Анализ ресурсного потенциала организации

 

Задание 11

Определить степень  влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа использовать информацию, представленную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представить по каждому виду материала и каждому фактору. Используйте полученные результаты для определения резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов.

Определим степень влияния  отдельных факторов на стоимость  используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Материальные затраты

МЗ=q*s, где

q- количество материалов,

s- себестоимость заготовления материалов.

Исходя из выше приведённой  формулы можно провести следующие  расчеты по каждому виду материалов :

1. Изменение количества израсходованного материала:

∆МЗ^x_q= q₁*s₀-q₀*s₀=2 010*510-2 230*510=1 025 100-1 137 300= - 112 200 тыс. руб.

∆МЗ^y_q=1610*270-1360*270=67 500 тыс. руб.

∆МЗ^z_q=810*720-1288*720= - 344 160 тыс. руб.

∆МЗ^w_q= 2 240*496-2 287*496= -23 312 тыс. руб.

2. Изменение стоимости заготовления материала:

∆МЗ^x_s= q₁*s₁-q₁*s₀= 2010*580-2010*510= 140 700 тыс. руб.

∆МЗ^y_s= 1610*295-1610*270= 40 250 тыс. руб.

∆МЗ^z_s=810*710-810*720 = -8 100 тыс. руб.

∆МЗ^w_s=2240*891-2240*496= 884 800 тыс. руб.

 

Приложение 3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень

материальных  затрат

№ п/п	Наименование материала	Количество, т.		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.		∆МЗq	∆МЗs	Изменение
		прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Материал вида Х	2230	2010	510	580	1137300	1165800	- 112 200	140 700	28 500
2	Материал вида Y	1360	1610	270	295	367200	474950	67 500	40 250	107 750
3	Материал вида Z	1288	810	720	710	927360	575100	-344 160	- 8100	-352 260
4	Материал вида W	2287	2240	496	891	1134352	1995840	- 23 312	884 800	861 488
	Итого	Х	Х	Х	Х	3566212	4211690	-412 172	1 057650	645 478

 

3. Далее сложим все изменения  по каждому виду материалов и найдем общее изменение  по каждому фактору:

∆МЗ^общ_q= - 112 200+67 500- 344 160- 23 312= - 412 172 тыс. руб.

∆МЗ^общ_s= 140 700+40 250-8 100+ 884 800= 1 057 650 тыс. руб.

4. Совокупное влияние факторов:

- 412 172+ 1 057 650=645 478 тыс. руб.

Из выше приведенных расчетов видно, что стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 645 478 тыс. рублей. Чему способствовал рост стоимости заготовленных материалов на 1 057 650 тыс. руб, израсходованный материал  наоборот способствовал снижению на 412 172 тыс. руб.

Стоимость используемых в производстве материалов может быть снижена: как за счет уменьшения количества используемых материалов, так и за счет снижения цен, т.е. за счет снижения себестоимости заготовления материалов.

Резервами снижения стоимости основных используемых в производстве материалов являются:

1) снижение удельного  расхода материалов, в свою очередь  за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д;

2) снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения транспортно - заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства.

 

Задание 12

Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Данные по расходам на оплату труда:

ФОТ₀=1 135 680 тыс. руб.- за прошлый год;

ФОТ₁=1 302 915 тыс. руб. – за отчетный год

∆ ФОТ= ФОТ₁- ФОТ₀=1 302 915 -1 135 680= 167 235

1)Определим среднюю зарплату, приходящуюся  на одного работника:

ЗП_{0работника}= ФОТ₀/R₀=1 135 680/27810 =40,8371 тыс. руб.

ЗП_{1работника}= ФОТ₁/R₁=1 302 915/28520= 45,6843 тыс. руб.

R- численность работников.

2)Проведем оценку  влияния различных  факторов на уровень затрат  по оплате  труда:

а) фактора изменения численности  работников:

∆ ФОТ _{зп раб}=R₁*ЗП _{0 работника}- R₁*ЗП _{0 работника}=28 520*40,8371-27 810*40,8371=

=28 994,34

б) фактора изменения  зарплаты, приходящейся на одного работника:

∆ ФОТ _{зп раб}=R₁*ЗП _{1 работника}- R₁*ЗП _{0 работника}=28 520*45,6843-28 520*40,8371=

=138 242,14

Совокупное влияние  факторов, то есть баланс отклонений составил:

28 994,34 + 138 242,14 = 167 236,48 тыс. руб.

Проведём анализ влияния  различных факторов:

- влияния на затраты  по оплате труда изменения  численности работников:

 тыс. руб. - за счет увеличения  численности работников на 710 человек  возросли затраты на оплату труда на 28994,341 тыс. руб.

- влияния на затраты  по оплате труда изменения  средней заработной платы работников:

тыс. руб. - за счет увеличения средней  заработной платы работников на 4,8472 тыс.руб. возросли затраты на оплату труда на 138242,144 тыс.руб.

Баланс отклонений: +28994,34+138242,14= 167236,48 тыс.руб.

В отчетном году в организации произошел рост затрат по оплате труда на 167235 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения числа работников и средней заработной платы, приходящейся на одного работника.

Оба фактора привели к росту фонда оплаты труда. Рост численности рабочих на 710 чел. в отчетном году говорит о расширении производства для изготовления новой продукции, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли.

Резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в  снижении трудоемкости продукции, своевременном  пересмотре норм выработки и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данный принцип будет нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь влечет повышение себестоимости продукции и как следствие снижение суммы прибыли.

 

 

 

 

Задание 13

Дать оценку и произвести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщите в табл. 8 «Состав, структура и динамика доходов и расходов». На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Таблица8

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	98,93	7 238 399	99,01	998 399	0,08
2	Проценты к получению	18 513	0,29	27 676	0,39	9 163	0,1
3	Прочие доходы	48 938	0,78	45 093	0,62	-3 845	-0,16
4	Всего доходов	6 307 451	100	7 311 168	100	1 003 717	-
5	Себестоимость продукции	(4 182 379)	69,31	(4 801 575)	68,45	619 196	-0,86
6	Коммерческие расходы	(587 477)	9,74	(674 452)	9,61	86 975	-0,13
7	Управленческие расходы	(908 554)	15,06	(1 038 549)	14,80	129 995	-0,26
8	Проценты к уплате	(203 145)	3,37	(165 522)	2,36	-37 623	-1,01
9	Прочие расходы	(153 070)	2,54	(334 922)	4,77	181 852	2,23
10	Всего расходов	(6 034 625)	100	(7 015 020)	100	980 395	-
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272 836	Х	296 148	Х	22 322	-

 

Из таблицы видно, что

-общая сумма доходов  в отчетном году увеличилась  на 1 003 717 тыс. руб., а общая сумма расходов выросла на 980 395 тыс. руб., это является положительным фактором.

Наибольшую роль в  формировании доходов в прошлом и отчетном годах сиграла выручка от реализации продукции, которая увеличилась на 998399 тыс. руб. Сумма прочих доходов  уменьшилась на 3845тыс.руб., Проценты к получению в отчетном году увеличились на 9 163 тыс. руб., это является положительным фактом и свидетельствует о расширении финансовой деятельности организации.

 Расходы за отчетный  период увеличились на 980 395 тыс. руб. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 619 169 тыс. руб., в процентах к общей сумме расходов она снизилась на 0.89%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году. Управленческие расходы в отчетном году увеличились на 129 995тыс. руб., Величина коммерческих расходов в отчетном году выросла на 86 975 тыс. руб. Проценты к уплате в отчетном году уменьшились  на 37623 тыс. руб., что говорит об уменьшении долга предприятии перед другими и является положительным  фактором. Прочие расходы в отчетном году увеличились на 181 852 тыс. руб.

Можно сделать вывод, что основная прибыль организации получена за счет производственной деятельности. Сумма прибыли была частично снижена из-за роста себестоимости продукции и коммерческих расходов ,а так же  прочих расходов, что является неудовлетворительным фактом.

 

 

 

Задание 14

На основании показателей  выписки из отчета о прибылях и  убытках проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определить факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Результаты проведенных расчетов обобщите в табл. 8. Сделать вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется система финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат периода.

Результаты, относящиеся  к чистой прибыли, отразите в табл. 9 «Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации». Дайте оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов.

Таблица 9

Анализ показателей  прибыли и факторов,
повлиявших на чистую прибыль организации
№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	(288 764)	(427 675)	138911
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272 836	296 148	23 312
5	Налог на прибыль	54 567	59 730	5 163
6	Чистая прибыль (убыток)	218 269	236 918	18 649
7	Изменение чистой прибыли отчетного  периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	23 312
	б) изменения суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	5 163
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	(13170)	43 950	57 120
9	Совокупный финансовый результат периода	205099	280 868	75 769

 

В отчетном периоде произошло  увеличение прибыли от продаж произошло  за счет роста валовой прибыли  на 379 203 тыс.руб. На величину прибыли  до налогообложения значительное влияние  оказало убыток по прочим операциям. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 18 649 тыс. руб. по сравнению с прошлым  годом.

В Отчете о прибылях и убытках  приводятся данные о составе прибыли  до

налогообложения в разрезе  слагаемых за два аналогичных периода времени. При анализе эти данные сопоставляются и можно, рассчитать, как повлияло каждое слагаемое на изменение прибыли до налогообложения в сумме и в процентах. Т.е, факторный анализ прибыли до налогообложения проводится по данным форма № 2. Факторами изменения прибыли до налогообложения являются ее слагаемые. Для анализа составим таблицу

 

Таблица

 

Факторный анализ прибыли до налогообложения

 

№ п/п	Слагаемые (факторы изменения) бухгалтерской прибыли	За предыдущий период		За отчетный период		Влияние На бухгалтерскую прибыль
		Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Прибыль от продаж	561 600.00	205.838	723 823.00	244.413	162 223.00	59.458
2.	Проценты к получению	18 513.00	6.785	27 676.00	9.345	9 163.00	3.358
3.	Проценты к уплате	-203 145.00	-74.457	-165 522.00	-55.892	37 623.00	13.790
4.	Доходы от участия  в др. организациях
5.	Прочие доходы	48 938.00	17.937	45 093.00	15.227	-3 845.00	-1.409
6.	Прочие расходы	-153 070.00	-56.103	-334 922.00	-113.093	-181 852.00	-66.652
7.	Прибыль до налогообложения	272 836.00	100.000	296 148.00	100.000	23 312.00	8.544