Анализ ресурсного потенциала организации

Сопоставление спроса с  возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 350 шт. а для выпуска изделия E в ООО нет соответствующих условий.

1. Объем продаж исходя  из спроса и возможности ее  выпуска, который может быть  включен в бизнес-план рассчитывается по формуле

V = спрос*цена

Vа= 11500 • 260 = 2 990 000 тыс.руб.

V_B = 5000 • 400 = 2 000 000 тыс.руб.

V_c = 9500 • 430 = 4 085 000 тыс.руб.

V_D = 350 • 540 = 189 000 тыс.руб.

2. Себестоимость объема  продаж продукции, включенной  в бизнес-план рассчитывается по формуле 

S = спрос*Sед

S _A = 11500 • 240 = 2 760 000 тыс.руб.

S _B =5000-358 = 1 790 000 тыс.руб.

S c = 9500 • 395 = 3 752 500 тыс.руб.

S _D = 350 • 510 = 1 785 00 тыс.руб.

 3. Прибыль от продаж на планируемый период расчитаем по формуле :

P = V – S

Р_А = 2990000 - 2760000 = 230 000 тыс.руб.

Р_в = 2000000-1790000 = 210 000 тыс.руб.

Р_с = 4085000 - 3752500 = 332 500 тыс.руб.

P_D = 189000-178500 = 10 500 тыс.руб.

4. Коэффициент рентабельности  изделий исходя из отношения  прибыли к объему продаж:

ρ = P/ V *100%.

ρ_а= 230 000/2 990 000*100= 7,69 %

ρ_в= 210 000/2 000 000*100= 10,5%

ρ_с= 332 500/4 085 000*100= 8,14 %

ρ_d= 10 500/ 189 00*100= 5.56%

Проанализировав проведенные  расчеты можно сказать следующее  по показателю объема продаж наиболее выгодным является выпуск изделия С 4085000 тыс. руб., затем изделие А 2990000 тыс. руб., изделие В 2000000 тыс. руб., самый маленький объем продаж у изделия D 189 000 тыс. руб.

По показателю себестоимости  объема продаж продукции наиболее выгодно  производить изделие С 3752500 тыс. руб., затем изделие А 2760000 тыс. руб. и изделие В 17900000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия изделие D  178500 тыс. руб.

По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие  С 332500 тыс. руб., затем изделие А 230000 тыс. руб. и изделие В 210 000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия изделие D 10 500 тыс. руб.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие  В 10.5%, затем изделие С 8,14 % и изделие А 7,69 %. Наименьшую рентабельность имеет изделие D 5,56 %. Т.е. организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него наибольший  показатель рентабельности. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказаться и от нерентабельных изделий, так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной  продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

 

 

 

Задание  8

На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформить в табл. 6 «Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». Учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40-50% объема продаж.

Таблица 6

Критический объем  продаж за отчетный год  
и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый  период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6240000	7238399	9264000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	3 831 246	4 160 330	5 662 185
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	1 847 040	2 354 246	2 815 815
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	561 600	723 823	783 000
5	Маржинальный доход  в составе выручки от продаж, тыс. руб.	2 408 754	3 078 069	3 598 815
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж	38,60	42,52	38,85
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	4 785 077,72	5 536 796,8	7 247 915,06
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 454 922,28	1 701 602,2	2 016 084,94
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,3	23,51	21,76

 

Помимо данных финансовой отчетности для заполнения таблицы  используем следующие формулы

_{Прибыль  Р=N-Zперем-Zпост}

_{Маржинальный доход  МД=N-Zперем}

 

Запас финансовой прочности = N – Критическая точка объема продаж

 Уровень запаса  финансовой прочности в объеме продаж =

В результате произведённых расчетов видно, что в 2011 году точка безубыточности составила 5 536 796,8 тыс. руб., а на планируемый период она составит 7 247 915,06тыс. руб. Увеличился запас финансовой прочности, т.е. количество продукции, приносящей прибыль, что можно оценить положительно.

