протяжении 2004, 2005 и 2006 годов. Что в конечном результате привело к росту прибыли в 2006г. по сравнению с 2005г. на                448 198 тыс.руб. Однако рост себестоимости продукции и снижение прибыли в 2005г. привели к снижению уровня рентабельности продукции по сравнению с предыдущим 2004г. на 4.47%, а показатель рентабельности продаж за аналогичный период также снизился на 3.52% и составил 9.52%. В 2006г. ситуация стабилизировалась: за счет увеличения прибыли на                     448 198 тыс.руб. рентабельность продукции и рентабельность продаж выросли на 2.31% и 1.85% соответственно. В период 2004 - 2006гг. наблюдается снижение темпа роста прибыли в расчете на 1руб. материальных затрат: отклонение в 2006г. по сравнению с 2004г. составило 0.14, а по сравнению с 2005г. – 0.11 [ПРИЛОЖЕНИЕ  Б].

Из табл.В-2 видно, что в 2005г. и 2006г. среднесписочная численность работников увеличилась по сравнению с 2004г. на 5 человек (рабочих), что привело к снижению в 2005г. среднегодовой выработки на      1 работника на 1 130.34 тыс.р./чел. В 2006г. этот показатель составил             100 451.39 тыс.р./чел., что больше значения 2005г. на 2 153.38 тыс.р./чел.  В отчетном 2006г. наблюдается снижение трудоемкости продукции по сравнению с предыдущим 2005г. на 0.0258 чел.-ч/тыс. руб., что свидетельствует о росте производительности труда [ПРИЛОЖЕНИЕ  В].

Как видно из табл.Г-1 за период 2004 - 2006гг. произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств. Сумма их возросла в 2006г. по сравнению с 2004г. и 2005г. на 2 522 363 тыс.руб. и               761 075 тыс.руб. соответственно. Значительно увеличился удельный вес их активной части средств, что следует оценить положительно: стоимость машин и оборудования в 2006г. по сравнению с 2004г. увеличилась на                     2 430 026 тыс.руб. Это говорит об оптимальном сочетании активной и пассивной частей основных средств, от которого зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия                     [ПРИЛОЖЕНИЕ Г].

Сведения табл.Б-1 показывают, что в 2005г. и 2006г. произошло резкое увеличение основных средств, что повлияло на показатель коэффициента обновления, который в 2005г. составил 0.937. Также увеличение основных средств привело к повышению значения фондовооруженности и фондоемкости как в 2005г. на 9 987.66 тыс. р./чел. и     1 159 439 руб. ,  так и в 2006г. на 4 324.29 тыс. р./чел. и 1 045 844 руб. соответственно. За счет увеличения прибыли  фондорентабельность в отчетном 2006г. также увеличилась на 5% по сравнению с 2004г. [ПРИЛОЖЕНИЕ  Б].

Приведенные в табл.Г-2 данные показывают, что затраты предприятия в 2006г. по сравнению с 2004г. и 2005г. увеличились на                        2 205 283 тыс.руб. и 1 045 844 тыс.руб. соответственно. Рост произошел особенно по оплате труда: в отчетном 2006г. затраты на оплату труда составили 1 435 766 тыс.руб., что по сравнению с 2004г. и 2005г. больше на 652 925 тыс.руб. и 325 525 тыс.руб. соответственно. В 2005г. и 2006г. наблюдается тенденция увеличения прочих производственных затрат и амортизационных отчислений [ПРИЛОЖЕНИЕ  Г].