Анализ трудовых ресурсов

21. Затраты, связанные  с предоставлением бесплатного  проезда работникам железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного и городского электротранспорта.

22. Стоимость бесплатно  предоставленных предметов (включая  форменную одежду, обмундирование), которые остаются в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с продажей их по сниженным ценам (кроме затрат на аналогичные цели, понесенных работниками при приобретении ими за собственные средства в случаях невыдачи им администрацией спецодежды, спецобуви и т.п.).

23. Оплата ежегодных  и дополнительных отпусков, выплата  денежных компенсаций за неиспользованный  отпуск.

24. Оплата специального  перерыва в работе в случаях, предусмотренных законодательством, оплата льготного времени подросткам.

25. Оплата рабочего  времени работников, привлеченных  к выполнению государственных и общественных обязанностей, если эти обязанности выполняются в рабочее время.

26. Заработная плата,  сохраняемая в соответствии с  законодательством по месту основной  работы за работниками, привлеченными  к сельскохозяйственным работам и другим в соответствии с решениями правительства.

27. Суммы заработной  платы по основному месту работы работникам, руководителям и специалистам предприятий во время их обучения без отрыва от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров.

28. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в вечерних, заочных высших и средних учебных заведениях, аспирантурах, а также тем, кто обучается без отрыва от производства в вечерних, заочных общеобразовательных школах.

29. Суммы, выплачиваемые  лицам, которые проходят обучение (подготовку) для работы на только что введенных в действие предприятиях, за счет средств, предусмотренных в общих сметах строительства.

30. Оплата работникам-донорам  дней обследования, сдачи крови,  отдыха, предоставленного за каждый  день сдачи крови.

31. Оплата простоев  не по вине работника.

32. Суммы, выплачиваемые работникам, пребывающим в отпуске по инициативе администрации с частичным сохранением заработной платы.

33. Суммы, выплачиваемые  работникам, принимающим участие  в демонстрациях.

34. Надбавки и доплаты,  не предусмотренные законодательством,  и сверх размеры, установленные действующим законодательством.

35. Вознаграждение по  итогам работы за год.

36. Вознаграждения (проценты, надбавки) за выслугу лет, стаж  работы (надбавки за стаж работы  по специальности на данном  предприятии), не предусмотренные действующим законодательством.

37. Вознаграждения за  открытия, изобретательство и рационализаторские  предложения.

38. Премии за содействие  изобретательству и рационализации, за создание, освоение и внедрение  новой техники, за ввод в  действие и досрочно производственных мощностей и объектов строительства, за своевременную поставку продукции на экспорт и др.

39. Одноразовые поощрения  (например, отдельных работников  за выполнение особо важных производственных заданий, поощрения к юбилейным датам как в денежной, так и натуральной формах).

40. Выплаты повышенной (дифференцированной) оплаты труда  работникам, работающим на территории радиоактивного загрязнения, оплаты дополнительного отпуска, выплаты разницы при переводе на нижеоплачиваемую работу, расходы по сохранению средней заработной платы при увольнении в связи с отселением, выплата компенсации за время вынужденного простоя осуществляются в соответствии с Законом.

41. Материальная помощь и удешевление стоимости питания работников (оздоровительные, экономические и иные выплаты).

42. Сумма предоставляемых  предприятием трудовых и социальных  льгот работникам:

- оплата дополнительно предоставленных по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков, в т. ч. женщинам,

- воспитывающим детей;

- одноразовая помощь работникам, уходящим на пенсию;

- доплаты и надбавки к государственным пенсиям работающим пенсионерам;

- оплата обучения в учебных заведениях детей работников предприятия;

- стоимость путевок на лечение и отдых или суммы компенсаций, выданные вместо путевок, экскурсий и путешествий;

- удешевление стоимости питания работников как наличными, так и за безналичный расчет в столовых, буфетах и профилакториях;

- расходы на погашение займов, предоставленных работникам предприятий для улучшения жилищных условий, включая средства на погашение первичных взносов при вступлении в жилищный кооператив и на индивидуальное строительство, для приобретения садовых домиков и обзаведения домашним хозяйством;

- расходы на благоустройство садовых товариществ (строительство дорог, энерго- и водоснабжение, осушение и др. расходы общего характера), строительство гаражей;

- прочие выплаты, имеющие индивидуальный характер (оплата найма жилища, кроме общежитий, продовольственных и непродовольственных товаров, включая товары, полученные по бартеру, продуктовых заказов, проездных билетов, абонементов и группах здоровья, подписки газет и журналов, протезирования, выплаты разницы в ценах на топливо или суммы компенсации работникам стоимости выданного топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством, и пр);