Однако запас финансовой прочности организации ниже нормы: 23,51% или 1 701 602,2тыс. руб. в отчетном году и 21,76%  или 2 016 084,94 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав  76,49% и 78,24% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки.  Нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 40-50% от объема продаж. Следовательно нужно максимально использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

 

 

 

 

Анализ затрат и себестоимости  продукции, доходов и расходов организации

Задание 9

 Проанализировать  показатели пункта 6 «Затраты на  производство» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в данном издании пункт 2.1.3.5 вышел из указанного документа, см. страницу 51 данного издания). Дайть характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщить в табл. 7 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».

Таблица 7

Расходы по обычным  видам деятельности в поэлементном

разрезе за прошлый  и отчетный годы

№	Элементы затрат по обычным  видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+, -)
п/п		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3 566 212	62,8	4 211 690	64,65	645 478	1,85
2	Затраты на оплату труда	1 135 680	20	1 302 915	20	167 235	-
3	Отчисления на социальные нужды	295 277	5,2	338 758	5,2	41 481	-
4	Амортизация	506 003	8,91	497 621	7,64	-8 382	-1,27
5	Прочие затраты	175 228	3,09	163 592	2,51	11 636	-0,58
6	Итого	5 678 400	100	6 514 576	100	176	Х

 

Из расчетов видно, что расходы по обычным видам деятельности за 2011 год увеличились на 836 176 тыс. руб., что может быть обусловлено увеличением затрат на материальные ресурсы, оплату труда и прочие затраты.

В 2011 году материальные затраты увеличились на 645 478 тыс. руб. или на 1,85%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 167 235 тыс. руб., однако их доля в общей сумме затрат не изменилась  по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 43 481 тыс. руб.,  а их доля в общем составе затрат осталась прежней 5,20%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 8 382  тыс. руб., а доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 1,27%. Прочие затраты снизились незначительно на 11 636 тыс. руб. ,их доля в составе общих затрат уменьшилась незначительно на 0,58%.

 

 

Задание 10

Охарактеризовать динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформировать систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Затраты на 1 рубль реализованной  продукции определяем по формуле:

где,

∑Q*Z – с/стоимость всей продукции,

∑Q*P – стоимость продаж( реализации) всей продукции

1. Затраты на 1 рубль  реализованной продукции в 2010:

2. Затраты на 1 рубль  реализованной продукции в 2011:

3. Затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  и ценах прошлого года:

4. Затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  отчетного года и ценах прошлого  года:

5. Влияние на затраты на 1 рубль  реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции

руб.

б) изменение себестоимости реализованной  продукции

руб.

в) изменение цен реализованной  продукции

 руб.

Баланс отклонений:  руб.

г) Общее влияние факторов:  -0,002+0,011-0,01= -0,001

Из расчетов видно ,что  себестоимость реализованной продукции  в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. На это оказало влияние

изменение структуры  реализованной продукции (на -0,002 руб.), а также изменение единицы себестоимости реализованной продукции - на 0,011 руб., и изменение цен на продукцию - на -0,019 руб.

Увеличилась прибыльность изделий В и С за счет снижения себестоимости  и роста цен, следовательно  организация за счет увеличения объем выпуска этих изделий, увеличить свою прибыль. В тоже время  снизилась  прибыльность изделия А  из-за роста его себестоимости  в отчетном году, т.е организации требуется понизить его себестоимость, в противном случае придётся повысить его цену .

 

 

Таблица 8

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов

для анализа  затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена, (Р), тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	X	X
3	Стоимость, (QР), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Себестоимость единицы продукции, (Z), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	X	X
5	Себестоимость продукции. (QZ), тыс. руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
6	Себестоимость объема продаж отчетного  года при себестоимости единицы  продукции прошлого года, (Q1Z°), тыс. руб.	X	2 206 160	X	1 934 402,4	X	2 296 000	X	6 436 562,4
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года. (Q1P°), тыс. руб.	X	2 875 000	X	1 764 000	X	2 450 000	X	7 089 000