- суммы прибыли, направленные на приобретение акций (для членов трудового коллектива);

- средства, направленные на выкуп имущества предприятия членами трудового коллектива, и за счет средств предприятия (или средств, взятых в заем в учреждениях банков с начала его погашения) с момента их персонификации;

- расходы в размере страховых взносов предприятий (кроме случаев, предусмотренных п. 19), связанные с добровольным страхованием работников (от несчастных случаев, безработицы и пр), если договор страхования предусматривает выплату обусловленной суммы застрахованному физическому лицу независимо от возникновения страхового случая но окончании срока действия страхового договора. При этом означенные суммы включаются в Фонд оплаты труда в том месяце, в котором производятся перерасчеты страховой компании.

 

 

 

 

1.2. Объекты анализа, задачи, источники информации, используемой

для анализа фонда  оплаты труда

 

Анализ использования  фонда оплаты труда проводится в целях проверки обоснованности планирования и оперативного управления организацией заработной платы. В процессе анализа устанавливается соответствие объема заработной платы ее запланированному уровню по структурным подразделениям предприятия, категориям промышленно-производственного персонала и по непромышленной группе, выявляются причины отклонений и резервы экономии заработной платы. Анализ проводится с учетом количественных и качественных показателей экономической деятельности предприятия, с учетом размеров заработной платы на рынке труда в регионе.

Анализ  использования фонда оплаты труда  решает следующие основные задачи:

1. проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда, разработка мероприятий по совершенствованию систем оплаты труда и их экономическое обоснование;
2. определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;
3. систематическая проверка отклонений в расходовании этого фонда от плана в целом по предприятию, а также по отдельным подразделениям, категориям и группам работающих;
4. выявление основных причин абсолютных и относительных отклонений;
5. проверка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;
6. определение значимости каждого фактора, вызвавшего положительные или отрицательные отклонения и подготовка мероприятий по использованию положительных и устранению отрицательных влияний на общий расход заработной платы;
7. выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда оплаты труда;
8. исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами производительности труда;
9. обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты;
10. определение экономической эффективности применяемых систем премирования;
11. выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда оплаты труда.

Анализ  использования фонда оплаты труда  должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными являются следующие его этапы:

1. подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения;
2. анализ накопленных материалов;
3. использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

Основным источником информации для  проведения анализа служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку. В годовой отчетности отражаются различные показатели, характеризующие деятельность предприятия в целом за год. Источником информации о том или ином показателе за срок меньше года, служит текущая статистическая и периодическая бухгалтерская отчетность. При изучении хозяйственной деятельности объединений, ассоциаций, холдингов используется сводная отчетность, которая отражает совокупные итоги их работы в целом.

Однако не все данные, необходимые  для глубокого и всестороннего  изучения деятельности предприятия, имеются в отчетности. Поэтому в качестве дополнительного источника информации используется хозяйственный учет - оперативный, бухгалтерский и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.

Правильность выводов, вытекающих из анализа хозяйственной деятельности, во многом зависит от достоверности информации, используемой в процессе анализа. Поэтому анализу должна предшествовать тщательная проверка источников информации на достоверность и точность.

 

1.3. Методика анализа фонда оплаты труда

Анализ фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным проводить сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Например, для предприятия по производству сельскохозяйственной продукции «пиком» деятельности являются летние месяцы и сентябрь, для отеля на горнолыжном курорте – сезон с января по март. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс.) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф.) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл.) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

∆ФЗПабс.=ФЗПф. – ФЗПпл       (1.1)

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени  выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПотн.).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер.) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

 Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост.) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

∆ФЗПотн.=ФЗПф. - (ФЗПпер.пл.*Кпп + ФЗПпост.пл.)  (1.2)

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Согласно рисунку 1 факторная  модель будет иметь следующий  вид:

ФЗПпер.= ∑VВПi * УДi * УТЕi * ОТi     (1.3)

Для расчёта влияния  этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной  платы

а) по плану

ФЗПпер.= ∑VВПпл.i*УТЕi*ОТпл.i;     (1.4)

 

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре

ФЗПусл.1=ФЗПпл.*Кпп;        (1.5)

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру

ФЗПусл.2=∑VВПф.i * УТЕпл.i * ОТплi     (1.6)

 

 

 

 

Рисунок 1. Факторная модель анализа переменной части ФЗП